《从业资格会计法》PPT课件.ppt

20102010年会计从业资格考试培训年会计从业资格考试培训年会计从业资格考试培训年会计从业资格考试培训财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 重点内容讲解重点内容讲解 主讲：孙勤海主讲：孙勤海第一章　会计法律制度第一章　会计法律制度本章内容组成本章内容组成n n1.会计法律制度的构成n n2.会计工作管理体制n n3.会计核算n n4.会计监督n n5.会计机构和会计人员n n6.法律责任一、会计法律制度的构成1.1n1 1、会计法律、会计法律n2 2、会计行政法规、会计行政法规n3 3、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度n删除：地方性删除：地方性会计法规会计法规1.1会计法律制度的构成1 1、会计法律、会计法律、会计法律、会计法律————全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定 （（1 1））《《会计法会计法》》 ※※地地位位（（作作用用））：：①①是是调调整整我我国国经经济济生生活活中中会会计计法法律律关关系系的的总总规规范范；；②②在在我我国国会会计计法法律律制制度度中中权权威威性性最最高高；；③③是是指指导导和和规规范范会会计计工工作作的的最最高高准准则则；；④④是是制制定定会会计计行政法规和制度的行政法规和制度的依据依据。

※※效效力力范范围围：：①①中中国国境境内内单单位位；；②②港港、、澳澳、、台台地地区区不不受受约约束束；；③③中中国国在在境境外外投投资资的的企企业业不不受受约约束束，，但但是是向向国国内内提提供供报报告告和和资资料料时时有有约约束束；；④④中中国国驻驻外外使使、、领领馆馆受约束；受约束；⑤⑤个体工商户不受约束个体工商户不受约束 （（2 2））《《注册会计师法注册会计师法》》（（0909年新增）年新增） 1.1会计法律制度的构成2、、会会计计行行政政法法规规——国国务务院院制制定定并并发发布布或国务院批准发布或国务院批准发布 （1）《企业财务会计报告条例》 （2）《总会计师条例》1.1会计法律制度的构成 3 3、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度————财政部制定并发布财政部制定并发布财政部制定并发布财政部制定并发布 （（1 1））会会计计部部门门规规章章：：《《财财政政部部门门实实施施会会计计监监督督办办法法》》、、《《会会计计从从业业资资格格管管理理办办法法》》、、《《代代理理记记账账管管理理办办法法》》、、《《企业会计准则企业会计准则——基本准则基本准则》》。

（（2 2））会会计计规规范范性性文文件件：：《《企企业业会会计计制制度度》》、、《《金金融融企企业业会会计计制制度度》》、、《《小小企企业业会会计计制制度度》》、、《《会会计计基基础础工工作作规规范范》》、、《《会会计计档档案案管管理理办办法法》》、、《《企企业业会会计计准准则则——具具体体准准则则》》、、《《企企业业会会计计准准则则——应应用用指指南南》》、、《《企企业财务通则业财务通则》》 二、会计工作管理体制1.2管理体制三项内容：管理体制三项内容：1、行政管理、行政管理2、自律管理、自律管理3、单位管理、单位管理1.2.1会计工作的行政管理（一）会计工作的（一）会计工作的（一）会计工作的（一）会计工作的行政管理行政管理行政管理行政管理1. 1.管理原则：管理原则：（（1 1））统统一一领领导导：：国国务务院院财财政政部部门门主主管管全全国国的的会会计计工工作作（主管，并非管理）主管，并非管理）2 2））分分级级管管理理：：县县级级以以上上地地方方各各级级人人民民政政府府财财政政部部门门管管理本行政区域内的会计工作理本行政区域内的会计工作3 3））参参与与管管理理：：其其他他相相关关部部门门（（如如：：税税务务、、审审计计、、人人民民银银行行、、证证券券监监管管、、保保险险监监管管，，无无工工商商））在在各各自自职职责责范范围内参与管理。

围内参与管理1.2.1会计工作的行政管理n n2.财政部门管理职能（※2010年新增）：n n（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（最基本、财政部）n n（2）会计市场管理（准入、运行和退出）n n（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖励）n n（4）会计监督检查（会计信息质量和事务所执业质量）1.2.2会计工作的自律管理（二）会计工作的自律管理（二）会计工作的自律管理1.1.中国注册会计师协会中国注册会计师协会◇◇社会团体法人，成立于社会团体法人，成立于19881988年年1111月月◇◇注册会计师的行业自律组织注册会计师的行业自律组织2.2.中国会计学会中国会计学会◇◇学学术术性性、、专专业业性性、、非非营营利利性性社社会会组组织织，，成成立立于于19801980年年◇◇全国性会计专业组织全国性会计专业组织1.2.3单位会计管理（三）单位会计工作的管理（三）单位会计工作的管理1.责任主体：责任主体：单位负责人※※单单位位负负责责人人是是指指单单位位法法定定代代表表人人或或者者法法律律、、行行政政法法规规规规定定代表单位行使职权的主要负责人代表单位行使职权的主要负责人。

※※种种类类：：（（1 1））法法人人单单位位：：法法定定代代表表人人（（董董事事长长或或执执行行董董事事，，国国有有企企业业厂厂长长，，事事业业单单位位负负责责人人））；；（（2 2））非非法法人人单单位位：：机机关关最最高高行行政政长长官官，，其其他他单单位位主主要要负负责责人人（（合合伙伙企企业业的的执执行人，独资企业的投资人）行人，独资企业的投资人）※※基基本本要要求求：：对对本本单单位位的的会会计计工工作作和和会会计计资资料料的的真真实实性性、、完完整性整性负责1.2.3单位会计管理n n2.会计人员管理制度n n※关注：财政4项，单位3项（2010年新增）n n3.会计人员的任职资格n n※包括：会计人员、会计机构负责人和总会计师n n4.单位内部会计管理制度n n（1）原则：合法、合理、全面、可行、检查和完善n n（2）内容：12项注意：多选三、会计核算1.3会计核算包括会计核算包括会计核算包括会计核算包括7 7 7 7项内容：项内容：项内容：项内容：1 1 1 1、会计信息质量要求、会计信息质量要求、会计信息质量要求、会计信息质量要求2 2 2 2、会计核算的总体要求、会计核算的总体要求、会计核算的总体要求、会计核算的总体要求3 3 3 3、会计核算的其他要求、会计核算的其他要求、会计核算的其他要求、会计核算的其他要求4 4 4 4、会计凭证、会计凭证、会计凭证、会计凭证5 5 5 5、会计账簿、会计账簿、会计账簿、会计账簿6 6 6 6、财务会计报告、财务会计报告、财务会计报告、财务会计报告7 7 7 7、财产清查、财产清查、财产清查、财产清查8 8 8 8、会计档案的管理、会计档案的管理、会计档案的管理、会计档案的管理1.3.1会计信息质量要求（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎1 1、真实性、真实性、真实性、真实性————如实反映情况如实反映情况如实反映情况如实反映情况※※不得以虚假的交易或事项进行会计核算。

