税收的微观效应分析课件.ppt
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上海上海立信会计学院立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCESHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE税收学税收学 TaxationTaxation第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析1 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation 本章内容：本章内容：第一节第一节 税收对生产和消费的影响税收对生产和消费的影响第二节第二节 税收对劳动力供给和需求的影响税收对劳动力供给和需求的影响第三节第三节 税收对家庭储蓄的影响税收对家庭储蓄的影响 第四节第四节 税收对私人投资的影响税收对私人投资的影响2 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation税收微观经济分析税收微观经济分析税收微观税收微观经济效应经济效应市场供需：市场供需：商品价格商品价格劳务价格劳务价格收入效应收入效应替代效应替代效应政府征税政府征税资源配置资源配置纳税人纳税人技术创新技术创新生产生产.消费消费.投资投资生产力需求生产力需求3 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation第一节第一节 税收对生产和消费的影响税收对生产和消费的影响 ◆收入效应（收入效应（Income Effect）） ★★指指当当政政府府对对商商品品、、所所得得或或者者财财产产征征税税时时，，使使市市场场的的供供求求数数量量较较征征税税前前有有所所下下降降，，造造成成生生产产者者或或消消费者费者实际实际可支配收入可支配收入的减少。
的减少◆◆替代效应（替代效应（Substitution Effect）） ★★当当政政府府对对商商品品、、所所得得或或者者财财产产进进行行选选择择性性征征税税时时，，生生产产者者或或消消费费者者降降低低了了对对原原有有经经济济行行为为或或经经济济选择的选择的偏好偏好，转而用另一种行为或选择进行替代转而用另一种行为或选择进行替代◆◆收收入入效效应应与与替替代代效效应应之之和和构构成成了了税税收收对对微微观观经经济济主主体的总效应体的总效应4 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation一、税收对生产的影响分析一、税收对生产的影响分析 （一）税收对（一）税收对生产者行为生产者行为的收入效应的收入效应 ★ ★表现为政府课税使生产者表现为政府课税使生产者可支配的生产要素可支配的生产要素减少减少，从而，从而降低了生产者的生产能力降低了生产者的生产能力，其生产水平，其生产水平和利润率也随之下降和利润率也随之下降5 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation税收对生产者行为的收入效应图税收对生产者行为的收入效应图YX0Y1Y2I1E1I2E2PPF1 PPF2X2X1PPFPPF（（Production Production Possibility FrontierPossibility Frontier））————生产可能性曲线生产可能性曲线 ；；I I————无差异曲线；无差异曲线；E1E1————生产者的最优生产组合生产者的最优生产组合是生产是生产X1X1数量的数量的X X商品和商品和Y1Y1数数量的量的Y Y商品商品 ，此时可实现利润，此时可实现利润最大化；最大化；1 1————征税前；征税前；2 2————征税后征税后 6 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation （二）税收对生产者行为的替代效应（二）税收对生产者行为的替代效应 ★ ★原因原因：：由于政府对商品由于政府对商品选择性征税选择性征税 ★★表现：生产者所面临的征税商品的表现：生产者所面临的征税商品的相对价相对价格格发生变化，导致生产者发生变化，导致生产者减少被征税或重税商品减少被征税或重税商品的生产的生产，而，而增加无税或轻税商品增加无税或轻税商品的生产。
