征税范围和纳税人.ppt

第一节 概述 第二节 征税范围和纳税人 第三节 计税依据、税率和 减免税 第四节 计算方法和征收管 理第十章 印花税一、印花税的概念 印花税是对经济活动和经济 交往种书立、使用、领受凭 证征收的一种税第一节 概述二、印花税的特点 ( 一)征税面广 合同,书据,账簿,执照 (二)税率低，税负轻 0.5/万-4/千 (三)纳税人自行完税 三自完税(一)为国家建设积累建设资 金 (二)借以了解经济活动情况 ，促进社会主义市场经济 新秩序的建立三、开征印花税的意义(三)有利于培养纳税人自觉 纳税意识一、征税范围(13个) (1)合同类(10个): 购销合同；加工承揽合同； 建设工程勘察设计合同；建 筑安装工程承包合同；财产 租赁合同；第二节 征税范围和纳税人货物运输合同；仓储保管合同 ；借款合同；财产保险合同 ；技术合同； (2)产权转移书据； (3)营业账簿； (4)权利、许可证照印花税纳税人是按税法规 定，在我国境内书立、使用 、领受应税凭证的单位和个 人具体包括： 立合同人；立据人；立账簿人 ；领受人；使用人二、纳税人一、计税依据 1.购销合同：购销金额 2.加工承揽合同：加工或承 揽收入金额 3.建设工程勘察设计合同： 收取的费用第三节 计税依据、税率和减免税4.建筑安装工程承包合同：承 包金额 5.财产租赁合同：租赁金额 6.货物运输合同：运输费用 7.仓储保管合同：仓储保管费 用 8.借款合同：借款金额9.财产保险合同：保险费收入 10.技术合同：合同所载金额 11.产权转移书据：书据所载 金额12.营业账簿：记载资金的账 簿为“实收资本”与“资本公积 ”的合计金额；其他账簿为应 税凭证件数。

13.权利、许可证照：应税凭 证件数比例税率 0.5/万,3/万,5/万,1/千,2/千 定额税率 5元/件二、税率(一)五档比例税率1.万分之零点五：借款合同 2.万分之三：购销合同、建筑 安装工程承包合同、技术合 同3.万分之五：加工承揽合同、 建设工程勘察设计合同、货 物运输合同、产权转移书据 、营业账簿种记载资金账簿4.千分之一：财产租赁合同 、仓储保管合同、财产保 险合同 5.千分之一：股权转让书据( 称为证券交易印花税,4/千- 2/千-1/千,2005,1)(二)定额税率权利、许可证照和营业账 簿种的其他账簿适用定额税 率 每件五元下列凭证免征印花税： 1.已缴纳印花税的凭证副本 或抄本 2.财产所有人将财产赠给政 府、社会福利单位、学校 所立的书据三、印花税的减免规定3.国家指定的收购部门与村民 委员会、农民个人书立的农 副产品收购合同 4.无息、贴息贷款合同 5.外国政府或国家金融组织向 我国政府及国家金融机构提 供优惠贷款书立的合同6.房地产管理部门与个人签定 的用于生活居住的租赁合同 7.农牧业保险合同一 、计算方法 (一)合同和具有合同性质的 凭证所载金额 应纳税额=计税金额×适用税 率 • 例题P236,1第四节 计算方法和征收管理(二)资金账簿 应纳税额=(实收资本+资本公积) ×适用税率 例题P236,2 (三)权利、许可证照和其他账簿 应纳税额=应税凭证件数×单位税 额 例题P236,3• 1.在计算税额时，若应纳税额 在1角以上，其税额尾数不满 5分的不计，满5分的按l角计 算。

财产租赁合同应纳税额 在1角以上，但不足一元的按 一元纳税四)值得注意的事项• 2.合同没有或暂时不能确定 金额,先按件纳税,然后再补税 • 3.换货交易,按双份合同交税(一)自行贴花办法纳税人自行计算税额、 自行购买印花税票、自行 一次贴足印花数票并注销 或画销二、征收管理对有些凭证应纳税额较 大的，纳税人可持凭证导 税务机关，采取填开缴款 书缴纳印花税的办法二)汇贴或汇缴办法通过税务机关的委托 ，经由发放或办理应税凭 证的单位代征印花税款三)委托代征办法三、处罚规定印花税实行“轻税重罚”的 办法，对纳税人违反印花税 法规的行为，根据不同情况 给予不同的处罚• 有下列行为之一的，由税务 机关根据情节轻重，予以处 罚： • 1、在应纳税凭证上未贴或者 少贴印花税票的，税务机关 除责令其补贴印花税票外， 可处以应补贴印花税票金额3 ～5倍的罚款；• 2、对未按规定注销或画销已 贴用的印花税票的，税务机 关可处以未注销或者画销印 花税票金额１～3倍的罚款；• 3、纳税人把已贴用的印花税 票揭下重用的，税务机关可 处以重用印花税票金额5倍或 者2000元以上10000元以下 的罚款• 4、伪造印花税票的，由税务 机关提请司法机关依法追究 刑事责任。

小结• 印花概念 • 印花税特点 • 印花税税率 • 印花税减免 • 印花税纳税办法 • 印花税处罚规定复习与思考• 简述印花概念 • 简述印花税特点 • 简述印花税税率 • 简述印花税减免 • 简述印花税纳税办法 • 简述印花税处罚规定。