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业务招待费的最高限额.docx

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  • 卖家[上传人]:pu****.1
  • 文档编号:459430330
  • 上传时间:2022-12-14
  • 文档格式:DOCX
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    • 根据企业所得税法规定,纳税人发生的与其经营业务直接相关的业务招待费支出,应按照 实际发生额的60%扣除,但最高不得超过当年销售(营业)收入的5%假设: 按照规定企业2008年业务招待费税前只能扣除400x60% = 240万元,其实对 于销售(营业)收入100000万元的企业来讲,只要不超过扣除限额100000x5%o=500万元, 那么所发生的业务招待费都是可以税前列支的即销售额是业务招待费的120倍,因此,纳税人可以根据企业当年的销售计划,按照销售额 的 1/120 确定当年的业务招待费的最高限额如果当年实际发生的业务招待费小于该限额,则说明税前扣除额没有被充分利用,从而 多缴纳了所得税;如果当年实际发生的业务招待费大于该限额,则说明税前扣除额虽然被充分利用了,但 是由于超过了最高限额,超过的部分要调整增加应纳税所得额,也要多缴纳所得税最理想的状态应该是发生业务招待费的最高限额设最多业务招待费为X, x*60%=100000*0.005X=833.33 万元100000*1/120=833.33 万元833.33*60%=500万元所以说按照销售额的1/120确定当年的业务招待费的最高限额。

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