内审协会会长王道成：推进内部审计全面转型与发展.doc

内审协会会长王道成：推进内部审计全面转型与发展4月24日至25日,中国内部审计协会在昆明市召开了由各省、自治区、直辖市和计划单列 市内部审计协会会长和秘书长参加的学习贯彻审计法座谈会会长王道成就学习贯彻审计 法、实现中国内部审计协会《2006至2010年工作规划》提出的奋斗日标和完成2006年协 会各项丁•作任务作了讲话他要求，要积极开展以内部控制和风险管理为导向的管理审计， 努力推进内部审计全面转型与发展王道成指出，党的十六届三中全会要求，要加快国有企业股份制改革，实现投资主体多 元化，完善公司法人治理结构，规范股东大会、董事会、监事会和经营管理者的权责，建立 现代企业制度，推动企业转换经营机制，真正实现“脱胎换骨” o这是在涉及产权制度及法 人治理结构层面上的改革，而改革的实质是“改治”，是以疑立现代企业制度为H标，以股 份制为主要实现形式，人力解决企业在公司治理中所暴露出的深层次才盾，努力实现国有企 业体制、机制和管理的创新内部审计作为企业H我约束机制的重要纟H.成部分，是公司治理 不可或缺的重要环节，是保障企业依法经营、规范管理、健康发展的重要手段，也是现代企 业制度不可或缺的组成部分。

因此必须把内部审计纳入到现代企业制度建设的总体布局之 中，充分发挥内部审计在完善公司治理、健全内部控制机制、加强风险管理中的职能作用他指出，长期以来，我国经济发展过多地依靠扩人投资规模和增加物质投入，这种粗放 型经济增长方式，与资源、环境的才盾越來越尖锐，已经不能再继续下去了这就要求企业 要以科学发展观为指导，白觉转变H身增长方式同时，对企业内部审计也提出了更高的要 求，不能再停留在传统的财务收支审计阶段，更重要的是要在促进完善公司治理，推动内部 控制机制建设，提高风险管理能力方而发挥作用因此，我们赋了内部审计“管理+效益” 的新定位，积极推进内部审计由财务审计为主向与管理效益审计并重转变，实现内部审计r. 作全面转型与发展，是推进国有企业股份制改造，完善公司治理结构，建立现代企业制度， 支持和促进经济增长方式转变的需要，也是企业健康和可持续发展的内在要求他指出，随着我国资本市场的日趋成熟，特别是股份制改造中引进国外战略投资者，以 及人量企业在海外上帀，资本市场上的投资者越来越关注公司治理、内部控制和风险管理能 力，关注内部审计在内部控制执行中的监督作用也就是说，资本市场投资者是把企业内部 控制有效性，作为投资决策的重要依据。

因此，强化企业内部控制机制建设，加强对内部控 制执行的监督和检查，积极开展企业内部控制有效性评价丁•作，是加强政府监管和接受资本 市场监督的客观要求王道成强调，纵观世界内部审计发展历史表明，内部审计是因受托责任关系的发生而发 生，因受托责任关系的发展而发展的也就是说，受托责任关系的发展主导了内部审计功能 的变迁，内部审计发展史也就是受托责任关系的发展史他说，我国的内部审计，伴随着我 国经济体制改革的历史进程，先后经历了三个发展阶段第一阶段，从20世纪80年代末至 90年代初，主要以开展财务合观性审计为主第二阶段，从20世纪90年代初至90年代末, 内部审计在坚持以财务合规性审计为主的基础上，逐步开展了效益审计第三阶段，从21 世纪初至今，由财务审计为主逐步向以管理效益审计为主转变这一时期，审计作为受托责 任系统中一种重要控制机制，已经成为公司治理各相关方赖以存在与发展的极具价值的资 源，成为了组织增值的促导者因此，当前推进内部审计由财务审计为丄逐步向以内部控制 和风险管理审计为主转变，既是我国内部审计发展的结果，更是受托责任关系发展变化的体 现总之，推进内部审计全面转型与发展，既是形势的需耍，乂是时代的要求，更是历史的 进步。

就如何推进内部审计全面转型与发展，王道成指出，引领开展内部控制审计，既是推进 内部审计全面转型与发展的路径，也是实现内部审计转型与发展的主要标志也可以说，推 进内部审计全而转型与发展，其核心的内容就是推进开展内部控制审计我们在推进开展内 部控制审计工作中，应当着力突出和把握好以下两点：一是要实现八个转变即在审计的理念上，由对内部审计本质的认识是检查系统向内部 审计本质是控制机制的认识转变；由内部审计注重结果、重在治标向注重过程、重在治本转 变在审计的职能上，由单纯监督向监督与服务并重转变在审计的目标上，从查错纠弊向 内部控制评价和风险评估转变在审计内容上，逐步由财务控制向业务控制和信息系统控制 拓展在审计的方式上，由事后监督向事前、事中全过程监督转变在审计的手段上，由手 工操作为主向利用计算机、网络信息技术为主转变二是要体现三个特点即从“小作坊式”的单个项目审计，向整体性、系统性的“集约 式”规模审计转变；从审计部门、少数职能部门分散的、单打独斗式的审计和监督，向由审 计部门牵头、加强组织协调、報合监督资源、发动全员参与监督转变；由靠法律赋了的权力 实施监督为主转向靠制度管人、管事、管物为主，由被动防御为主转向积极控制为主。

他强调，这两点，既是考量内部审计实现转型与发展的标准和尺度，更是推进内部审计 转型与发展工作的任务和方向王道成还就推进内部审计全面转型与发展的当前工作提出了三点要求：一是广泛宣传现代内部审计理念把宣传现代审计思想理念、理论研究成果作为头等重 要工作來抓，促进各级领导、各有关部门以及广人内部审计人员解放思想、更新观念n二是 制定切实可行的工作规划乞级协会应结合H身实际，提出思路更清晰、目标更明确、措施 更有力的实施规划，以保障推进内部审计转型T作积极稳妥、持续有序地进行三是以典型 引路来指导面上的工作必须坚持走自C的路通过总结典型经验，纽织推广和交流，实现 经验共亨在总结典型经验过程中，既要关注独立开展内部控制审计的经验，更要总结那些 包含在各类审计项目中的内部控制审计经验这样，集各类审计领域、各级各系统、各管理 环节和控制点上的经验，就可提炼升华成为引领全面开展内部控制审计的模式和路子。