的生产7 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation税收对生产者行为的替代效应图税收对生产者行为的替代效应图Y0Y2Y1E1I2E2PPFX2X1XI1P'P'PPFPPF----为政府课税之前生产为政府课税之前生产者的生产可能性曲线者的生产可能性曲线. .E1E1----实现利润的最大化实现利润的最大化PPPP是是PPFPPF与与I1I1的公切线的公切线PPPPPP斜率斜率- -X X商品和商品和Y Y商商品边际成本间的比率品边际成本间的比率斜率斜率代表生产一种商品代表生产一种商品相对另一种商品的边际相对另一种商品的边际替代率或机会成本替代率或机会成本8 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation二、税收对消费的影响分析二、税收对消费的影响分析（一）税收对消费者行为的收入效应（一）税收对消费者行为的收入效应 MDE2Y2X2WY1X1I1NE1食品消费量食品消费量I2 税收对消费者行为的收入效应税收对消费者行为的收入效应0衣衣物物消消费费量量★★由于政府征税，导致消费者的由于政府征税，导致消费者的实际可支配收入实际可支配收入下降，从而降低下降，从而降低了对商品的购买量，而居于较低了对商品的购买量，而居于较低的消费水平的消费水平。
9 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（二）税收对消费者行为的替代效应（二）税收对消费者行为的替代效应 衣衣物物消消费费量量I3ZE3Y3X3WX1I1NE1食品消费量食品消费量 图图4-4 税收对消费者行税收对消费者行为的为的替代效应替代效应0Y1 ★★表现表现：政府对不同的：政府对不同的商品实行差别征税，商品实行差别征税， ★★影响影响：不同商品间的：不同商品间的相对价格相对价格 ★ ★结果结果：以无税或轻税：以无税或轻税商品替代征税或重税商品商品替代征税或重税商品10 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation1 1．商品税对消费的影响．商品税对消费的影响 （三）商品税和所得税对消费的影响（三）商品税和所得税对消费的影响对对厂商厂商课征，也可以选择对课征，也可以选择对消费者消费者课征课征减少消费者的购买能力减少消费者的购买能力对不同的两个和两个以上的对不同的两个和两个以上的商品商品替代效应替代效应税率高低税率高低是否征税是否征税税基范围税基范围的宽窄的宽窄非生活必需品非生活必需品生活必需品生活必需品对对不同类型不同类型的商品的商品税收影响大税收影响大税基范围宽税基范围宽税收影响小税收影响小税负易转嫁，影响大税负易转嫁，影响大相相关关因因素素政府消费引导政府消费引导11 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation2．所得税对消费的影响．所得税对消费的影响 ★★所得税对消费产生所得税对消费产生直接影响直接影响 ★ ★表现在征税行为表现在征税行为减小减小消费者的消费者的实际可支配实际可支配收入收入，导致纳税人消费能力的降低，从而降低，导致纳税人消费能力的降低，从而降低了消费者的消费水平。
了消费者的消费水平★★税前消费税前消费C C＝＝αα＋＋bYbY，， 税后消费税后消费C C＝＝αα＋＋b b(1(1－－t)t)Y Y C C为消费，为消费，Y Y为个人收入，为个人收入，αα为常数，为常数，b b为边为边际消费倾向，际消费倾向，t t为税率12 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation三、税收超额负担三、税收超额负担（（Excess Burden of Taxation）） ★★市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税市场机制正常运行条件下，征税使纳税人在直接负担税款之外，还因纳税款之外，还因纳税被迫改变自己原来有效率的经济活动，被迫改变自己原来有效率的经济活动，而带给社会的额外损失而带给社会的额外损失▲▲消费者剩余消费者剩余是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价格是指消费者为取得一种商品所愿意支付的价格与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额与他取得该商品而支付的实际价格之间的差额▲▲生产者剩余生产者剩余等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要等于厂商生产一种产品的总利润加上补偿给要素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量。
