中小企业财务报表解读.ppt

2024/9/31中小企业中小企业（（2012春季）春季）财务报表解读财务报表解读2024/9/32中小企业财务报表解读中小企业财务报表解读2024/9/33 《《阿甘正传阿甘正传》》是美国是美国19951995年第三大收入的电影，年第三大收入的电影，但其制作商在该片上映后报告说近一年的时间亏但其制作商在该片上映后报告说近一年的时间亏损了损了60006000万美元这是因为尽管其票房收入方面万美元这是因为尽管其票房收入方面非常成功（总计非常成功（总计1.911.91亿美元），但费用却超过亿美元），但费用却超过2.52.5亿美元，包括：制作成本亿美元，包括：制作成本50005000万美元，营销万美元，营销成本成本74007400万美元，分销费用万美元，分销费用62006200万美元，支付给万美元，支付给主角主角62006200万美元，利息及其他超过万美元，利息及其他超过600600万美元由于亏损，根据净利润分成的影片参与人一无所由于亏损，根据净利润分成的影片参与人一无所获，影片原著的作者自影片上映后的一年根本未获，影片原著的作者自影片上映后的一年根本未得到报酬在电影中阿甘称，生活好像一盒巧克得到报酬。

在电影中阿甘称，生活好像一盒巧克力，你从不知道你将得到什么口味的对于还没力，你从不知道你将得到什么口味的对于还没有弄清收入、成本费用和利润的概念及核算就同有弄清收入、成本费用和利润的概念及核算就同意按利润分成的人就是这样，他得到的不过是一意按利润分成的人就是这样，他得到的不过是一张空头支票张空头支票2024/9/34开课目的开课目的 通过本公选课程的学习，掌握民营中通过本公选课程的学习，掌握民营中小企业财务报表的基本知识、阅读与分小企业财务报表的基本知识、阅读与分析财务报表的基本方法，能看懂中小企析财务报表的基本方法，能看懂中小企业财务报表并具备企业财务状况和经营业财务报表并具备企业财务状况和经营成果分析的基本能力，力求做一个较为成果分析的基本能力，力求做一个较为合格的财务报表使用者合格的财务报表使用者2024/9/35教学目标教学目标 根据我国根据我国《《企业会计准则企业会计准则》》、、《《小企业小企业会计准则会计准则》》和财务报表阅读与分析理论以和财务报表阅读与分析理论以及分析方法，以中小企业资产负债表、利及分析方法，以中小企业资产负债表、利润表、现金流量表等报表为例，掌握财务润表、现金流量表等报表为例，掌握财务报表的基础知识、财务报表分析的指标体报表的基础知识、财务报表分析的指标体系及分析方法、具备财务会计报表阅读与系及分析方法、具备财务会计报表阅读与分析的基本能力。

分析的基本能力2024/9/36第五讲第五讲 财务报告综合分析与评价财务报告综合分析与评价第二讲第二讲 资产负债表的解读资产负债表的解读第三讲第三讲 利润表及利润分配表的利润表及利润分配表的解读解读第一讲第一讲 中小企业财务报表解读中小企业财务报表解读的基础的基础第四讲第四讲 现金流量表的解读现金流量表的解读2024/9/37 考试方法：考试方法： 一、平时一、平时40%40%，期末，期末60%60%；； 二、平时：出勤、纪律、作业；二、平时：出勤、纪律、作业； 三、期末：开卷考试、独立完成；三、期末：开卷考试、独立完成； 四、百分制或四等级制四、百分制或四等级制2024/9/38二、二、中小企业的财务报表体系中小企业的财务报表体系 一、何为中小企业一、何为中小企业第一讲第一讲 中小企业财务报表解读的基础中小企业财务报表解读的基础三、财务报表的阅读基础三、财务报表的阅读基础四、财务报表的分析基础四、财务报表的分析基础2024/9/39中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 一、何为中小企业一、何为中小企业 在在《《公司法公司法》》中，是按照企业的中，是按照企业的资本组织形式来划分企业类型的，资本组织形式来划分企业类型的，主要有：国有独资、国有控股、有主要有：国有独资、国有控股、有限责任公司、股份有限公司、合伙限责任公司、股份有限公司、合伙企业和个人独资企业等。

企业和个人独资企业等2024/9/310民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 大中小型大中小型企业企业分类分类的的主要标志主要标志————规模资产、职工人数、销售能规模资产、职工人数、销售能力、盈利能力等力、盈利能力等 社会经济中，大中小型企业相互社会经济中，大中小型企业相互协调、共同发展协调、共同发展中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/311民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 （一）工业（一）工业————中小型企业中小型企业 职工人数职工人数2 0002 000人以下，或销人以下，或销售额售额30 00030 000万元以下，或资产总万元以下，或资产总额为额为40 00040 000万元以下其中，中万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数型企业须同时满足职工人数300 300 人及以上，销售额人及以上，销售额3 0003 000万元及万元及以上，资产总额以上，资产总额4 0004 000万元及以万元及以上；其余为小型企业上；其余为小型企业中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/312民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 （二）建筑业，中小型企业（二）建筑业，中小型企业 职工人数职工人数3 0003 000人以下，或销售人以下，或销售额额30 00030 000万元以下，或资产总额万元以下，或资产总额40 40 000000万元以下。