不得以虚假的交易或事项进行会计核算2 2、相关性、相关性、相关性、相关性————提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息3 3、明晰性、明晰性、明晰性、明晰性4 4、可比性、可比性、可比性、可比性（（（（1 1）纵向：）纵向：）纵向：）纵向：同一企业不同时期同一企业不同时期（（（（2 2）横向：）横向：）横向：）横向：不同企业同一时期不同企业同一时期1.3.1会计信息质量要求5 5、、、、经经经经济济济济实实实实质质质质重重重重于于于于法法法法律律律律形形形形式式式式：：：：如如融融资资租租入入固固定定资资产产视视同同自自有有固定资产进行核算固定资产进行核算6 6、重要性：、重要性：、重要性：、重要性：会计信息反映所有重要信息会计信息反映所有重要信息7 7、、、、谨谨谨谨慎慎慎慎性性性性：：：：在在核核算算时时，，保保持持应应有有的的谨谨慎慎，，不不应应高高估估资资产产或或收益收益，低估，低估负债或费用负债或费用如：计提资产减值准备如：计提资产减值准备8 8、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后1.3.2会计核算的总体要求（二）会计核算的总体要求（二）会计核算的总体要求（二）会计核算的总体要求（二）会计核算的总体要求1 1 1 1、核算依据：、核算依据：、核算依据：、核算依据：（（1 1）正面规定：以）正面规定：以实际发生实际发生的经济业务事项为依据；的经济业务事项为依据；（（2 2）反面规定：不得以虚假经济业务事项为依据）反面规定：不得以虚假经济业务事项为依据2 2、会计资料、会计资料、会计资料、会计资料（（1 1））正正面面：：会会计计资资料料必必须须符符合合国国家家统统一一会会计计制制度度的的规规定定————合规性要求合规性要求合规性要求合规性要求（（2 2））反反面面：：任任何何单单位位和和个个人人不不得得伪伪造造、、变变造造会会计计凭凭证证、、会会计计账账簿簿及及其其他他会会计计资资料料，，不不得得提提供供虚虚假假的的财财务务会会计计报报告告————五种不合规行为五种不合规行为五种不合规行为五种不合规行为注注注注意意意意：：：：会会计计资资料料真真实实、、完完整整，，是是会会计计核核算算环环节节最最基基本本的的要要求求；；以上五种行为属于以上五种行为属于严重的违法行为严重的违法行为。

1.3.3会计核算的其他要求（三）会计核算的其他要求（三）会计核算的其他要求（三）会计核算的其他要求（三）会计核算的其他要求1 1、依法建账：、依法建账：（1）正面规定：依法建账；（2）反面规定：不得私设账簿1.3.3会计核算的其他要求2 2 2 2、会计核算的内容：、会计核算的内容：、会计核算的内容：、会计核算的内容：（（1 1）款项及有价证券的收付；）款项及有价证券的收付；（（2 2）财物的收发、增减和使用；）财物的收发、增减和使用；（（3 3）债权债务的发生和结算；）债权债务的发生和结算；（（4 4）资本、基金的增减；）资本、基金的增减；（（5 5）收入、支出、费用、成本的计算；）收入、支出、费用、成本的计算；（（6 6）财务成果的计算和处理；）财务成果的计算和处理；（（7 7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项1.3.3会计核算的其他要求3 3、会计处理方法、会计处理方法、会计处理方法、会计处理方法（（1 1）会计处理方法，前后各期应当一致，不得）会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意随意变更；变更；（（2 2））确确有有必必要要变变更更的的，，应应当当将将变变更更的的原原因因、、情情况况及及影影响响在在财务会计报告财务会计报告中说明。

中说明4 4、会计年度、会计年度、会计年度、会计年度（（1 1））我我国国以以公公历历年年度度为为会会计计年年度度，，即即以以公公历历的的1 1月月1 1日日起起至至1212月月3131日止为一个会计年度日止为一个会计年度2 2）会计期间：）会计期间：会计年度、半年度、季度、月度会计年度、半年度、季度、月度1.3.3会计核算的其他要求5 5、记账本位币、记账本位币、记账本位币、记账本位币（（1 1）会计核算原则上以人民币作为记账本位币会计核算原则上以人民币作为记账本位币2 2））业业务务收收支支以以人人民民币币以以外外的的货货币币为为主主的的单单位位，，可可以以选选定定其其中中一一种种货货币币作作为为本本单单位位的的记记账账本本位位币币，，但但是是编编报报的的财财务务会会计计报告应当折算为人民币报告应当折算为人民币3 3））境境外外单单位位向向有有关关部部门门编编报报的的会会计计报报表表，，应应当当折折算算为为人人民民币来反映币来反映1.3.3会计核算的其他要求6 6、会计电算化：、会计电算化：、会计电算化：、会计电算化：软件及生成的会计资料软件及生成的会计资料符合国家统一会计制度规定。

