负债管理培训课件(50页PPT).pptx

第五章第五章负债管理负债管理u1、公共组织负债的概念、公共组织负债的概念u2、公共组织负债的内容、公共组织负债的内容u3、公共组织负债的特点、公共组织负债的特点u4、各项负债的管理要求、各项负债的管理要求u5、偿债能力的评价指标、偿债能力的评价指标主要内容主要内容第一节第一节 负债概述负债概述一、定义一、定义 1、负债、负债负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现负债泛指某一特定主体由于过去的交易或事项而由现在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务在承担，并且需要牺牲将来利益的各种债务2、特征、特征（1）负债是特定主体必须承担的现时义务负债是特定主体必须承担的现时义务2）负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出负债的清偿预期会导致经济利益或服务潜力流出3）负债必须能以货币计量，或能合理地估计负债必须能以货币计量，或能合理地估计4）负债一般有确切的债权人和偿还期负债一般有确切的债权人和偿还期3、公共组织负债、公共组织负债 公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，公共组织负债是指由过去的交易或事项的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出履行该义务预期会导致经济利益或服务潜力的流出。

4、公共组织负债特征、公共组织负债特征（1）负债主体及形式具有多样性负债主体及形式具有多样性2）负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹经济活动负债主要来源于其特殊的行政职能，而非纯粹经济活动 （3）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之）公共组织的负债现时义务，除了来自法定、推定义务之外，还来自行政要求外，还来自行政要求4）公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债公共组织的负债主要表现为结算性质的负债和缴拨款项的负债二、公共组织负债的类型二、公共组织负债的类型 1、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单、从负债主体来划分，可分为政府组织负债、事业单位负债和民间非营利组织负债政府组织负债又可分为位负债和民间非营利组织负债政府组织负债又可分为中央政府负债和地方政府负债中央政府负债和地方政府负债2、从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负、从负债的流动性来划分，可分为流动负债和长期负债政府组织负债政府组织负债u应缴预算款应缴预算款u应缴财政专户款应缴财政专户款u暂存款暂存款类型类型u债权人主要是国家财政债权人主要是国家财政u偿付一般以货币形式完成偿付一般以货币形式完成u一般以法律法规规章约束为前提一般以法律法规规章约束为前提u一般不存在债权人放弃债权的情况一般不存在债权人放弃债权的情况特点特点事业单位负债事业单位负债u借入款项借入款项u预收款项预收款项u应付款项应付款项u应交税金应交税金u应缴款项应缴款项类型类型u应缴预算款应缴预算款u应缴财政专户款应缴财政专户款民间非营利组织负债民间非营利组织负债类型类型u流动负债流动负债一年内偿还的负债一年内偿还的负债u长期负债长期负债偿还期限一年以上偿还期限一年以上流动负债流动负债u短期借款短期借款u应付款项应付款项u应付工资应付工资u应交税金应交税金u预收税金预收税金u预收账款预收账款长期负债长期负债u长期借款长期借款u长期应付款长期应付款u其他长期负债其他长期负债三、负债管理的要求三、负债管理的要求 1、严格控制负债规模、严格控制负债规模2、分门别类，加强管理、分门别类，加强管理3、划清界限，及时清理、划清界限，及时清理4、建立和完善偿债准备金制度、建立和完善偿债准备金制度5、制定还款计划，积极化解债务、制定还款计划，积极化解债务6、严肃担保行为，杜绝违法担保、严肃担保行为，杜绝违法担保7、建立实时报告制度、建立实时报告制度 第二节第二节 应缴款项的管理应缴款项的管理一、概念一、概念应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应缴款项是公共组织按照国家有关规定取得的应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应上缴国库的各种款项，包括应缴财政预算款、应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴应缴财政专户款、应交税金及其他按规定应上缴的款项。

的款项二、应缴财政预算款二、应缴财政预算款1、概念、概念应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应应缴财政预算款是公共组织依法取得的并应上缴国家财政预算的各种款项上缴国家财政预算的各种款项2、内容、内容（1）规费）规费（2）政府性基金）政府性基金（3）罚没款项）罚没款项（4）无主财物变价款）无主财物变价款（5）赃款赃物变价款）赃款赃物变价款（6）其他应缴财政预算款）其他应缴财政预算款三、应缴财政专户款三、应缴财政专户款1、概念、概念应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行应缴财政专户款，是指公共组织为履行或代行政府职能，按规定代收的应上缴财政专户的未纳政府职能，按规定代收的应上缴财政专户的未纳入预算管理的其他资金入预算管理的其他资金四、应交税金四、应交税金1、概念、概念是指非营利组织按税法规定应缴纳的各种税金是指非营利组织按税法规定应缴纳的各种税金2、内容、内容（1）增值税）增值税（2）营业税）营业税（3）所得税）所得税（4）其他应交税）其他应交税五、应缴款项的管理五、应缴款项的管理1 1、依法取得、依法取得2 2、及时足额上缴、及时足额上缴3 3、分别管理、分别管理4 4、建立健全内部管理制度、建立健全内部管理制度六、核算六、核算1、设置账户、设置账户负债类负债类科目：应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金科目：应缴预算款、应缴财政专户款、应交税金2、账务处理、账务处理u收到款项时：借记银行存款（或现金）收到款项时：借记银行存款（或现金） 贷记应缴款项具体科目贷记应缴款项具体科目u款项上缴时：借记应缴款项具体科目款项上缴时：借记应缴款项具体科目 贷记银行存款（或现金）贷记银行存款（或现金）例例1：某单位收到应缴国家的罚没款：某单位收到应缴国家的罚没款3 000元，存入银行。

