财务报表的构成与分析.pptx

欢迎参加财务进阶培训财务报表阅读与分析财务报表阅读与分析 财务进阶之财务进阶之美国MD飞机公司会计年报被迫调整 9595年原计利润年原计利润 US$14.22US$14.22亿亿调整后利润 US$4.16亿应摊销研究开发费 10.02亿应摊销专用工具 2.43亿应摊销培训费、设计费 5.93亿减减: :CASE-1 合 计 18.38亿前：盈利前：盈利14.2214.22亿亿后：亏损后：亏损 4.16 4.16亿亿财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容财务报表体系财务报表体系l l反映资产状况反映资产状况 资产负债表、现金流量表资产负债表、现金流量表l l反映损益状况反映损益状况 损益表损益表l l反映损耗状况反映损耗状况 成本与费用类报表成本与费用类报表l l反映控制状况反映控制状况 预算与分析类报表预算与分析类报表三大活动三大活动三大报表三大报表经营经营资产资产负债表负债表投资投资现金现金流量表流量表融资融资损益表损益表 在任何企业会计期间开始时，企业的在任何企业会计期间开始时，企业的资产、负债与所有者权益之间都存在以下资产、负债与所有者权益之间都存在以下的数量关系：的数量关系：流动资产流动资产 + + 长期资产长期资产 = = 流动负债流动负债 + + 长期负债长期负债 + + 资本资本 + + 保留盈余保留盈余 + + 当年利润当年利润损益表损益表资产负债表资产负债表负债负债所有者权限所有者权限财务报表结构资产负债表财务报表结构资产负债表资产负债表项目介绍资产负债表项目介绍资产资产1.1.货币资金：货币资金： 包括现金和银行存款等；包括现金和银行存款等；2.2.短期投资：短期投资： 用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其用闲置的流动资金投资于拟在一年内变现的有价证券，其 目的是谋取比存款利息更高的收益目的是谋取比存款利息更高的收益；3.3.应收帐款：应收帐款： 指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应指因销售商品或提供劳务而收到的尚未兑现的票据，或应 向客户收取的款项向客户收取的款项；4.4.坏帐准备：坏帐准备： 企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失，企业对预计可能无法收回的应收帐款所计提的坏帐损失， 又称备抵坏帐；又称备抵坏帐；5.5.其他应收款：其他应收款：指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用指上述应收项目之外的其他各种应收、暂付项目，如备用 金、保证金等金、保证金等；6.6.存货：存货： 指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产指企业因生产、销售需要而储备的原材料、包装物、在产 品、产成品、库存商品等品、产成品、库存商品等；7.7.待摊费用：待摊费用： 指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保指已经支出但应由本期和以后各期分摊的费用，如待摊保 险费等；险费等；财务报表结构损益表（利润表）财务报表结构损益表（利润表）损益表项目介绍损益表项目介绍损益表计量原则-9-l l- - 配比原则配比原则 指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生指企业将一定时期的收入和费用，依据权责发生制制( (应计制应计制) )相互对应，将营业收入与营业成本按因果相互对应，将营业收入与营业成本按因果关系相配比，借以确定企业的本期净收益。

关系相配比，借以确定企业的本期净收益l l- - 一致性原则一致性原则 指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如指不同时期的会计程序和计量方法保持一致，如资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，资产计价方法、折旧方法，递延帐项的处理方法等，要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进要求前后保持一致，以利于对不同时期的会计报表进行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力行比较，从而较客观地反映企业的盈利能力财务报表结构现金流量表财务报表结构现金流量表现金流量表计量方法l l直接法直接法 - - 直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加直接法以销售中的现金收入为起点，逐项加减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报减，有关现金流量的信息可直接从会计记录中获得，报表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量表将经营活动、投资活动及融资活动所产生的现金流量分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方分别列示，清晰明了，直接法是我国财政部倡导的方法l l间接法间接法 - - 间接法是以净利润为起点，进行逐项调整间接法是以净利润为起点，进行逐项调整14-两种方法的区别是计算起点不同：两种方法的区别是计算起点不同： 直接法对销售收入与销售成本的调整；直接法对销售收入与销售成本的调整； 间接法对净利润的调整；间接法对净利润的调整；两种结果应该一致。

两种结果应该一致Case2：第一次经商第一次经商 王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程王是一名大学三年级学生，在学校的三年过程中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一中发现每年夏天临放假前，总有一些毕业生会将一些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等，些学习和生活用品进行变卖，如电脑、台灯等等，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，而一些新生也会因为价格便宜而购买这些二手货，所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？所以引发了王的灵感，何不赚取中间的差额呢？ 心动不如行动，于是王开始了第一次经商心动不如行动，于是王开始了第一次经商 请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报请大家根据所给资料帮王编制出财务的基础报表之一：表之一：初始：初始：引资：引资：采购：采购：销售：销售：意外：意外：分配：分配：投资报酬：投资报酬：952952 相当不错的成绩喔相当不错的成绩喔 !损益表：损益表：利润分配：利润分配：136030136030408408 红利红利 13601360408408952952100 952100 952案例结论：案例结论：1 1、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会、王的眼光非常独到，看到了他人熟视无睹的机会2 2、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性、如果这是一家上市公司，这支股票上涨的可能性 是非常的大是非常的大3 3、如果王真的具有如此地商业、如果王真的具有如此地商业 头脑，自己不学会计也无所头脑，自己不学会计也无所 谓，干脆花钱请专家处理这谓，干脆花钱请专家处理这 类记帐工作。