其中，中型企业须万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数同时满足职工人数600600人及以上，人及以上，销售额销售额3 0003 000万元及以上，资产总万元及以上，资产总额额4 0004 000万元及以上；其余为小型万元及以上；其余为小型企业中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/313民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 （三）批发和零售业（三）批发和零售业 零售业中小型企业，职工人零售业中小型企业，职工人500 500 人以下，或销售额人以下，或销售额15 00015 000万元以万元以下其中，中型企业须同时满足下其中，中型企业须同时满足职工人数职工人数100100人及以上，销售额人及以上，销售额1 1 000000万元及以上；其余为小型企万元及以上；其余为小型企业中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/314 批发业中小型企业批发业中小型企业 职工人数职工人数200200人以下，或销售人以下，或销售额额30 00030 000万元以下其中，中型万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数企业须同时满足职工人数100100人人及以上，销售额及以上，销售额3 0003 000万元及以万元及以上；其余为小型企业。

上；其余为小型企业民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/315 （四）交通运输和邮政业（四）交通运输和邮政业 交通运输业中小型企业，职工交通运输业中小型企业，职工人数人数3 0003 000人以下，或销售额人以下，或销售额30 30 000000万元以下其中，中型企业万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数须同时满足职工人数500500人及以人及以上，销售额上，销售额3 0003 000万元及以上；万元及以上；其余为小型企业其余为小型企业民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/316 邮政业中小型企业邮政业中小型企业 职工人数职工人数1 0001 000人以下，或销售人以下，或销售额额30 00030 000万元以下其中，中型万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数企业须同时满足职工人数400400人人及以上，销售额及以上，销售额3 0003 000万元及以万元及以上；其余为小型企业上；其余为小型企业民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/317 （五）住宿和餐饮业的中小型（五）住宿和餐饮业的中小型企业企业 职工人数职工人数800800人以下，或销售人以下，或销售额额15 00015 000万元以下。

其中，中型万元以下其中，中型企业须同时满足职工人数企业须同时满足职工人数400400人人及以上，销售额及以上，销售额3 0003 000万元及以万元及以上；其余为小型企业上；其余为小型企业民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/318二、二、中小企业的财务报表体系中小企业的财务报表体系民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础 （一）财务报表（一）财务报表 是指企业对外提供的反映企业某是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件信息的文件 《《企业会计准则－企业会计准则－基本准则基本准则》》中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/319财务报表体系财务报表体系:（（1）基本财务报表）基本财务报表——资产负债表、　　资产负债表、　　利润表利润表 、现金流量表；、现金流量表；（（2）附表）附表——利润分配表；利润分配表；（（3）财务报表附注与财务情况说明）财务报表附注与财务情况说明书书 。

民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/320资产负债资产负债表表资产＝负债资产＝负债＋所有者权益＋所有者权益财务状况如何？财务状况如何？2024/9/321利润表利润表收入－费用＝收入－费用＝净收益（净亏损）净收益（净亏损）期初留存收益＋期初留存收益＋净损益净损益＝期末留存收益＝期末留存收益经营业绩如何？经营业绩如何？留存收益有否变留存收益有否变动？其原因是什动？其原因是什么？么？2024/9/322现金流量表现金流量表 经营、投资、经营、投资、筹资三方面筹资三方面活动产生的活动产生的现金净流量之现金净流量之和＝本期现金和＝本期现金流量净增加流量净增加（净减少）（净减少） 现金是怎样流动现金是怎样流动的？净流量是多的？净流量是多少？少？2024/9/323n财务报表：财务报表：资产负债表、资产负债表、利润表、现金流量表利润表、现金流量表n财务报表附注：财务报表附注：会计政策及其变更、会计政策及其变更、或有事项、企业合并、期后事项及处或有事项、企业合并、期后事项及处理、关联方关系及交易、会计估计、理、关联方关系及交易、会计估计、重要与非常项目等重要与非常项目等n其他相关信息：其他相关信息：企业背景、内部控制、企业企业背景、内部控制、企业发展战略、临时性公告、招股说明书、市场发展战略、临时性公告、招股说明书、市场占有率、资本市场变化、产业政策、经济周占有率、资本市场变化、产业政策、经济周期、审计报告等期、审计报告等民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/324（二）财务报表的作用（二）财务报表的作用 财务会计报表的目标是向财务财务会计报表的目标是向财务会计报表使用者提供与企业财务会计报表使用者提供与企业财务状况、经营成果和现金流量等有状况、经营成果和现金流量等有关的会计信息，反映企业管理层关的会计信息，反映企业管理层受托责任履行情况，有助于财务受托责任履行情况，有助于财务会计报告使用者作出经济决策。

