税务考试答题卷--税收理论实务.doc

. -.中央财经大学在职人员参加研究生课程题库考试答题纸〔考试科目：税收理论与实务〕答题容：一、 名词解释1， 亚当斯密,在其所著?国民财富的性质和原因的研究?中提出了著名的税收四原那么即税收平等原那么、税收确定原那么、税收便利原那么和税收经济原那么 3Uzb]D~u 2， ,宏观税负是指一个国家的税负总水平，通常以一定时期〔一般为一年〕的税收总量占国民生产总值〔GNP〕或国生产总值(GDP) 、或国民收入〔NI)的比例来表示生产力开展水平、政府职能的围以及政府非税收入规模等是决定宏观税负水平上下的主要因素宏观税负问题始终是税收政策的核心，宏观税负水平合理与否对于保证政府履行其职能所需的财力，发挥税收的经济杠杆作用有着重要意义3， 税收经济原那么是税收原那么之一，指以适应和促进国民经济开展的目标的税收原那么即税收应有利于保护国民经济，防止税收阻碍生产的消极作用，进而促进国民经济持续、均衡的开展4， 税负转嫁是指商品交换过程中,纳税人通过提高销售价格或压低购进价格的方法,将税负转嫁给购置者或供给者的一种经济现象.一般包括前转和后转两种根本形式.它具有以下三个特征:①与价格升降严密联系;②它是各经济主体之间税负的再分配,也是经济利益的一种再分配,其结果必导致纳税人与负税人不一致;③是纳税人的一般行为倾向,即是纳税人的主动行为二、 简述题1， 答：1.调节资源级差收入，有利于企业在同一水平上竞争 2.加强资源管理，有利于促进企业合理开发、利用 3.与其它税种配合，有利于发挥税收杠杆的整体功能 4.以国家矿产资源的开采和利用为对象所课征的税。

开征资源税，旨 资源税在使自然资源条件优越的级差收入归国家所有，排除因资源优劣造成企业利润分配上的不合理状况资源税改革应市场化1,水、黄金等或将纳入资源税科目；2，计征方式从“从量〞到“从价〞 2，答：十二五规划开局之年我国的个人所得税起征点提高至3500元，面对我国的个税改革形势，具体措施可以考虑扩大征税围，改变征税模式，调整税基和税率，加强个人所得税与企业所得税的协调，清理优惠措施等扩大征税围:　1.扩大居民纳税人的围参照当今世界多数国家的做法，认定居民纳税人的时候，将“在中国境没有住所而在中国境居住满1年〞的期限改为183天，以更好地维护中国的税收权益　2.扩大征税所得的围根据经济开展的情况和税收征管能力，逐步将各类应当纳税的个人所得纳入个人所得税的征税围改变征税模式:综合征收与分项征收相结合、以综合征收为主的征税模式改革已经准备了15年，在“十二五〞规划期间应当付诸实施在税务机构管理体制和财政管理体制调整以前，可以考虑先采取一些过渡性的措施，如将按月对工资、薪金征收的个人所得税改为按年征收，按月预征，年终汇算清缴；将某些征税工程合并起来按年征收；合理调整税前扣除和税率；进一步完善年收入12万元以上者按年申报个人所得税的制度和管理工作，等等。

调整税基和税率：税基确实定，应当合理确定纳税人及其赡养人口生活的根本费用，保险、住房、医疗和教育(培训)等专门费用，儿童、老人、残疾人和艰辛地区、危险职业(岗位)人员的特殊费用等费用的扣除标准，并适时根据工资、物价和汇率等因素适当调整　未来的中国个人所得税改革，对综合所得可以考虑采用10%、20%、30%和40%四级超额累进税率税率水平的设计，既要考虑财政收入，又要考虑纳税人的负担能力和税收的调节作用，还要考虑与本国的企业所得税税率和其他国家(特别是经济开展水平相当的国家、周边国家)的个人所得税的税率水平相适应，不宜过低或者过高2，答：最优税制理论研究的是政府在信息不对称的条件下，如何征税才能保证效率与公平的统一问题由于理论是建立在信息不对称即政府对纳税人的纳税能力、习惯偏好不完全了解这个根底之上的，因此更具有现实意义最优税制理论的涵义是信息的不对称使得政府在征税时丧失了信息优势，在博弈中处于一种不利的地位，在自然秩序作用下无法到达帕累托最优状态，我们只能通过制度的安排，使之接近于这个状态最优税制理论就是在这个时候悄然兴起最优税制理论的根本假设条件如下： (1)市场状态假设，个人偏好、生产技术(一般可获得连续规模收益)和市场构造要明确表示出来。

