2022年国际内审师《经营分析和信息技术》知识讲义第二章（1）.docx

2022国际内审师《经营分析和信息技术》知识讲义：第二章（1） 　　下面我们进入其次大块，财务会计与财务的在这局部中，我们主要争论以下几个方面的内容：财务会计的根本概念与原则，中级财务会计，高级财务会计，财务报表分析，资本本钱评估，负债和权益，金融工具，现金治理，估值模型，商业进展生命周期其中，财务会计的根本概念与原则，财务报表分析是常常出题的局部，大家要非常留意2.1　财务会计的根本概念与原则　　本局部主要争论会计原则、会计信息质量特征、会计概述、财务报表等问题，这一局部的内容大家应当都比拟熟识，一些最根底的会计记帐规章我们就不在这里复习了，假如大家有一些已经忘了，可以自己找一本根底会计的书复习一下　　1.会计原则和会计信息质量特征　　（1）会计原则　　财务会计人员在编制财务报表时应遵循公认会计原则（GAAP）这些报告可以使投资者和股东能够进展公司之间的比拟目前，美国财务会计准则委员会（FASB）作为一个权威机构，担当着制定会计原则的主要责任接下来，我们重点论述一些重要的会计概念。

　　A.会计主体概念　　会计主体是指具有相对独立的经济业务的会计核算单位换句话说，会计主体被视为独立于其全部者、债权人和其它利益相关者的组织例如，单一全部者业务实体（独资企业）的会计人员只记录经营活动，而不记录全部者的私人活动、财产、或者负债会计主体概念与会计主体假设、持续经营假设和货币计量假设相联系会计主体假设，是指会计反映的是特定单位的经济活动（集团-公司-车间）；持续经营假设，是指会计人员假定，除非有证据说明经营将要停顿，否则实体将始终经营下去（资产-持续经营vs破产）；货币计量假设，是指全部的交易和事项能够依据一个共同标准——美元，进展计量（实物，砖，机器）　　【例题】一个新购入的固定资产要在它的使用期内计提折旧，这样处理的原理是：　　A.会计主体假设　　B.货币计量假设　　C.重要性原则　　D.持续经营假设　　【答案】D　　【解析】持续经营假设规定会计人员假定报告的实体有足够长的寿命来实现其目标和，除非有证据证明与此相反只有当我们假定厂商具有永久性的特征时，折旧与分摊政策才是合理与适用的选项（A）（B）我们刚刚讲过了选项（C）不正确，由于重要性原则是指选择会计方法时，要考虑业务本身的特征，依据业务对经济决策的影响大小，选择适宜的会计方法。

这都与题目并没有直接的关联　　B.本钱概念　　历史本钱概念是记录一项资产的交易价格或本钱的根底使用本钱概念时，涉及到两个重要的会计概念：客观性和计量单位客观性概念要求会计记录和报表建立在客观证据的根底上计量单位概念要求经济数据必需以美元计量（为什么使用历史本钱-利弊-房屋价格）　　C.配比原则　　配比概念建立在权责发生制会计上，指会计期间内费用和收入的配比（得到净利润）以权责发生制为记账根底时，只有已实现的收入才在利润表中报告同样地，由于收入活动而产生的费用应当在同一会计时期内报告（不在同一期内怎么办：收入早于支出-杂志社-预收账款；收入晚于支出-赊销-应收账款）而以现金制为记账根底时，收入和费用则在现金收到或支付的会计期间内计入利润表　　【例题】2022年12月，公司请印刷厂印刷了一份用于2022年1月特别促销活动的名目该名目由印刷人员于2022年12月13日送回，并附带70,000美元发票一张付款时间是2022年1月这70,000美元应当在2022年12月31日资产负债表日作为一项递延本钱加以报告，这是依据：　　A.配比原则　　B.收入实现原则　　C.客观性原则　　D.本钱原则　　【答案】A　　【解析】配比原则要求费用应当和它制造的收入相配比。