符合国家统一会计制度规定7 7、会计记录文字：、会计记录文字：、会计记录文字：、会计记录文字：（（1 1）会计记录的文字应当使用中文会计记录的文字应当使用中文 （（2 2））在在民民族族自自治治地地方方，，会会计计记记录录可可以以同同时时使使用用当当地地通通用用的的一种民族文字一种民族文字 （（3 3））在在中中华华人人民民共共和和国国境境内内的的外外商商投投资资企企业业、、外外国国企企业业和和其他外国组织其他外国组织可以同时可以同时使用一种外国文字使用一种外国文字1.3.4会计凭证（四）会计凭证：（四）会计凭证：（四）会计凭证：（四）会计凭证：内容与内容与《《会计基础会计基础》》相同相同1 1、原始凭证：、原始凭证：、原始凭证：、原始凭证：（（1 1））填填制制和和取取得得：：外外来来（（单单位位：：公公章章；；个个人人：：签签名名或或盖盖章章）），自制（领导或指定人签名或盖章；对外盖章），自制（领导或指定人签名或盖章；对外盖章）（（2 2））审审核核：：关关注注：：审审核核后后的的处处理理方方法法；；手手续续；；销销货货退退回回；；借款；内容错误的处理借款；内容错误的处理3 3）保管：关注：）保管：关注：借用和遗失借用和遗失的处理的处理2 2、记账凭证：、记账凭证：关注：关注：编制依据、附件和分割单编制依据、附件和分割单1.3.5会计账簿（五）会计账簿：（五）会计账簿：（五）会计账簿：（五）会计账簿：内容与内容与《《会计基础会计基础》》相同相同重点关注：重点关注：（（1 1））各各单单位位发发生生的的经经济济业业务务事事项项应应当当在在依依法法设设置置的的会会计计账账簿上簿上统一登记、核算统一登记、核算。

2 2）各单位）各单位不得私设不得私设会计账簿登记、核算会计账簿登记、核算3 3）总账和明细账应当定期打印；日记账）总账和明细账应当定期打印；日记账当天当天打印4 4））账账目目核核对对（（与与基基础础内内容容不不同同））：：账账实实核核对对、、账账证证核核对对、、账账核对、账表核对账账核对、账表核对1.3.6财务会计报告（六）编制财务会计报告（六）编制财务会计报告（六）编制财务会计报告（六）编制财务会计报告1 1、组成：、组成：、组成：、组成：会计报表、附注和其他信息资料会计报表、附注和其他信息资料（（1 1）种类：年报、半年报、季报和月报种类：年报、半年报、季报和月报※※年报、半年报包括年报、半年报包括会计报表、附注和财务情况说明书会计报表、附注和财务情况说明书※※季报、月报为会计报表，季报、月报为会计报表，至少包括至少包括资产负债表和利润表资产负债表和利润表（（2 2））会会计计报报表表：：至至少少包包括括资资产产负负债债表表、、利利润润表表、、现现金金流流量量表，小企业的会计报表表，小企业的会计报表可以不包括可以不包括现金流量表现金流量表1.3.6财务会计报告（（3 3）附注：对会计报表所列示项目的进一步说明；未能在）附注：对会计报表所列示项目的进一步说明；未能在报表中列示项目的说明。

报表中列示项目的说明0909年新增）年新增）（（4 4）财务情况说明书：企业生产经营的基本情况；利润实）财务情况说明书：企业生产经营的基本情况；利润实现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、现和分配情况；资金增减和周转情况；对企业财务状况、经营成果和现金流量有重大影响的其他事项经营成果和现金流量有重大影响的其他事项0909年新增）年新增）1.3.6财务会计报告2 2、编制、编制、编制、编制（（（（1 1））））时时时时间间间间：：：：一一般般为为年年度度终终了了；；制制度度有有规规定定的的，，按按规规定定编编制制半半年报、季报和月报年报、季报和月报2 2））））依依依依据据据据：：：：核核算算依依据据（（经经过过审审核核的的会会计计账账簿簿记记录录和和有有关关资资料料）；法律制度依据（）；法律制度依据（《《会计法会计法》》和国家统一会计制度和国家统一会计制度）3 3）格式和内容：）格式和内容：）格式和内容：）格式和内容：按照国家统一会计制度规定按照国家统一会计制度规定1.3.6财务会计报告3 3 3 3、对外提供：、对外提供：、对外提供：、对外提供：（（（（1 1 1 1））））提提提提供供供供期期期期限限限限：：：：月月报报应应于于月月份份终终了了后后6 6天天内内对对外外提提供供；；季季报报应应于于季季度度终终了了后后1515天天内内对对外外提提供供；；半半年年报报应应于于半半年年度度终终了了后后6060日日内内对对外外提提供供；；年年报报应应于于年年度度终终了了后后4 4个月内个月内对外提供。

对外提供2 2 2 2））））公公公公布布布布：：：：国国有有企企业业、、国国有有控控股股或或占占主主导导地地位位的的企企业业，，应当应当每年一次每年一次向职代会公布财务会计报告向职代会公布财务会计报告3 3））向向各各方方提提供供的的财财务务会会计计报报告告的的编编制制基基础础、、编编制制依依据、编制原则和方法据、编制原则和方法应当一致应当一致4 4））财财务务会会计计报报告告须须经经注注册册会会计计师师审审计计的的，，审审计计报报告告应当随同应当随同财务会计报告一并提供财务会计报告一并提供 1.3.6财务会计报告4 4、保管：月、季报、保管：月、季报、保管：月、季报、保管：月、季报3 3年，年报永久年，年报永久年，年报永久年，年报永久5 5、签名盖章制度：、签名盖章制度：、签名盖章制度：、签名盖章制度：（（1 1）签章方式：签名并盖章签章方式：签名并盖章2 2）签章人：由）签章人：由单位负责人、主管会计工作的负责人、会单位负责人、主管会计工作的负责人、会计机构负责人计机构负责人（会计主管人员）签名（会计主管人员）签名并并盖章，设置总会计盖章，设置总会计师的单位，还须由师的单位，还须由总会计师总会计师签名并盖章。