类记帐工作财务报表的构成财务报表的构成财务报表的分析财务报表的分析财务报表的阅读财务报表的阅读今天的内容今天的内容Case-3资产资产 212.9 212.9 亿亿 负债负债 165.6 165.6 亿亿 权益权益 47.3 47.3 亿亿 212.9 212.9 亿亿 212.9 212.9 亿亿清盘前净资产为清盘前净资产为 47.3 47.3 亿亿资产资产 65.0 65.0 亿亿 负债负债 387.7 387.7 亿亿 权益权益 322.7322.7 亿亿 65.0 65.0 亿亿 65.0 65.0 亿亿清盘后净资产为清盘后净资产为 322.7322.7 亿亿-6-广信清盘前后的资产负债表如下:清盘清盘前前清盘清盘后后净资产净资产前后差异前后差异达达370370亿亿报表阅读方法报表阅读方法 不同对象看财务报表时关心的问题不同对象看财务报表时关心的问题不同，阅读的重点也不同不同，阅读的重点也不同 企业的财务成果及其盈利能力怎样？企业的财务成果及其盈利能力怎样？ 企业的财务状况及偿债能力如何？企业的财务状况及偿债能力如何？ 企业的经营状况是否正常、经营能力企业的经营状况是否正常、经营能力 是强还是弱？是强还是弱？ 股东权益的变化及股东权益是否受到股东权益的变化及股东权益是否受到 伤害？伤害？ 报表阅读方法报表阅读方法 一般性阅读财务报表一般性阅读财务报表 仔细阅读会计报表的各个项目仔细阅读会计报表的各个项目uu 阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见阅读审计报告了解注册会计师对报表的意见uu 要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分要注意查账报告中注册会计师特别说明的内容部分uu 金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响金额较大和变动幅度较大的项目，了解其影响uu 应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财应该结合报表附注说明分析项目结构（附注部分是财 务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数务报表的重要组成部分，它揭示的内容比各项目中数 字更多、更详细）字更多、更详细）uu 要同上期数据比较，分析其变化趋势要同上期数据比较，分析其变化趋势uu 分析数据变化的合理性等分析数据变化的合理性等 判断的主观性判断的主观性 目的的多样性目的的多样性 方法的多重性方法的多重性 信息的综合性信息的综合性财务报表财务报表是透视企是透视企业的窗口业的窗口资产负债表的阅读资产负债表的阅读 资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务资产负债表反映了某一时期企业报告日的财务状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某状况，是一种静态的、反映企业在一定日期（即某一时点上）的财务状况的财务报表一时点上）的财务状况的财务报表 ；企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减企业总资产在一定程度上反映了企业的经营规模，而它的增减变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系变化与企业负债与股东权益的变化有极大的关系 企业股东权益的增长企业股东权益的增长 资产总额的增长资产总额的增长: : 说明企业的资金实力有了相对的提高说明企业的资金实力有了相对的提高 企业股东权益的增长企业股东权益的增长 资产总额的增长资产总额的增长: : 说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升说明企业规模扩大的主要原因是来自于负债的大规模上升，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦，进而说明企业的资金实力在相对降低、偿还债务的安全性亦在下降在下降 对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与对资产负债表的一些重要项目，尤其是期初与期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进期末数据变化很大，或出现大额红字的项目进行进一步分析。

一步分析 一、一、资产负债表的阅读资产负债表的阅读企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占企业应收帐款过多占总资产的比重过高，说明该企业资金被占用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产用的情况较为严重，而其增长速度过快，说明该企业可能因产品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的品的市场竞争能力较弱或受经济环境的影响，企业结算工作的质量有所降低质量有所降低企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，企业年初及年末的负债较多，说明企业每股的利息负担较重，但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产但如果企业在这种情况下仍然有较好的盈利水平，说明企业产品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较品的获利能力较佳、经营能力较强，管理者经营的风险意识较强，魄力较大强，魄力较大在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本在企业股东权益中，如法定的资本公积金大大超过企业的股本总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策但在此同时，总额，这预示着企业将有良好的股利分配政策但在此同时，如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送如果企业没有充足的货币资金作保证，预计该企业将会选择送配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案。

配股增资的分配方案而非采用发放现金股利的分配方案 四、四、二、二、三、三、资产负债表与企业的基本活动资产负债表与企业的基本活动资产资产 投资活动结果（经营活动占用的资源）投资活动结果（经营活动占用的资源） 现金现金 投资剩余（满足经营意外支付）投资剩余（满足经营意外支付） 应收账款应收账款 应收账款投资（促进销售）应收账款投资（促进销售）存货存货 存货投资（。