由于直到资产负债表日该名目还在手头上，它们得到下期才能产生盈利因此，这些本钱应当被递延并跟接下来的盈利期间相配比选项（B）不正确收入实现原则是用来确定收入属于哪个期间的选项（C）不正确客观性原则指出会计数据应当尽可能地没有偏差而且可以验证选项（D）不正确本钱原则规定本钱计量应当通过所给出的对价的公允价值，或所收到的对价的公允价值来计量，但无论是哪一个都应当客观的予以确定　　D.其他重要概念　　会计期间概念是将一个组织的整个经营时间划分为很多时期，并要求在根据肯定的时间间隔编制财务报告收入实现概念，指以权责发生制根底，收入应在其实现的会计期内进展确认　　【例题】将收到的预付款作为负债，这应用了以下哪一项？　　A.持续经营假设　　B.货币计量假设　　C.历史本钱原则　　D.收入确认原则　　【答案】D　　【解析】由于收到的现金并不是公司已经挣得的（相关的义务尚未履行），所以将预付款记为一项公司负债是适当的这是收入确认原则的一个例子（杂志社）这个原则规定，收入应当到它们被挣得的时候才能予以确认选项（A）、（B）我们讲过了选项（C）不正确历史本钱原则要求大多数的资产和负债应当以它们取得时的价格入账与报告。

这都与将未挣得收入记为负债并没有直接的关联　　（2）会计信息质量特征　　会计信息应当包含两个质量特征：（A）主要质量特征和（B）次要质量特征　　A.主要质量特征　　相关性和牢靠性是用来鉴别有用会计信息的两个主要质量特征相关性是指信息必需与某一特定的决策情形存在着关联相关的会计信息至少包含两个特征：准时性、猜测价值或反应价值对于牢靠性来说，会计信息必需具备三个特征：可验证性、真实反映和中立性冲突-房地产价值）　　B.次要质量特征　　会计信息的次要质量特征有二个：可比性和全都性可比性是指一家公司编制的会计报告可以简洁且有效地与另一家公司编制的会计报告相比拟假如两家公司使用完全不同的会计方法，那么我们就很难对它们的数据和信息进展有效的比拟全都性是指公司从一个会计期间到下一个会计期间使用同一种会计方法和程序上市公司）　　除了主要质量特征和次要质量特征以外，会计信息对于经济决策者还必需具有可理解性2.会计概述　　本局部我们先对财务会计做一个简介，然后争论现金制与权责发生制，会计循环的步骤我们就不具体讲解了，大家可以自己看一看教材　　财务会计为组织的外部人员或内部人员供应会计信息投资者使用这些信息来确定假如持有该公司的全部权，他们将获得的将来收益（炒股）。

债权人用这些信息来评价组织的可信任程度其它信息使用者包括员工、工会、顾客、社会公众以及政府部门　　【例题】财务报告的一个目标是　　A.为投资决策者供应有用信息　　B.对内部掌握的适当性进展评估　　C.与标准进展比拟，评估治理结果　　D.供应遵循相关规定的信息　　【答案】A　　【解析】这是财务报告的主要目标选项（B）不正确，由于这讲的是内部掌握的目标，而不是外部财务报告的目标选项（C）不正确，由于这讲的是治理会计的目标，而不是财务会计的目标选项（D）不正确，由于这讲的审计的目标，而不是财务会计的目标　　会计模型使用的是复式记账系统复式记账系统下的根本等式是：　　资产=负债+全部者权益　　全部的交易依据他们对资产、负债和全部者权益的影响进展分析和记录借贷记录规章是：借方记录资产的增加和费用的增加，贷方记录负债的增加、全部者权益的增加和收入的增加在记录这些交易时，借方金额肯定等于贷方金额（有借必有贷，借贷必相等）　　会计的两个方法是现金制和权责发生制在现金制会计下，收入在收到现金时进展确认，费用在支付现金时进展确认现金制有两大优点：牢靠性，一项交易只有发生现金交易时才进展确认；简易性，只需要很少的估量和推断。