签名并盖章6 6、责任主体：、责任主体：、责任主体：、责任主体：单位负责人是财务会计报告的单位负责人是财务会计报告的责任主体责任主体 1.3.7会计档案的管理1 1 1 1、种类：、种类：、种类：、种类：会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类会计凭证类、会计账簿类、财务报告类和其他类2 2 2 2、管理部门：、管理部门：、管理部门：、管理部门：政府的政府的财政部门和档案行政管理部门财政部门和档案行政管理部门3 3 3 3、管理要求：、管理要求：、管理要求：、管理要求：（（1 1）当年档案可暂在会计机构保管）当年档案可暂在会计机构保管一年一年，期满移交，期满移交本单位本单位档案机构档案机构统一保管统一保管2 2）出纳人员不得）出纳人员不得兼管兼管会计档案会计档案3 3）档案不得外借特殊需要：）档案不得外借特殊需要：单位负责人批准、查阅或单位负责人批准、查阅或复制、登记复制、登记4 4）会计电算化：保存纸质会计档案会计电算化：保存纸质会计档案1.3.7会计档案的管理4 4、会计档案销毁、会计档案销毁、会计档案销毁、会计档案销毁（（（（1 1）销毁程序：）销毁程序：）销毁程序：）销毁程序：档案机构和会计机构档案机构和会计机构提出销毁意见提出销毁意见→→编制销编制销毁清册毁清册→→单位负责人单位负责人审批审批→→专人专人监销监销→→监销人签章监销人签章→→监销监销情况向单位负责人情况向单位负责人报告报告（（（（2 2）不得销毁档案：）不得销毁档案：）不得销毁档案：）不得销毁档案：※※保管期满保管期满未结清债权债务未结清债权债务的原始凭证的原始凭证※※涉及未了事项涉及未了事项的原始凭证的原始凭证※※正在项目建设期间正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案的建设单位，其保管期满的会计档案四、会计监督1.4 n n三位一体的会计监督体系：三位一体的会计监督体系：n n1 1、单位内部会计监督、单位内部会计监督n n2 2、政府监督、政府监督n n3 3、社会监督、社会监督1.4.1单位内部会计监督（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督（一）单位内部会计监督1 1．监督主体．监督主体．监督主体．监督主体内部会计监督的主体是各单位的内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计人员会计机构和会计人员。

2. 2.监督对象监督对象监督对象监督对象内部会计监督的对象是内部会计监督的对象是单位的经济活动单位的经济活动1.4.1单位内部会计监督3 3、单位内部会计监督的依据、单位内部会计监督的依据、单位内部会计监督的依据、单位内部会计监督的依据（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）：：：：（（1 1）财经法律、法规、规章；）财经法律、法规、规章；（（2 2）会计法律、法规和国家统一的会计制度；）会计法律、法规和国家统一的会计制度；（（3 3）省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关）省级财政部门和国务院业务主管部门根据有关会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；会计法律制度制定的具体实施办法或者补充规定；（（4 4）各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部）各单位根据有关会计法律制度制定的单位内部会计管理规定；会计管理规定；（（5 5）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业）各单位内部的预算、财务计划、经济计划、业务计划等务计划等1.4.1单位内部会计监督4 4、内部会计监督制度的内容、内部会计监督制度的内容、内部会计监督制度的内容、内部会计监督制度的内容（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）：：：：7 7项内容，重点关注第项内容，重点关注第2 2、、5 5项项（（1 1）伪变假、故意销毁、账外设账：制止和纠正）伪变假、故意销毁、账外设账：制止和纠正→→上级报告上级报告（（2 2）财务收支监督：）财务收支监督：手续不全的退回；不纳入统一手续不全的退回；不纳入统一核算的制止和纠正；违反统一制度的不予办理；核算的制止和纠正；违反统一制度的不予办理；认为违反统一制度的制止和纠正认为违反统一制度的制止和纠正→→向单位负责人向单位负责人书面请求处理书面请求处理→→单位负责人单位负责人1010日内书面答复；严日内书面答复；严重违反国家利益和社会公众利益的，向主管单位重违反国家利益和社会公众利益的，向主管单位或财政、审计、税务机关报告。

或财政、审计、税务机关报告1.4.1单位内部会计监督5 5．单位内部会计监督制度的基本要求．单位内部会计监督制度的基本要求．单位内部会计监督制度的基本要求．单位内部会计监督制度的基本要求（（1 1））记记账账人人员员与与经经济济业业务务事事项项或或会会计计事事项项的的审审批批人人员员、、经经办办人人员员、、财财物物保保管管人人员员的的职职责责权权限限应应当当明明确确，，并并相相互分离、相互制约；互分离、相互制约；（（2 2））重重大大对对外外投投资资、、资资产产处处置置、、资资金金调调度度和和其其他他重重要要经经济济业业务务事事项项的的决决策策和和执执行行的的相相互互监监督督、、相相互互制制约约的的程程序应当明确；序应当明确；（（3 3）财产清查的）财产清查的范围、期限和组织程序范围、期限和组织程序应当明确；应当明确；（（4 4））对对会会计计资资料料定定期期进进行行内内部部审审计计的的办办法法和和程程序序应应当当明明确1.4.1单位内部会计监督6 6．单位内部会计监督中的职权．单位内部会计监督中的职权．单位内部会计监督中的职权．单位内部会计监督中的职权（（（（1 1））））单单单单位位位位负负负负责责责责人人人人：：：：保保证证会会计计机机构构、、会会计计人人员员依依法法履履行行职职责责；；不不得得授授意意、、指指使使、、强强令令会会计计机机构构、、会会计计人人员员违违法法办办理理会会计计事项。

事项　　　　（（（（2 2））））会会会会计计计计机机机机构构构构和和和和会会会会计计计计人人人人员员员员：：：：①①①①对对违违反反《《会会计计法法》》和和国国家家统统一一的的会会计计制制度度规规定定的的会会计计事事项项，，有有权权拒拒绝绝办办理理或或者者按按照照职职权权予予以以纠纠正正②②发发现现会会计计账账簿簿记记录录与与实实物物、、款款项项及及有有关关资资料料不不相相符符的的，，按按照照国国家家统统一一的的会会计计制制度度的的规规定定有有权权自自行行处处理理的的，，应应当当及及时时处处理理；；无无权权处处理理的的，，应应当当立立即即向向单单位位负负责责人报告人报告，请求查明原因，作出处理请求查明原因，作出处理1.4.1单位内部会计监督7 7、单位内部会计控制、单位内部会计控制、单位内部会计控制、单位内部会计控制（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）：：：：（（（（1 1））））控控控控制制制制目目目目标标标标：：：：保保证证会会计计资资料料真真实实、、完完整整；；保保护护资资产产安安全全、、完完整整；；确保法规和制度贯彻执行确保法规和制度贯彻执行2 2））））控控控控制制制制内内内内容容容容：：：：货货币币资资金金，，实实物物资资产产，，对对外外投投资资，，工工程程项项目目，，采采购购与付款，筹资，销售与收款，成本与费用，担保。