元，存入银行借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 3 000例例2：收到按规定收取的行政性规费：收到按规定收取的行政性规费4 000元，存入银行元，存入银行借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 4 000例例3：将追回的赃物拍卖，得：将追回的赃物拍卖，得10 000元，存入银行元，存入银行借：银行存款借：银行存款 10 000 贷：应缴预算款贷：应缴预算款 10 000例题例题例例4：某事业单位收到应缴财政专户的教育收费：某事业单位收到应缴财政专户的教育收费3 000元，存元，存入银行借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：应缴财政专户款贷：应缴财政专户款 3 000例例5：将上述款项上缴财政专户将上述款项上缴财政专户借：应缴财政专户款借：应缴财政专户款 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000例例6：（区分）收到财政专户拨款区分）收到财政专户拨款3 000元借：银行存款借：银行存款 3 000 贷：事业收入贷：事业收入 3 000例例7：某民间非营利组织月末计算出应交营业税：某民间非营利组织月末计算出应交营业税2 000元。

元借：销售税金借：销售税金 2 000 贷：应交税金贷：应交税金应交营业税应交营业税 2 000例例8：将上述应交税金交纳将上述应交税金交纳借：应交税金借：应交税金应交营业税应交营业税 2 000 贷：银行存款贷：银行存款 2 000例例9：某科研单位销售产品一批，价款某科研单位销售产品一批，价款5 300元（含增值税元（含增值税300元）元）借：银行存款借：银行存款 5 300 贷：经营收入贷：经营收入 5 000 应交税金应交税金应交增值税应交增值税 300 一、应付款项一、应付款项1、概念、概念应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付应付款项是指公共组织在业务活动中应当支付而尚未支付的款项而尚未支付的款项2、内容、内容 （1）应付帐款）应付帐款 （2）应付票据）应付票据 （3）其他应付款）其他应付款第三节第三节 应付、预收和暂存款的管理应付、预收和暂存款的管理3、管理要求、管理要求（1）及时结算）及时结算（2）加强内部管理）加强内部管理长期挂账长期挂账隐匿收入隐匿收入套现套现贪污现金折扣贪污现金折扣故意推迟付款故意推迟付款私分罚款私分罚款用商品抵付，隐瞒收入以逃税用商品抵付，隐瞒收入以逃税4、核算、核算（1）设置账户）设置账户负债类负债类科目：应付账款、应付票据、其他应付款科目：应付账款、应付票据、其他应付款（2）账务处理）账务处理u债务形成时，增加记在贷方债务形成时，增加记在贷方u债务清偿时，减少记在借方债务清偿时，减少记在借方例例1：某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付：某事业单位接受劳务以完成经营活动，应付5 000元。

元借：经营支出借：经营支出 5 000 贷：应付账款贷：应付账款 5 000例例2：某大学物资科向一公司购进材料一批，货款：某大学物资科向一公司购进材料一批，货款20 000元，已验收元，已验收入库，尚未付款入库，尚未付款借：库存材料借：库存材料 20 000 贷：应付账款贷：应付账款 20 000例例3：用银行存款支付所欠货款用银行存款支付所欠货款借：应付账款借：应付账款 20 000 贷：银行存款贷：银行存款 20 000例题例题例例4：某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠：某科研院所开出商业汇票一张，抵付以前欠A公司的材料款，公司的材料款，面额面额15 000元借：应付账款借：应付账款A公司公司 15 000 贷：应付票据贷：应付票据 15 000 例例5：该汇票承兑时该汇票承兑时借：应付票据借：应付票据 15 000 贷：银行存款贷：银行存款 15 000 例例6：某大学购进实验材料一批，价值：某大学购进实验材料一批，价值10 000元，根据合同元，根据合同开出期限开出期限3个月的带息商业汇票一张个月的带息商业汇票一张借：材料借：材料 10 000 贷：应付票据贷：应付票据 10 000例例7：上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付：上述汇票到期，收到银行支付本息通知，共付10 100元。

元借：应付票据借：应付票据 10 000 事业支出事业支出 100 贷：银行存款贷：银行存款 10 100例例8：法学院为老师发放课时费，共计：法学院为老师发放课时费，共计8 000元，计扣个人所得元，计扣个人所得税税800元，开出现金支票元，开出现金支票借：事业支出借：事业支出劳务费劳务费 8 000 贷：其他应付款贷：其他应付款个人所得税个人所得税 800 银行存款银行存款 7 200 例例7：某事业单位租入固定资产，租金：某事业单位租入固定资产，租金1 200元，尚未支付元，尚未支付借：事业支出借：事业支出 1 200 贷：其他应付款贷：其他应付款 1 200二、预收账款二、预收账款1、概念、概念预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同预收账款是指公共组织在经济活动中根据合同约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项约定向对方单位或个人预收的部分或全部款项2、管理要求、管理要求 （1）划清界限）划清界限 （2）不能挪用或坐支）不能挪用或坐支 （3）按合同约定提供劳务或商品）按合同约定提供劳务或商品3、核算、核算（1）设置账户）设置账户负债类负债类科目：预收账款科目：预收账款（2）账务处理）账务处理u预收款项时，负债增加记在贷方预收款项时，负债增加记在贷方u提供产品或劳务时，负债清偿减少记在借方提供产品或劳务时，负债清偿减少记在借方例例1：某事业单位接受一项订货合同，总价款：某事业单位接受一项订货合同，总价款80 000元，预计六个元，预计六个月完成，订货方预付货款月完成，订货方预付货款50%，余额在交货时支付。

余额在交货时支付1）收到对方预付的货款时）收到对方预付的货款时借：银行存款借：银行存款 40 000 贷：预收账款贷：预收账款 40 0。