烟草企业内部控制体系建设探讨.doc

烟草企业内部控制体系建设探讨 摘要近年来，我国的烟草行业效益增长明显，成为国家财政收入的主要来源，居各行业之首烟草行业的快速发展在一定程度上也加剧了行业竞争压力，使得企业内部控制问题频发，制约企业的发展壮大本文就烟草企业内部控制体系建设进行探析，并提出相应的优化策略 关键词：烟草企业；内部控制；体系建设 就我国的烟草行业发展情况来看，我国已经成为国际上最大的烟草生产国和消费国，生产与消费占据全球的三分之一烟草企业更应重视内部控制体系的构建，从内控环境改善、内控活动规范、内控风险风范、内控监督制约等方面入手，改善企业的管理机制，以管理驱动效益，促使企业稳健可持续发展 一、烟草企业内部控制体系构建的意义 烟草企业重视内部控制体系构建，其目的在于保障企业的正常生产经营，通过一套完整的制度，对企业经济活动进行协调和组织，发挥制度约束和控制作用，促使企业实现经营目标烟草企业内部控制体系构建意义包括以下三个方面 （一）增强企业竞争力，提升经济效益在如今经济全球化大背景下，烟草行业的规模不断扩大，竞争日趋激烈，通过加强内部控制，可以帮助企业发挥自身优势，构建完善科学的管理体系，提升经济效益。

烟草企业要实现利润最大化目标，应依托于内部控制，分别从管理控制和会计控制两方面对企业的日常经营活动进行控制，以此对资源进行最优化配置，有效控制支出成本，增加收益 （二）保障资产安全资产是烟草开展各项生产经营活动的基础通过制定完善的内控制度体系，如健全岗位约束制度，细化权责分配、明确不相容岗位相互分离，可以有效约束财务人员的行为，提升操作规范性，避免以权谋私、滥用、财务管理不规范现象，保障企业资产的安全性和完整性 （三）提升会计信息准确性，为决策提供支持市场环境变化多样，烟草企业要根据市场环境、内外部情况等，合理做出决策，必须以真实可靠完整的会计信息和资料为支撑，通过构建完善的内控系统，可以对信息的产生、收集、整理、分析等环节进行规范，提升会计信息质量 二、烟草企业构建内部控制体系的对策 （一）重视营造良好的内控环境烟草企业内部体系构建过程中内控环境是基础，良好的内控环境，可以保障内控制度的有效执行首先，烟草企业应加大宣传力度，因势利导，帮助员工正确认识内部控制、了解内部控制，明确内部控制的重要性和必要性，可以通过专题活动的形式，以学内控、用内控为主线，将内控思想融入员工的职业习惯中，如可以通过内部竞赛、宣传专栏等方式，为员工营造良好的氛围。

其次，烟草企业还要定期组织警示教育，结合一定时期内企业发生的不规范行为和风险案例，对员工进行警示教育，强化上至管理层下至基层员工的内控意识和风险防范意识烟草企业还要重视从制度上强化内控机制运行，将企业的职位晋升、干部评优等与内控机制建设内容相结合再次，制定完善的绩效考核体系，将员工业绩与薪酬挂钩最后，对重要岗位人员要实行定期轮岗制度，加强岗位人员流动，以提升员工综合素质烟草企业还要定期对关键岗位人员的业务能力进行考评，制定内部岗位竞聘制度，实现岗位职能与岗位人员能力的最佳匹配 （二）重视加强风险控制烟草企业风险控制主要从风险识别、风险评估、风险应对三方面入手企业要建立风险评估小组，通过开展财务稽查、采购稽查等，对企业各部门的经营活动、业务活动进行检查，及时识别风险；定期召开部门会议或者专项会议，可以每季度进行一次，对发现的风险情况进行讨论，并制定相应的计划，作为指导方案安排当月的经营活动各部门根据会议要求，制定相应的风险防范措施，并督促执行 （三）建立健全审计监督机制烟草企业应增设独立的审计委员会，并制定完善的内审制度作为审计活动开展的依据，对于企业的审计人员也必须保证独立性，审计人员必须是专职，不能同时经办财务、销售、采购等业务，以保证内部审计的科学性和合理性。