素所有者超出和低于他们所要求的最小收益的数量 消费者剩余消费者剩余=买者愿意支付的价格买者愿意支付的价格－－买者实际支付的价格买者实际支付的价格 生产者剩余生产者剩余=卖者得到的收入卖者得到的收入－－卖者的实际成本卖者的实际成本 13 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 TaxationP0Q1CEAStSDPd P0Ps税收超额负担示意图税收超额负担示意图D——需求曲线需求曲线S——供求曲线供求曲线E——税前市场均衡税前市场均衡点点A——税后市场均衡税后市场均衡点点ACPsPd——税收收税收收入入AEP0Pd——消费者消费者剩余损失剩余损失CEP0Ps——生产者剩生产者剩余损失余损失AEC——税收超额负税收超额负担担14 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation第二节第二节 税收对劳动力供给和需求的影响税收对劳动力供给和需求的影响一、税收对劳动力供给的影响一、税收对劳动力供给的影响 （一）劳动力供给曲线（两种情况）（一）劳动力供给曲线（两种情况）L2W1 L1S劳动时间劳动时间图图4-6 向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征向上倾斜的劳动力供给曲线（政府征税减少劳动力税减少劳动力供给）供给）0(1－－t)W1小小时时工工资资L2L1S劳动时间劳动时间图图4-7 向后弯曲的劳动力供给曲线向后弯曲的劳动力供给曲线（政府征（政府征税增加劳动力税增加劳动力供给）供给）0(1－－t)W1小小时时工工资资W1 在这种情况下，在这种情况下，说明征说明征税反而使得人们的劳动税反而使得人们的劳动积极性提高了。
积极性提高了这是什这是什么原因呢么原因呢?15 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应（二）税收对劳动力供给的收入效应和替代效应 政政府府征征税税对对劳劳动动力力供供给给状状况况带带来来两两种种不不同同效效应应——收入效应和替代效应收入效应和替代效应★★税收对劳动力供给的收入效应税收对劳动力供给的收入效应 指指征征税税使使劳劳动动者者的的可可支支配配收收入入减减少少，，为为弥弥补补因因纳纳税税而而造造成成的的收收入入减减少少，，劳劳动动者者增增加加工工作作时时间间，，减减少少闲闲暇暇时时间间，，以以达达到到原原有有收收入入水水平平的的行为选择行为选择 收收入入效效应应的的大大小小由由劳劳动动者者缴缴纳纳的的税税金金与与其其总收入之比（即平均税率）总收入之比（即平均税率）来决定16 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation★★税收对劳动力供给的替代效应税收对劳动力供给的替代效应 指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相指由于征税引起劳动者闲暇和工作的相对价格发生变化，从而促使劳动者出现对价格发生变化，从而促使劳动者出现减少减少工作时间工作时间，增加闲暇时间的行为选择。
增加闲暇时间的行为选择 替代效应的大小由边际税率来决定替代效应的大小由边际税率来决定 边际税率越高，工作的边际报酬率就会边际税率越高，工作的边际报酬率就会越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用越低，这时人们就会放弃一些工作时间而用于闲暇，以获得于闲暇，以获得更高的福利水平更高的福利水平收入效应和替代效应收入效应和替代效应对劳动者在工作和闲对劳动者在工作和闲暇之间的选择的暇之间的选择的作用作用方向正好相反方向正好相反17 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation1.税收对劳动力供给的净效应税收对劳动力供给的净效应 ——收入效应大于替代效应收入效应大于替代效应工工资资收收入入I2BE3DL2AI1FE2OC闲暇闲暇 E1L1L3ABAB是劳动者在政府征税前的时间是劳动者在政府征税前的时间预算约束线预算约束线斜率斜率为劳动者的小时工资率为劳动者的小时工资率W W补偿时间预算约束线补偿时间预算约束线DF收入效应：收入效应：OLOL2 2 用于劳动替代效应：替代效应：OLOL3 3>OL>OLl l，表，表明劳动者用明劳动者用L L1 1L L3 3的闲暇时的闲暇时间替代了劳动时间间替代了劳动时间18 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation2.