与付款，筹资，销售与收款，成本与费用，担保9 9项）项）（（（（3 3））））控控控控制制制制方方方方法法法法：：：：不不相相容容职职务务相相互互分分离离，，授授权权批批准准控控制制，，预预算算控控制制，，实实物物控控制制，，文文件件记记录录控控制制，，业业绩绩控控制制，，职职工工素素质质控控制制，，内内部部审审计计控制8 8项）项）不不相相容容职职务务：：出出纳纳与与记记账账、、业业务务与与记记账账、、业业务务经经办办与与业业务务复复核核、、业业务务审审批批与与记记账账、、财财物物保保管管与与记记账账、、业业务务经经办办与与财财物物保保管管、、业业务务操操作与业务复核作与业务复核　　 1.4.1单位内部会计监督8 8、内部控制、内部控制、内部控制、内部控制（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）：：：：（（（（1 1）依据：）依据：）依据：）依据：《《企业内部控制基本规范企业内部控制基本规范》》，适用于，适用于大中型企业大中型企业，，20092009年年7 7月月1 1日起实施日起实施2 2）原则（）原则（）原则（）原则（5 5性）：性）：性）：性）：全面性、重要性、制衡性、适应性、成全面性、重要性、制衡性、适应性、成本效益性本效益性。

3 3）要素：）要素：）要素：）要素：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监督内部监督4 4）组成：）组成：）组成：）组成：内部会计控制、内部管理控制内部会计控制、内部管理控制1.4.2会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督（二）会计工作的政府监督1 1、监督主体、监督主体、监督主体、监督主体（（（（1 1））））财财财财政政政政部部部部门门门门：：：：县县级级以以上上人人民民政政府府财财政政部部门门为为各各单单位位会会计计工工作作的的监监督督检检查查部部门门，，对对各各单单位位会会计计工工作作行行使使监监督督权，对违法会计行为实施行政处罚权，对违法会计行为实施行政处罚 （（（（2 2）其他部门：）其他部门：）其他部门：）其他部门：审计、税务、人民银行、证券监管、保审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管、险监管、监察监察等部门依照有关法律、行政法规规定的等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

查1.4.2会计工作的政府监督2 2、、、、财财财财政政政政监监监监督督督督对对对对象象象象：：：：会会计计行行为为，，并并对对发发现现的的有有违违法法会会计计行行为为实实施行政处罚施行政处罚3 3、财政监督范围：、财政监督范围：、财政监督范围：、财政监督范围：（（1 1）是否依法设置会计账簿；）是否依法设置会计账簿；（（2 2））会会计计凭凭证证、、会会计计账账簿簿、、财财务务会会计计报报告告和和其其他他会会计计资资料料是是否真实、完整；否真实、完整；（（3 3））会会计计核核算算是是否否符符合合《《会会计计法法》》和和国国家家统统一一的的会会计计制制度度的的规定；规定；（（4 4）从事会计工作的人员是否）从事会计工作的人员是否具备具备会计从业资格会计从业资格和任职资格和任职资格5 5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查1.4.2会计工作的政府监督4 4、、、、财财财财政政政政监监监监督督督督形形形形式式式式（（（（大大大大纲纲纲纲无无无无此此此此内内内内容容容容）））） ：：：：全全面面检检查查、、专专项项检检查查或或抽抽查查、、重重点点检检查查、、定定期期抽抽查查（（社社会会审审计的财务报告）、抽查（审计报告）、其他形式。

计的财务报告）、抽查（审计报告）、其他形式※※省省级级以以上上财财政政部部门门依依法法对对注注册册会会计计师师、、会会计计师师事事务所和注册会计师协会进行监督、指导务所和注册会计师协会进行监督、指导※※国务院财政部门及其派出机构国务院财政部门及其派出机构可以针对可以针对重大违法重大违法嫌疑嫌疑进行查询进行查询5 5 5 5、政府监督的要求、政府监督的要求、政府监督的要求、政府监督的要求（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容） ：：：：（（1 1）检查）检查部门的保密义务；（部门的保密义务；（2 2）财政部门应遵守检查规定；）财政部门应遵守检查规定；（（3 3）单位依法接受检查，如实提供资料，不得拒）单位依法接受检查，如实提供资料，不得拒绝、隐匿、谎报绝、隐匿、谎报1.4.3会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督（三）会计工作的社会监督1 1．社会监督的组成．社会监督的组成．社会监督的组成．社会监督的组成（（1 1））专专职职队队伍伍（（注注册册会会计计师师和和会会计计师师事事务务所所））：：主主要要是是指指由由注注册册会会计计师师及及其其所所在在的的会会计计师师事事务务所所依依法法对对委委托托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。

