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经济师中级经济基础知识分析：税制要素 第十七章 中央银行与货币政策 第一节 中央银行 二、税制要素(构成一国税收制度的那些主要因素) 税制要素 主要内容 纳税人 纳税人，即纳税主体，是指直接负有纳税义务的单位和个人 负税人是最终负担税款的单位和个人 扣缴义务人是指法律、行政法规规定负有代扣代缴、代收代缴税款义务的单位和个人 课税对象 课税对象，即征税课体，是指税法规定的征税的目的物课税对象是不同税种间相互区别的主要标志，它规定了政府可以对什么征税 税源即税收的经济来源或最终出处税源总是以收入的形式存在的 税目即税法规定的课税对象的具体项目，是对课税对象的具体划分，反映具体的征税范围，代表征税的广度 计税依据（或课税标准）是指计算应纳税额的依据，它规定了如何确定和度量课税对象，以便计算税基 税率 税率，是指税法规定的应征税额与征税对象之间的比例，是计算应征税额的标准，是税收制度的中心环节税率的高低，体现着征税的深度 税率分类 比例税率：指对于同一征税对象，不论其数量大小都按同一比例征税的一种税率制度。

主要特点是税率不随征税对象数量的变动而变动包括单一比例税率和差别比例税率其中，差别比例税率又可分为产品差别比例税率、行业差别比例税率、地区差别比例税率和幅度差别比例税率四种 定额税率（固定税额）：是指按征税对象的一定计量单位规定固定税额，而不是规定征收比例的一种税率制度它是以绝对金额表示的税率，一般适用于从量计征的税种在具体运用上，也可分为单一定额税率和差别定额税率、幅度定额税率和分类分级定额税率几种 （3）累进（退）税率 ①全额累进税率，即对征税对象的全部数额都按与之相应的税率计算税额在征税对象提高到税收的一个新等级档次时，对征税对象全部都按提高一级的税率征税 ②超额累进税率，即把征税对象按数额大小划分为若干等级，每个等级由低到高规定相应的税率，每个等级分别按该等级的税率计征此时一定的课税对象同时使用几个税率，纳税人的应纳税款总额由各个等级计算出的税额加总而成 ③累退税率与累进税率正好相反 纳税环节 在国民收入与支出环流的过程中，按照税法规定应当缴纳税款的环节 纳税期限 指税法规定的纳税人发生纳税义务后向国家缴纳税款的期限。

减税免税 指税法对某些纳税人或征税对象给予鼓励和照顾的一种特殊规定 违章处理 是税务机关对纳税人违反税法的行为采取的处罚性措施，它是税收强制性特征的体现 纳税地点 是纳税人应当缴纳税款的地点 【例题5：单选】关于课税对象的表述，下列说法正确的是( ) A.课税对象是税法规定的征税的目的物 B.税目是一种税区别于另一种税的最主要标志 C.税源反映具体的征税范围，代表征税的广度 D.课税对象与计税依据是一致的。