税收对劳动力供给的净效应税收对劳动力供给的净效应 ——替代效应大于收入效应替代效应大于收入效应替代效应：替代效应：OLOL3 3> >OLOLl l，表明劳动者用，表明劳动者用L L1 1L L3 3的闲暇时间替代了的闲暇时间替代了劳动时间劳动时间收入效应：收入效应：OLOL2 2 企企业业雇雇用用劳劳动动力力，，除除了了向向其其支支付工资外，还要为其缴纳社会保障税付工资外，还要为其缴纳社会保障税社会保障税社会保障税↑劳动力成本劳动力成本↑↑技术改造技术改造减少劳动力需求减少劳动力需求缩小生产规模缩小生产规模20 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation第三节第三节 税收对家庭储蓄的影响税收对家庭储蓄的影响一、个人所得税对家庭储蓄的影响一、个人所得税对家庭储蓄的影响 两阶段生命周期理论：（两阶段生命周期理论：（利率用利率用r r表示）表示） 第一阶段（工作期）：第一阶段（工作期）：Y Y＝＝C C1 1＋＋S S 第二阶段（退休期）：第二阶段（退休期）：C C2 2＝＝S S（（1 1＋＋r r）） 整理后，整理后，个人的预算约束条件个人的预算约束条件可以表示为：可以表示为： Y Y＝＝C C1 1＋＋S S＝＝C C1 1＋＋C C2 2／（／（1 1＋＋r r）） 21 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（一）征收（一）征收个人所得税个人所得税对家庭储蓄的收入效应对家庭储蓄的收入效应 CBE1 C2′C1AC2DI0E0第一阶段的消费第一阶段的消费I1图图4-10 税收对家庭储蓄的税收对家庭储蓄的收入效应收入效应0 第第二二阶阶段段的的消消费费（（储储蓄蓄））C1′ ★ ★ABAB纳税人收入预算约束线纳税人收入预算约束线 ★ ★斜率为斜率为（（1+r1+r）） ★★实际利息率：实际利息率：r r22 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 TaxationBE4C1AC2DI0NE0第一阶段的消费第一阶段的消费I10第第二二阶阶段段的的消消费费E3 不同偏好时其他情况：不同偏好时其他情况： ★E★E3 3点点：：为为保持第一保持第一阶段的消费水平，降低第阶段的消费水平，降低第一阶段的储蓄（第二阶段一阶段的储蓄（第二阶段的消费）。 的消费） ★★E E4 4点点：为保持第一：为保持第一阶段的储蓄（第二阶段的阶段的储蓄（第二阶段的消费），降低第一阶段的消费），降低第一阶段的消费的选择消费的选择 结论结论：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄如：征税引起可支配收入减少后，消费和储蓄如何变化关键在于何变化关键在于个人对消费和储蓄的偏好个人对消费和储蓄的偏好23 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄（二）同时征收个人所得税和利息税对家庭储蓄的收入效应和替代效应的收入效应和替代效应 ★★对个人的一般收入征收税率为对个人的一般收入征收税率为t的的比例所比例所得税得税后，纳税人的后，纳税人的税后可支配收入减少税后可支配收入减少 ★★政府对政府对储蓄利息储蓄利息征税，使得个人的征税，使得个人的未来未来可支配收入减少可支配收入减少，从而降低了储蓄对个人的吸，从而降低了储蓄对个人的吸引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的引力，继而影响了个人第一阶段或第二阶段的消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶消费决策和储蓄决策，使其不得不降低第一阶段或第二阶段的消费和储蓄。 