(2)政府的行为能力假设，政府必须通过一套交易本钱较低的、有限的税收工具体系来筹措既定的收入(工具的选择与个人的消费相关，纳税义务与经济政策无关的一次总负税不予考虑)； (3)标准函数假设　　多人的模型中，以社会福利函数作为标准函数，计算各种结果，以此来作为选择税收工具的标准最优税制的积极意义：最优税制的开展经历了一个效率原那么到兼顾公平原那么的转变在自由主义的传统下，人们注重的是效率，把公平放在理想中，二者是不可兼得的最优税制理论却通过引入社会福利函数，运用数学方法，从理论上探讨效率和公平的协调问题最优税制理论从最初的理想状态回到了与现实结合的状态理想中的最优税制是建立在信息完全对称的假设根底上的，而在现实中，个人能力是私人信息，政府无法掌握，信息存在着不对称，最优税制理论就是在正视这些问题的根底上开展的，因此使得最优税制理论研究具有意义2. 理论的局限性：不难看到，最优税制理论是建立在假设根底上的一种模型化的理论其适用性还有待我们进展研究毕竟市场是个复杂的综合体，有些指标可以数量化，但诸如预期、偏好、心理、习惯等因素无法数量化，这为我们运用数学工具解决经济问题带来了麻烦最优税制理论忽略了政治、制度和管理能力因素，这也是最优税制理论不能运用于实际的税制选择的主要原因。

三、 论述题1， 答：经济对税收的作用包括第一，经济包括分配，分配包括税收，税收是分配的一个重要方面，是国家生存开展的经济根底第二，经济决定分配，分配反作用于经济税收参与国民收入的初次分配和再分配，涉及国民经济的各个领域和国家建立的各个方面，影响社会再生产的生产、分配、交换和消费，关系到国民经济的开展和人民生活水平的提高第三，国家政治权力和国家所有制高于企业和个人的财产权和所有权，决定劳动权、财产权和所有权的收益分配关系税收与国家政权的生存严密连在一起，与人民利益息息相关，既是经济问题，又是政治问题国家和人民利益高于一切，税收代表国家和人民的根本利益必须运用政权力量，发挥税收职能作用，促进全国经济平衡开展和人民生活水平的普遍提高第四，财产和分配关系是经济的核心和要害税收处在国家与企业和个人、中央与地方等各方利益分配的焦点上，是各方最关心最敏感的经济问题必须从全局利益出发，统筹兼顾各方利益，用法律手段正确处理税收与各方利益分配关系，调动各方开展经济的积极性正是从这些意义上讲，税收属宏观经济的分配畴，在国民经济运行中占据重要地位，发挥着重要作用税收对经济的调节，主要通过税种、税率、减免税、税负、征管等要素调节各方经济利益，影响经济开展。

税收对经济的影响具有两重性：当税收与经济开展相适应时，就会促进经济开展，反之，那么阻碍经济开展具体表现如下： 1.税种对经济的影响每个税种都有它的征收目的和围一般来说，主体税种侧重组织财政收入，税基广，具有普遍调节经济的作用；其他税种侧重调节某种经济行为，且有增加财政收入的功能 2.税率对经济的影响税率是税制核心，它对企业实现的收益进展分配，确定国家与企业各占份额，最终确定财产归属税率上下说明国家征税深度，亦称调节经济的程度美国经济学家阿瑟•拉弗用一条开口向下的抛物线说明，税收随税率增大而增大，当税率超过纳税人承受能力时，税收就随税率增大而减少可见，税率适当可以促进经济开展，税率过高那么影响经济开展 3.减税对经济的影响减税产生扩效应，如：刺激民间投资和需求、吸引外资、促进资本在地区之间和国际之间流动，促进经济构造调整，促进经济复和持续增长，提高企业竞争力，增加经济开展后劲20世纪80年代以来，许多国家采取了一轮又一轮的减税措施，但并没有减少税收总收入各国减税后，宏观税负不但没有降低，反而呈上升趋势我国现行减免税虽有多种形式，但都是为了支持、鼓励、保护和照顾某类企业和个人的生存开展而采取的税收优惠措施，其中许多减免税带有歧视性，不但减少财政收入，而且影响企业公平竞争。