会计报告使用者作出经济决策 《《企业会计准则－企业会计准则－基本准则基本准则》》民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/325 财务会计报表使用者包括投资财务会计报表使用者包括投资者、债权人、政府及其有关部门者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等和社会公众等 《《企业会计准则－企业会计准则－基本准则基本准则》》 1 1、帮助投资人和债权人进行合、帮助投资人和债权人进行合理决策 2 2、反映公司管理当局的受托经、反映公司管理当局的受托经营责任和绩效营责任和绩效民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/326 3 3、规划企业未来的经营策略和、规划企业未来的经营策略和财务政策财务政策 4 4、引导和促进社会资源的优化、引导和促进社会资源的优化配置 5 5、有助于政府宏观调控和经济、有助于政府宏观调控和经济稳定民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/327 （三）财务报表的使用者及（三）财务报表的使用者及其对财务信息的不同关注点其对财务信息的不同关注点 民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础1 1、资本所有者、资本所有者——业主或股东业主或股东 最关注投资风险和投资报酬。

着最关注投资风险和投资报酬着重分析企业的获利能力、资本结构、重分析企业的获利能力、资本结构、股利分配政策及支付保障股利分配政策及支付保障中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/328民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2 2、公司债权人、公司债权人——如贷款提供者如贷款提供者 最关注其所提供给公司的资金最关注其所提供给公司的资金是否安全，自身债权（本息）是否是否安全，自身债权（本息）是否能够按期如数收回着重分析企业能够按期如数收回着重分析企业的偿债能力，以便作出理性的信贷的偿债能力，以便作出理性的信贷决策中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/3293 3、公司管理层、公司管理层 关注范围全面通过财务分析，关注范围全面通过财务分析，发现问题、加强管理、提高效益，发现问题、加强管理、提高效益，更好履行资本受托责任更好履行资本受托责任4 4、经济利益关系人、经济利益关系人——政府管理部门政府管理部门、、商品和劳务供应商商品和劳务供应商、、顾客顾客、社会、社会公公众众、、竞争对手竞争对手等 民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/330 政府及相关管理机构：依法经营、政府及相关管理机构：依法经营、照章纳税、资源利用、国资运作、就照章纳税、资源利用、国资运作、就业分配、科技进步、环境保护。

着重业分配、科技进步、环境保护着重分析企业资源及其运用、分配方面的分析企业资源及其运用、分配方面的情况，为宏观经济决策提供必要信息情况，为宏观经济决策提供必要信息 公司员工：最关注公司为其所提供公司员工：最关注公司为其所提供的就业机会及其稳定性、劳动报酬高的就业机会及其稳定性、劳动报酬高低和福利好坏等方面的情况；而这些低和福利好坏等方面的情况；而这些状况的改善与提高同公司债务结构、状况的改善与提高同公司债务结构、获利能力密切相关获利能力密切相关民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/331 业务往来企业最关注公司的信用情业务往来企业最关注公司的信用情况通过支付能力、偿债能力分析，况通过支付能力、偿债能力分析，从而判断其商业信用和财务信用从而判断其商业信用和财务信用 社会公众包括公司潜在的投资者与社会公众包括公司潜在的投资者与债权人，甚至顾客最关注公司（特债权人，甚至顾客最关注公司（特别是股份公司）的生存与发展轨迹别是股份公司）的生存与发展轨迹其依据财务报表，通过分析而得出公其依据财务报表，通过分析而得出公司目前以及未来发展方面的信息。

作司目前以及未来发展方面的信息作为顾客，通过财务信息透视商品、劳为顾客，通过财务信息透视商品、劳务质量 民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/332 公司的竞争对手渴望获取关于公司公司的竞争对手渴望获取关于公司财务状况的会计信息，借以判断公司财务状况的会计信息，借以判断公司间的相对效率，采取有针对性的经营间的相对效率，采取有针对性的经营战略与对策战略与对策 民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础2024/9/333结论：结论：（（1 1）财务信息使用者所要求的信息大部分）财务信息使用者所要求的信息大部分都是面向未来的，分析过去、服务今后都是面向未来的，分析过去、服务今后2 2）不同的信息使用者各有其不同的目的；）不同的信息使用者各有其不同的目的；在同一报表中，他们所要求得到的信息也在同一报表中，他们所要求得到的信息也是不同的是不同的3 3）不同信息使用者所需信息的深度和广）不同信息使用者所需信息的深度和广度不同4 4）财务报表中并不包括使用者需要的所）财务报表中并不包括使用者需要的所有信息。

有信息End民民营营中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础中中小小企企业业财财务务报报表表解解读读的的基基础础。