段或第二阶段的消费和储蓄24 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 TaxationDBE1A C1 C1〞〞I0E0 E2第一阶段的消费第一阶段的消费I10第第二二阶阶段段的的消消费费 C1′C2 C2〞〞 C2′ FG★AB★AB的斜率为的斜率为1+r1+r★BD★BD的斜率为的斜率为1+r(11+r(1－－t)t)★★收入效应：收入效应：从从E E2 2到到E E1 1点点的变化，可支的变化，可支配收入的减少，纳税人配收入的减少，纳税人就会同时降低第一阶段就会同时降低第一阶段和第二阶段的消费和第二阶段的消费★★替代效应：替代效应：从从E E0 0点到点到E E2 2点点的变化，相的变化，相对较对较便宜便宜的第一阶段的的第一阶段的消费来代替价格较消费来代替价格较昂贵昂贵的第二阶段的消费的第二阶段的消费25 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation思考税收对家庭储蓄的影响思考税收对家庭储蓄的影响①①税收对储蓄的税收对储蓄的收入效应收入效应的大小取决于所得税的的大小取决于所得税的平均税平均税率率水平，而水平，而替代效应替代效应的大小取决于所得税的的大小取决于所得税的边际税率边际税率高高低；低；②②边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累边际税率的高低决定了替代效应的强弱，所得税的累进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大。 因此，进程度越高，对个人储蓄行为的抑制作用越大因此，累进个人所得税累进个人所得税较之比例个人所得税，对家庭储蓄有着较之比例个人所得税，对家庭储蓄有着更大的妨碍作用；更大的妨碍作用；③③高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税高收入者的边际储蓄倾向一般较高，对高收入者征税有碍于储蓄增加，有碍于储蓄增加，降低高收入者负担的税收降低高收入者负担的税收，有利于增，有利于增加家庭储蓄加家庭储蓄④④减征或免征利息所得税减征或免征利息所得税将提高储蓄的收益率，有利于将提高储蓄的收益率，有利于储蓄26 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation二、其他税对家庭储蓄的影响二、其他税对家庭储蓄的影响（一）商品税对家庭储蓄的影响（一）商品税对家庭储蓄的影响◆◆商品税比个人所得税更有利于家庭储蓄商品税比个人所得税更有利于家庭储蓄 ①①商品税的税基是商品的交易额，是对消费商品税的税基是商品的交易额，是对消费征税；且商品税一般采用价内税的形式，随着征税；且商品税一般采用价内税的形式，随着买卖双方交易的实现转嫁给消费者买卖双方交易的实现转嫁给消费者 ②②商品税并不降低家庭储蓄的回报率商品税并不降低家庭储蓄的回报率 ③③商品税所涉及的仅仅是用于消费的部分商品税所涉及的仅仅是用于消费的部分 ④④商品税的税收负担具有一定的累退性商品税的税收负担具有一定的累退性27 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（三）财产税对家庭储蓄的影响（三）财产税对家庭储蓄的影响 ★★政府对家庭的政府对家庭的财产课税财产课税，实质上就是对家庭储蓄，实质上就是对家庭储蓄的成果征税，这对家庭储蓄产生一定的抑制作用。 的成果征税，这对家庭储蓄产生一定的抑制作用四）遗产税和赠与税对家庭储蓄的影响、（四）遗产税和赠与税对家庭储蓄的影响、 ★★遗产税和赠与税作为遗产税和赠与税作为限制财富过度集中限制财富过度集中的税收制的税收制度形式，起到了收入分配调节的作用；遗产税的边际税度形式，起到了收入分配调节的作用；遗产税的边际税率都比较高，这一政策规定会增加个人对现时消费的额率都比较高，这一政策规定会增加个人对现时消费的额度，而对储蓄产生抑止作用度，而对储蓄产生抑止作用28 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation第四节第四节 税收对私人投资的影响税收对私人投资的影响一、对私人投资收益课税的收入效应和替代效应一、对私人投资收益课税的收入效应和替代效应 ★★收入效应收入效应是指政府对投资收益课税后，由于投资是指政府对投资收益课税后，由于投资收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫收入下降，促使纳税人为维持以往的收益水平而被迫牺牺牲当前的消费额度牲当前的消费额度来来增加增加一定数量的一定数量的投资投资 ★★替代效应替代效应是指政府对投资收益征税，使投资收益是指政府对投资收益征税，使投资收益率下降，改变了率下降，改变了投资和消费投资和消费的的相对价格相对价格，此时纳税人投，此时纳税人投资的边际效用下降，消费的边际效用上升，进而降低了资的边际效用下降，消费的边际效用上升，进而降低了纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来纳税人对投资的偏好，纳税人因此将选择更多的消费来替代投资。 