审计委主要负责对涉及重大财务收支活动的事项进行审查，包括审查经济活动的规范性和经济效益性，为管理层决策提供科学建议企业不仅要对内部财务收支情况进行监督审查，还要对外部投资进行审计，对固定资产项目预算和结算进行审计，审计委审计完成要编制审计报告，及时披露和揭示各环节存在的问题，对于履职不到位、制度不完善、操作不规范等情况要督促相关部门限期整改通过加强内部审计监督，可以保障内部经营活动的规范性 （四）落实内控制度重点环节 1.完善销售配送流程烟草商业企业应重点对卷烟的销售配送环节的流程进行把握，目前大部分烟草公司都采用了网上）订货的模式，零售户从网上下达订单后，优先采用先扣款后发货的形式，物流中心按照相应的订单对卷烟进行分拣，交由配送部或委托第三方进行卷烟配送，该环节应当重点把握到货验收工作，采用完善的内控制度防止分拣人员或配送人员从中调包同时应对卷烟分拣过程的破损率，以及其他特殊情况（如曾经三字头的软中华）进行控制，防止有员工或第三方委托机构从中谋取私利 2.规范会计工作烟草企业应对出纳员、商品会计核算员、税务会计、总账会计等工作进行规范①作为烟草企业的会计核算人员，要严格根据卷烟销售的相关报表、单据、凭证规范及时编制记账凭证，如要以销售日报表、卷烟入库单、发票等为依据。

各项账款要每月结账，结账后，必须对各类账款进行核查处理，确保账实相符、账账一致②烟草企业的出纳人员要严格履行收支、结算职责，对各项费用收支业务，要确保记账清晰、准确；对于企业库存现金的管理，应遵循库存现金管理条例，不能随意坐支，更不能挪用，预支现金行为一律不允许，库存现金要做到日清月结，账款一致，以保障资金安全；对于有价票证、印鉴、银行账户等也要规范管理，避免开具空头支票③费用核算人员要做好原始凭证的审核工作，并编制好记账凭证，备用金额必须按月核对，避免出现失误；对于相关会计凭证、报表等要做好归档管理，按要求装订、编号，并进行归档，避免财务资料遗失④银行存款稽查过程中，要按照相关规定以及要求，对银行账务进行核对，最终编制余额调节表，如果存在未达款项，要及时查明原因，防范资金损失 3.重视采购内控管理制度建设采购是烟草企业的重要经济活动，也是廉政高风险区域，应重视全流程的管控按照国家局“应招尽招、真招实招”的要求，烟草公司应主要采用招标方式对公司的各项工程、物资和服务进行采购，并尽可能采用集中采购的模式，节省企业的成本，提高和供应商谈判的筹码对采购各环节优先采用信息化的手段固化流程，重点关注其中的廉政风险点和对供应商的服务质量控制，避免出现供应商服务质量差或员工从中牟利现象。

三、结语 综上所述，在互联网技术日益发达的新时期，现代企业管理制度不断完善，在一定程度上推进了企业向规范化、标准化、科学性管理迈进作为烟草企业，应从思想上高度重视完善内部管理机制，结合自身性质和特点，在适应市场化趋势的大环境下，对企业的管理模式进行创新和改革内部控制在企业管理中应用，能够对制度进行完善、优化组织体系，明确权责分配，实现企业的管理精细化，这也是烟草企业长远发展的要求 参考文献： [1]梁慧博.烟草商业企业构建内部控制体系的对策研究[j].现代营销（经营版），2021，（03）：64-65. [2]陈军艳.烟草企业内部控制存在的问题及对策风险[j].时代经贸，2021，（33）：20-21. 第 7 页 共 7 页免责声明：图文来源于网络搜集，版权归原作者所以若侵犯了您的合法权益，请作者与本上传人联系，我们将及时更正删除。