单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度2 2））兼兼职职队队伍伍（（任任何何单单位位、、个个人人））：：单单位位和和个个人人检检举举违违反反《《会会计计法法》》和和国国家家统统一一的的会会计计制制度度规规定定的的行行为为，，也也属于会计工作社会监督的范畴属于会计工作社会监督的范畴1.4.3会计工作的社会监督2 2．．．．会会会会计计计计师师师师事事事事务务务务所所所所业业业业务务务务范范范范围围围围：：：：审审计计业业务务、、会会计计咨咨询询和和会会计计服服务业务※※审计业务包括：审计业务包括：（（1 1）审查企业财务会计报告，出具审计报告；）审查企业财务会计报告，出具审计报告；（（2 2）验证企业资本，出具验资报告；）验证企业资本，出具验资报告；（（3 3））办办理理企企业业合合并并、、分分立立、、清清算算事事宜宜中中的的审审计计业业务务，，出出具具有关报告；有关报告；（（4 4）法律、行政法规规定的其他审计业务法律、行政法规规定的其他审计业务1.4.3会计工作的社会监督3 3、社会审计与内部审计的关系、社会审计与内部审计的关系、社会审计与内部审计的关系、社会审计与内部审计的关系（（（（1 1）联系：内容、方法一致；工作一致）联系：内容、方法一致；工作一致）联系：内容、方法一致；工作一致）联系：内容、方法一致；工作一致（（（（2 2）区别：目标、独立性、职责和作用、自愿、标准、）区别：目标、独立性、职责和作用、自愿、标准、）区别：目标、独立性、职责和作用、自愿、标准、）区别：目标、独立性、职责和作用、自愿、标准、时间时间时间时间4 4、财政部门对社会审计的再监督、财政部门对社会审计的再监督、财政部门对社会审计的再监督、财政部门对社会审计的再监督（（（（1 1）监督主体：）监督主体：）监督主体：）监督主体：财政部和省级财政部和省级财政部门财政部门（（（（2 2）监督重点：）监督重点：）监督重点：）监督重点：①①被投诉或举报的；被投诉或举报的；②②未保持设立条件的；未保持设立条件的；③③在执业中在执业中有不良记录的；有不良记录的；④④采取不正当竞争手段承接业务的。

采取不正当竞争手段承接业务的1.4.3会计工作的社会监督5 5、社会监督的相关问题、社会监督的相关问题、社会监督的相关问题、社会监督的相关问题（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容）（大纲无此内容） ：：：：（（1 1）委托单位应如实提供会计资料委托单位应如实提供会计资料2 2）不得要求或示意出示不实或不当的审计）不得要求或示意出示不实或不当的审计报告3 3）会计师事务所和注册会计师应接受）会计师事务所和注册会计师应接受财政财政部和省级部和省级财政部门依法实施的监督检查财政部门依法实施的监督检查1.4.3会计工作的社会监督6 6、三监督的关系、三监督的关系、三监督的关系、三监督的关系（（（（1 1）联系：）联系：）联系：）联系：内部为基础，外部为再监督，政府监督为保证内部为基础，外部为再监督，政府监督为保证2 2）区别：）区别：）区别：）区别：①①①①监督主体不同：监督主体不同：监督主体不同：监督主体不同：会计机构、会计人员；政府会计机构、会计人员；政府部门；会计师事务所和社会公众部门；会计师事务所和社会公众②②②②监督性质不同：监督性质不同：监督性质不同：监督性质不同：自我自我约束；管理与监督；审计与鉴证。

约束；管理与监督；审计与鉴证③③③③监督时间不同：监督时间不同：监督时间不同：监督时间不同：事前、事前、事中和事后；事后；事后事中和事后；事后；事后④④④④监督内容不同：监督内容不同：监督内容不同：监督内容不同：合法性、合合法性、合理性；合法性；真实性理性；合法性；真实性五、会计机构和会计人员1.5 会计机构和会计人员的内容组成：会计机构和会计人员的内容组成：会计机构和会计人员的内容组成：会计机构和会计人员的内容组成：1 1、会计机构的设置、会计机构的设置、会计机构的设置、会计机构的设置2 2、代理记账、代理记账、代理记账、代理记账3 3、会计从业资格、会计从业资格、会计从业资格、会计从业资格4 4、会计专业职务与会计专业技术资格、会计专业职务与会计专业技术资格、会计专业职务与会计专业技术资格、会计专业职务与会计专业技术资格5 5、会计工作岗位设置、会计工作岗位设置、会计工作岗位设置、会计工作岗位设置6 6、会计人员的工作交接、会计人员的工作交接、会计人员的工作交接、会计人员的工作交接1.5.1会计机构的设置 （一）会计机构的设置（一）会计机构的设置（一）会计机构的设置（一）会计机构的设置1 1、、、、类类类类型型型型：：：：各各单单位位应应当当根根据据会会计计业业务务的的需需要要设设置置会会计计机机构构，，或或者者在在有有关关机机构构中中设设置置会会人人员员并并指指定定会会计计主主管管人人员员。

对对于于不不具具备备设设置置会会计计机机构构条条件件的的单单位位，，应应当当委委托托中中介介机构机构◇◇影响因素：影响因素：影响因素：影响因素：（（1 1）单位规模的大小；）单位规模的大小；（（2 2）经济业务和财务收支的繁简；）经济业务和财务收支的繁简；（（3 3）经营管理的要求经营管理的要求 1.5.1会计机构的设置2. 2.会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格会计机构负责人（会计主管人员）的任职资格◇◇◇◇概概概概念念念念：：：：会会计计机机构构负负责责人人：：在在一一个个单单位位内内具具体体负负责责会会计计工工作作的的中中层层领领导导人人员员会会计计主主管管人人员员：：不不设设置置会会计计机机构构、、在在其其他他机机构构中中设设置置专专职职会会计计人人员员的的单单位位行行使使会会计计机机构构负负责责人人职职权的人员权的人员1 1））））硬硬硬硬条条条条件件件件：：：： 除除取取得得会会计计从从业业资资格格证证书书外外，，还还应应当当具具备备会会计计师师以以上上专专业业技技术术职职务务资资格格或或者者从从事事会会计计工工作作3 3年年以以上上经经历。

历2 2）软条件：）软条件：）软条件：）软条件：基本条件基本条件1.5.1会计机构的设置3. 3.会计人员回避制度会计人员回避制度会计人员回避制度会计人员回避制度◇◇◇◇适用范围：适用范围：适用范围：适用范围：国家机关、国有企业、事业单位国家机关、国有企业、事业单位◇◇◇◇ 内内容容：：（（1 1））单单位位负负责责人人的的直直系系亲亲属属不不得得担担任任本本单单位位的的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人、会计主管人员；；（（2 2））会会计计机机构构负负责责人人、、会会计计主主管管人人员员的的直直系系亲亲属属不不得得在本单位会计机构中担任在本单位会计机构中担任出纳出纳工作※※直直系系亲亲属属包包括括夫夫妻妻关关系系、、直直系系血血亲亲关关系系、、三三代代以以内内旁旁系血亲以及近姻亲关系系血亲以及近姻亲关系1.5.1会计机构的设置n n4.内部稽核制度（2010年新增）n n（1）性质：会计机构内部，再确认、再监督n n（2）内容：组织形式和分工、职责和权限、审核和复核方法n n（3）要求：4点n n（4）与内审区别：机构、人员不同1.5.2代理记账（二）代理记账（二）代理记账（二）代理记账（二）代理记账1 1、、、、概概概概念念念念：：：：从从事事代代理理记记账账业业务务的的社社会会中中介介机机构构接接受受委委托托人人的委托办理会计业务。