现金制与公认会计准则（GAAP）是相符的　　在权责发生制会计下，收入在卖出产品或供应效劳时确认收入和费用是在交易发生的期间内确认，而不是在收到或支付现金时确认（主观推断-修建工程）　　接下来，为了更好地理解记帐规章，我们看一些实例　　例1企业赊账购置保险：借方记为保险费用；贷方记为应付账款　　例2对于公司发行债券的应计利息费用进展会计记录：借方记为利息费用；贷方记为应付利息　　例3一家零售鞋店购置了一台复印机用于经营活动，复印机的价格为5,000美元，这家鞋店购置时，支付了2,000美元现金和一张利率为10%的一年期应付票据对获得复印机的交易行为进展记录：借方记为机器设备5,000美元；贷方记为现金2,000美元，应付票据3,000美元由于支付期限为一年，应付票据依据它的票面价值进展记录否则，应付票据应依据它的现值进展记录　　例4一家公司进展促销活动，顾客可以用20张优待券换取一个玩具（本钱为3美元）调查估量，大约40%的已发出优待券会被兑换从今年开头这项促销活动，一共发放了4,000,000张的优待券，收回了1,000,000张优待券对应计的未收回优待券进展会计记录：借方记为赠品费用90,000美元；贷方记为估量赠品负债90,000美元。

　　全部应计费用必需在会计期末进展记录，该例中，全部未收回的优待券必需在会计期末进展记录，90,000美元的负债计算如下：　　未收回的优待券数量：　　4,000,000×0.40-1,000,000=600,000　　对应的玩具：600,000/20=30,000件　　负债等于：30,000件×3.00美元/件=90,000美元　　3.财务报表　　在这局部，我们争论四个财务报表：（1）财务状况表；（2）盈余和综合收益表；（3）现金流量表；（4）全部者的投资和安排表　　（1）财务状况表（资产负债表）　　财务状况表（资产负债表）反映了公司资产、负债和全部者权益　　A.资产的分类　　资产是指企业过去的交易或者事项形成的、企业拥有或者掌握的、预期会给企业带来经济利益的资源　　资产包括流淌资产，非流淌资产和其它资产　　流淌资产是指可以在一年内或者超过一年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，包括现金、短期投资、应收账款、存货（酒厂）和预付费用　　非流淌资产，包括长期投资、财产、厂房、设备和无形资产（并非依据是否会动来区分，汽车飞机火车）　　其它资产包括除上述所述之外的其它资产类型例如：长期预付的费用、递延税金、非流淌性应收款和受限制的现金工程。

　　【例题】下表所示的对财产、厂房和设备的披露方案中，在一家公司的资产负债表中需要用到的是：　　报表披露与否　　历史本钱累计折旧可实现净值　　方案A是是是　　方案B是是否　　方案C是否否　　方案D否否是　　A.方案A　　B.方案B　　C.方案C　　D.方案D　　【答案】B　　【解析】财产、厂房和设备的估价根底（通常是历史本钱）必需予以披露累计折旧也必需予以披露由于资产是会计主体预期可以持续使用的，所以当期的可实现净值没什么意义（持续经营）　　B.负债的分类　　负债是指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务　　负债在资产负债表上根据偿付的挨次进展列示它分为三大类别：流淌负债、非流淌负债和其它负债　　流淌负债指将在一年内或者超过一年的一个营业周期内归还的债务（应付账款，应付工资）流淌资产超过流淌负债的局部叫做运营资本　　非流淌负债指归还期在一年或者超过一年的一个营业周期以上的债务（银行贷款，债券）　　其它负债包括：递延费用、非流淌应收款项、递延所得税等　　C.全部者权益的分类　　全部者权益是指公司资产中股东的利益它反映了过去发生的交易产生的累计净结果详细组成包括：　　A.股本，由全部。