记账实操-混合销售税率如何确定.docx

会计实操文库记账实操-混合销售税率如何确定纳税人在经营中，既包括销售货物和加工修理修配劳务，又包括销售服务、无形资产和不动产的行为，适用不同税率或征收率，属于兼营行为如何确定适用税率《中华人民共和国增值税暂行条例》第三条规定：纳税人兼营不同税率的项目，应当分别核算不同税率项目的销售额；未分别核算销售额的，从高适用税率《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件1《营业税改征增值税试点实施办法》第三十九条规定：纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额；未分别核算的，从高适用税率 ▶《财政部国家税务总局关于全面推开营 业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)附件2《营业税改征增值税试点有关事项的规定》第一条第(一)项的规定：“试点纳税人销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产适用不同税率或者征收率的，应当分别核算适用不同税率或者征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或者征收率：①兼有不同税率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率。

②兼有不同征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用征收率③兼有不同税率和征收率的销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或者不动产，从高适用税率也就是说，纳税人兼营不同税率或征收率的项目，通常情况下(除了混合销售)是兼营，对于兼营的要求是分开核算，未分别核算的，从高适用税率常见问答1、混合销售行为涉及的服务和货物，是否可以按照不同税率分别开具发票?答：除税法规定的特殊情形外，一般情况下不可以从事货物的生产、批发或者零售的单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售货物缴纳增值税；其他单位和个体工商户的混合销售行为，按照销售服务缴纳增值税2、饭店给客人提供餐饮服务的同时销售烟酒属于混合销售吗?答：属于混合销售行为一项销售行为如果既涉及服务又涉及货物，为混合销售3、某物业公司提供物业管理服务的同时，也向业主提供车位租赁、入户维修服务、日常生活物品销售等其他服务，是兼营行为吗，是否需要分开核算? 答：需要分开核算如果物业公司没有将这些服务分开核算，那么应该从高适用税率；如果物业公司分别核算销售应税服务、货物、劳务的销售额其中提供车位租赁，按照出租不动产缴税；销售生活用品按照销售货物缴税；提供维修服务的，按照加工修理修配劳务缴税。

特殊情形只要是同一项销售行为既涉及服务又涉及货物的都是混合销售，除了与建筑服务有关的两种情况：1、建筑企业销售活动板房、机器设备、钢结构件等自产货物的同时提供建筑、安装服务，不属于《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)第四十条规定的混合销售，应根据国家税务总局2017年第11号公告，分别核算货物和建筑服务的销售额，分别适用不同的税率或者征收率2、《国家税务总局关于明确中外合作办学等若干增值税征管问题的公告》(国家税务总局公告2018年第42号)第六条规定：一般纳税人销售自产机器设备的同时提供安装服务，应分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税一般纳税人销售外购机器设备的同时提供安装服务，如果已经按照兼营的有关规定，分别核算机器设备和安装服务的销售额，安装服务可以按照甲供工程选择适用简易计税方法计税纳税人对安装运行后的机器设备提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税 6 / 6。