的委托办理会计业务2 2、设立代理记账机构的条件：、设立代理记账机构的条件：、设立代理记账机构的条件：、设立代理记账机构的条件：（（1 1）有）有3 3名专职；名专职；（（2 2）主管中级；）主管中级；（（3 3）有固定的办公场所；）有固定的办公场所；（（4 4）有规范和制度有规范和制度※※许可证：会计师事务所外的代理记账机构，许可证：会计师事务所外的代理记账机构，县财县财批准批准1.5.2代理记账3 3．代理记账的业务范围．代理记账的业务范围．代理记账的业务范围．代理记账的业务范围（（1 1））根根据据委委托托人人提提供供的的原原始始凭凭证证和和其其他他资资料料，，按按照照国国家家统统一一的的会会计计制制度度的的规规定定进进行行会会计计核核算算，，包包括括审审核核原原始始凭凭证证、、填填制制记记账账凭凭证证、、登登记记会会计计账账簿簿、、编编制制财财务务会会计计报告等2 2））对对外外提提供供财财务务会会计计报报告告代代理理记记账账机机构构为为委委托托人人编编制制的的财财务务会会计计报报告告，，经经代代理理记记账账机机构构负负责责人人和和委委托托人人签签名名并并盖盖章章后后，，按按照照有有关关法法律律、、行行政政法法规规和和国国家家统统一一的会计制度的规定对外提供。

的会计制度的规定对外提供3 3）向税务机关）向税务机关提供税务资料提供税务资料4 4）委托人委托的其他）委托人委托的其他会计业务会计业务1.5.2代理记账4 4．委托代理记账的委托人的义务．委托代理记账的委托人的义务．委托代理记账的委托人的义务．委托代理记账的委托人的义务（（1 1）填制或取的原始凭证；）填制或取的原始凭证；（（2 2））配备出纳配备出纳；；（（3 3）提供真实完整资料；）提供真实完整资料；（（4 4）更正、补充退回的原始凭证更正、补充退回的原始凭证5 5．代理记账机构及其从业人员的义务．代理记账机构及其从业人员的义务．代理记账机构及其从业人员的义务．代理记账机构及其从业人员的义务（（1 1）遵法守约；）遵法守约；（（2 2）保守秘密；）保守秘密；（（3 3）拒绝不合理要求；）拒绝不合理要求；（（4 4）解释原则解释原则1.5.3会计从业资格（三）会计从业资格（三）会计从业资格（三）会计从业资格（三）会计从业资格1 1．．．．会会会会计计计计从从从从业业业业资资资资格格格格的的的的概概概概念念念念：：：：指指进进入入会会计计职职业业、、从从事事会会计计工工作的一种法定资质，是进入会计职业的作的一种法定资质，是进入会计职业的“ “门槛门槛” ”。

2 2．会计从业资格证书的适用范围．会计从业资格证书的适用范围．会计从业资格证书的适用范围．会计从业资格证书的适用范围在在境境内内单单位位从从事事下下列列会会计计工工作作的的人人员员：：①①会会计计机机构构负负责责人人（（会会计计主主管管人人员员））；； ②②出出纳纳；；③③稽稽核核；；④④资资本本、、基基金金核核算算；；⑤⑤收收入入、、支支出出、、债债权权债债务务核核算算；；⑥⑥工工资资、、成成本本费费用用、、财财务务成成果果核核算算；；⑦⑦财财产产物物资资的的收收发发、、增增减减核核算算；；⑧⑧总总账账；；⑨⑨财财务务会会计计报报告告编编制制；；⑩⑩会会计计机机构构内内会会计档案管理计档案管理1.5.3会计从业资格3 3．会计从业资格的取得．会计从业资格的取得．会计从业资格的取得．会计从业资格的取得（（（（1 1））））资资资资格格格格的的的的取取取取得得得得实实实实行行行行考考考考试试试试制制制制度度度度考考试试科科目目为为：：财财经经法法规规与与会会计计职职业业道道德德、、会会计计基基础础、、初初级级会会计计电电算算化化（（或或珠珠算五级）考试大纲由算五级）考试大纲由财政部财政部统一制定并公布。

统一制定并公布2 2）会计从业资格报名条件：）会计从业资格报名条件：）会计从业资格报名条件：）会计从业资格报名条件：基基基基本本本本条条条条件件件件：：：：遵遵守守会会计计和和其其他他财财经经法法律律、、法法规规；；具具备备良良好好的道德品质；具备会计专业基本知识和技能的道德品质；具备会计专业基本知识和技能禁禁禁禁止止止止规规规规定定定定：：：：①①限限期期禁禁入入：：违违法法行行为为→→行行政政处处分分、、行行政政处处罚罚→→吊吊销销从从业业资资格格证证书书后后5 5年年；；②②终终身身禁禁入入：：与与会会计计职职务有关的违法行为务有关的违法行为→→刑事处罚刑事处罚→→终身禁入终身禁入1.5.3会计从业资格（（（（3 3））））会会会会计计计计从从从从业业业业资资资资格格格格部部部部分分分分考考考考试试试试科科科科目目目目免免免免试试试试条条条条件件件件申申请请人人符符合合基基本本报报名名条条件件且且具具备备国国家家教教育育行行政政主主管管部部门门认认可可的的中中专专以以上上（（含含中中专专，，下下同同））会会计计类类专专业业学学历历（（或或学学位位））的的，，自自毕毕业业之之日日起起2 2年年内内（（含含2 2年年）），，免免试试会会计计基基础础、、初初级级会会计计电电算算化化（或者珠算五级）。