中国应中选择无歧视性的减税政策 4.税负对资源配置的影响税负反映国家征税深度，也反映国家干预经济的程度在方案经济时代，国家把企业利润都拿走，资源由国家配置开展市场经济，就要让企业有利可图，以鼓励民间投资，发挥市场配置资源的根底作用，增加经济活力如果国家征税后，大多数企业微利甚至赔本，就会阻碍民间投资，削弱市场配置资源的根底作用，影响经济活力在市场经济条件下，只能用税收满足社会公共需要和保障低收入阶层的根本生活，一般不能把税收用于盈利性的生产投资，否那么，国家配置资源，加重企业负担，局部企业受益，容易产生腐败，导致企业竞争不公平，影响市场经济开展所以，税负上下关系到资源是由国家方案配置还是由市场配置，关系我国经济转轨和旧体制复归 5.税收征管对经济的影响税制靠征管来落实科学严密的征管，不仅可以正确贯彻落实税收政策，把应收的税征上来，发挥税收的调控作用，而且可以发现税制中的问题，促进税制改良和完善，同时还可以方便纳税人，节省纳税人办税时间反过来说，征管疏漏，税款流失，造成实际税负低于名义税负，削弱国家宏观调控能力，引起企业之间的不公平竞争，影响经济开展 2，答：税收法定主义以对征税权力的限制为其核，与罪刑法定主义一起在近现代历史开展中分别担负着维护人民的财产权利和人身权利的重任。

它不但构成了法治主义的重要组成局部，而且，从渊源上说，还是现代法治主义的发端与源泉之一同时，税收法定主义要求必须以宪法明文规定的形式而得以表达，故又与建立现代宪政的历史密切相关　关于税收法定主义的容，学者们概括表述不一有的认为包括“课税要素法定主义、课税要素明确主义、合法性原那么和程序保障原那么〞；有的认为包括“课税要素法定原那么、课税要素明确原那么和程序合法原那么〞；又有的认为包括“税种法定、要素明确、严格征纳和程序法定〞等容；还有的那么根据法律的具体规定，将税收法定主义的容作多项分解列举经过比拟分析，可以将税收法定主义的具体容归纳为如下三个局部： 　　1.税种法定原那么其根本含义是，税种必须由法律予以规定；一个税种必相对应于一部税种法律；非经税种法律规定，征税主体没有征收权利〔力〕，纳税主体不负缴纳义务这是发生税收关系的法律前提，是税收法定主义的首要容 　　2.税收要素确定原那么其根本含义是，税收要素须由法律明确定之在某种意义上说，税收要素是税收〔法律〕关系得以具体化的客观标准，各个税收要素相对应于税收法律关系的各个环节，是其得以全面展开的法律依据，故税收要素确定原那么构成税收法定主义的核心容。

税收要素须以法律定之，这一点无须多言关键是，法律如何对税收要素加以明确且无歧义的规定因为，如果对税收要素的法律规定或那么化或含混不清以至不明白确定，便会给行政机关创造以行政法规对其进展解释的时机，等于赋予行政机关以自由裁量权，从而破坏了这一原那么故税收要素确定原那么对于那些立法技术尚不兴旺，习惯于以原那么性语言进展立法的国家，如中国，其现实意义尤为重要 　　3.程序法定原那么前两个原那么都侧重于实体方面，这一原那么那么侧重于程序方面其根本含义是，税收法律关系中的实体权利义务得以实现所依据的程序性要素须经法律规定，且征纳主体各方均须依法定程序行事 税收法定主义的程序法定原那么具体包括以下三方面容：〔1〕税种及税收要素均须经法定程序以法律形式予以确定；〔2〕非经法定程序并以法律形式，不得对已为法定之税种及税收要素作出任何变更。