替代投资29 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（一）税收对私人投资的收入效应大于替代效应（一）税收对私人投资的收入效应大于替代效应投投资资I1DE1V0C1AC0I0BE0消费消费图图4-13 税收对私人投资的收入效应大于替代效税收对私人投资的收入效应大于替代效应应应应0V1V1>V0V1>V0，，C1 生产要素增加，促进企业进行投资32 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation加速折旧：加速折旧： 采用加速折旧的方式，当税收折旧大于实际折旧时采用加速折旧的方式，当税收折旧大于实际折旧时（企业税前提取的折旧高于实际折旧），那么企业的投（企业税前提取的折旧高于实际折旧），那么企业的投资资本资资本提前得到了补偿提前得到了补偿，得到了，得到了递延纳税递延纳税和和资金的时间资金的时间价值价值的好处投资抵免：投资抵免： ◇◇例如美国例如美国1993年在任的总统克林顿就曾建议实行投年在任的总统克林顿就曾建议实行投资税收抵免制度以刺激投资我国对于企业购置的用于资税收抵免制度以刺激投资我国对于企业购置的用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按购环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，可以按购置设备金额的置设备金额的10%抵免企业当年企业所得税应纳税额抵免企业当年企业所得税应纳税额33 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（二）企业生产成本的扣除范围和标准对私人投（二）企业生产成本的扣除范围和标准对私人投资成本的影响资成本的影响限额扣除限额扣除据实扣除据实扣除资源浪费资源浪费扣除范围太窄扣除范围太窄税负较重税负较重34 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation（三）减免税对私人投资成本的影响（三）减免税对私人投资成本的影响 ★★减免税的规定可提高投资者的收益水平，促进了减免税的规定可提高投资者的收益水平，促进了企业投资的增长，加速企业资本的回笼。 企业投资的增长，加速企业资本的回笼 ◇◇如我国企业所得税法规定，对于小型微利企业给如我国企业所得税法规定，对于小型微利企业给予减按予减按20%的税率征收企业所得税的规定；的税率征收企业所得税的规定； ◇◇对于国家需要重点扶持的高新技术企业给予减按对于国家需要重点扶持的高新技术企业给予减按15%的税率征收企业所得税的规定的税率征收企业所得税的规定四）融资成本对私人投资成本的影响（四）融资成本对私人投资成本的影响35 第四章第四章 税收的微观效应分析税收的微观效应分析 税收学 Taxation三、税收对企业投资组合和投资风险的影响三、税收对企业投资组合和投资风险的影响 ★★如果政府允许投资者用投资亏损来冲抵其投资收如果政府允许投资者用投资亏损来冲抵其投资收益，那么就意味着政府在分享企业收益的同时也承担了益，那么就意味着政府在分享企业收益的同时也承担了企业的一部分损失企业的一部分损失◇◇举例如下：某投资者在某一项目上亏损了举例如下：某投资者在某一项目上亏损了100万元，万元，在另一项目上盈利了在另一项目上盈利了100万元，假定企业所得税税率万元，假定企业所得税税率为为25％，试比较在不允许盈亏互补和允许盈亏互补这％，试比较在不允许盈亏互补和允许盈亏互补这两种税务处理方式下，企业应缴纳的企业所得税分别为两种税务处理方式下，企业应缴纳的企业所得税分别为多少？多少？第一种税务处理（不允许盈亏互抵）：第一种税务处理（不允许盈亏互抵）：该投资者将缴纳该投资者将缴纳100×25%＝＝25万元的企业所得税；万元的企业所得税；第二种税务处理（允许盈亏互抵）：第二种税务处理（允许盈亏互抵）：该投资者将缴纳（该投资者将缴纳（100－－100））×25%＝＝0万元的企业所万元的企业所得税。 得税36 上海上海立信会计学院立信会计学院 SHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCESHANGHAI LIXIN UNIVERSITY OF COMMERCE税收学税收学 TaxationTaxationThe end37 。