或者珠算五级）会会计计类类专专业业包包括括：：会会计计学学、、会会计计电电算算化化、、注注册册会会计计师师专专门门化化、、审计学、财务管理、理财学审计学、财务管理、理财学4 4））取取得得（（20102010年年新新增增））：：一一般般情情况况（（当当场场决决定定））；；特特殊殊情情况（况（2020日内审查，最长日内审查，最长3030日审查）；颁发（决定后日审查）；颁发（决定后1010日）日）1.5.3会计从业资格4 4．会计从业资格证书管理．会计从业资格证书管理．会计从业资格证书管理．会计从业资格证书管理（（（（1 1）上岗注册登记：）上岗注册登记：）上岗注册登记：）上岗注册登记：持证人员从事会计工作之日起持证人员从事会计工作之日起9090日日（（（（2 2））））离离离离岗岗岗岗备备备备案案案案：：：：持持证证人人员员离离开开会会计计工工作作岗岗位位超超过过6 6个个月月的的，，应应当当填填写写注注册册登登记记表表，，并并持持会会计计从从业业资资格格证证书书，，向原注册登记的会计从业资格管理机构备案向原注册登记的会计从业资格管理机构备案3 3））））调调调调转转转转登登登登记记记记：：：：持持证证人人员员调调转转工工作作单单位位，，且且继继续续从从事事会会计工作的。

分内部调转和外部调转，计工作的分内部调转和外部调转，9090日日4 4））））变变变变更更更更登登登登记记记记：：：：学学历历或或学学位位、、会会计计专专业业技技术术职职务务资资格格等等发生变更发生变更1.5.3会计从业资格5 5．会计人员继续教育．会计人员继续教育．会计人员继续教育．会计人员继续教育（（（（1 1））））继继继继续续续续教教教教育育育育特特特特点点点点：：：：一一是是针针对对性性，，即即针针对对不不同同对对象象确确定定不不同同的的教教育育内内容容，，采采取取不不同同的的教教育育方方式式，，解解决决实实际际问问题题；；二二是是适适应应性性，，即即联联系系实实际际工工作作需需要要，，学学以以致致用用；；三三是是灵灵活活性性，，即即继继续续教教育育培培训训内内容容、、方方法法、、形形式式等等方方面具有灵活性面具有灵活性2 2））））继继继继续续续续教教教教育育育育管管管管理理理理部部部部门门门门：：：：省省级级财财政政部部门门管管理理；；所所在在单单位位组织和督促组织和督促3 3））））继继继继续续续续教教教教育育育育的的的的对对对对象象象象：：：：取取得得并并持持有有会会计计从从业业资资格格证证书书的的人员。

分高级、中级和初级三个级别分高级、中级和初级三个级别1.5.3会计从业资格（（（（4 4））））继继继继续续续续教教教教育育育育的的的的内内内内容容容容：：：：会会计计理理论论；；政政策策法法规规；；业业务务知知识识；；技能训练；职业道德等技能训练；职业道德等5 5））））时时时时间间间间要要要要求求求求：：：：会会计计人人员员每每年年接接受受培培训训（（面面授授））的的时时间间累累计不得少于计不得少于2424小时小时6 6）继续教育的形式：）继续教育的形式：）继续教育的形式：）继续教育的形式：接受培训（继续教育机构组织、继接受培训（继续教育机构组织、继续教育主管部门组织、所在单位组织、会计类专业技术考续教育主管部门组织、所在单位组织、会计类专业技术考试、继续教育主管部门认可）和自学（学历教育、市级会试、继续教育主管部门认可）和自学（学历教育、市级会计研究课题、省级报刊发表会计类论文、会计远程教育和计研究课题、省级报刊发表会计类论文、会计远程教育和网上培训、其他）两种网上培训、其他）两种1.5.3会计从业资格（（（（7 7）继续教育要求：）继续教育要求：）继续教育要求：）继续教育要求：①①①①考核结果作为评选先进会计工作者、考核结果作为评选先进会计工作者、颁发会计人员荣誉证书依据之一。

颁发会计人员荣誉证书依据之一②②未参加继续教育或未完成接受培训时间，应督促；无正当未参加继续教育或未完成接受培训时间，应督促；无正当理由仍不参加的，可以适当方式理由仍不参加的，可以适当方式向社会公布向社会公布8 8）继续教育的管理）继续教育的管理）继续教育的管理）继续教育的管理：：：：①①①①所在单位作为会计人员任职、晋所在单位作为会计人员任职、晋升的依据之一；升的依据之一；②②培训合格后，应培训合格后，应9090日内日内登记；登记；③③主管部主管部门应如实记载；门应如实记载；④④主管部门应列入主管部门应列入《《会计法会计法》》执行情况检执行情况检查、会计从业资格情况检查内容查、会计从业资格情况检查内容1.5.3会计从业资格6 6、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容：、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容：、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容：、会计从业资格管理机构实施监督检查的内容：（（1 1）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登）从事会计工作的人员持有会计从业资格证书并注册登记情况；记情况；（（2 2）持证人员从事会计工作和执行国家统一会计制度情况持证人员从事会计工作和执行国家统一会计制度情况。

3 3）持证人员遵守会计职业道德情况持证人员遵守会计职业道德情况4 4）持证人员接受继续教育情况持证人员接受继续教育情况1.5.4专业职务与专业资格（四）会计专业职务与会计专业技术资格（四）会计专业职务与会计专业技术资格（四）会计专业职务与会计专业技术资格（四）会计专业职务与会计专业技术资格1 1．．．．会会会会计计计计专专专专业业业业职职职职务务务务：：：：区区别别会会计计人人员员业业务务技技能能的的技技术术等等级级会会计计专专业业职职务务分分为为高高级级会会计计师师、、会会计计师师、、助助理理会会计计师师和和会会计计员员高高级级会会计计师师为为高高级级职职务务，，会会计计师师为为中中级级职职务务，，助助理理会会计计师师和和会会计计员员为为初初级级职职务务部部分分省省份份实实行行正高级会计师职务（属于高级职务）评审试点正高级会计师职务（属于高级职务）评审试点2 2．．．．会会会会计计计计专专专专业业业业技技技技术术术术资资资资格格格格：：：：分分为为初初级级资资格格、、中中级级资资格格和和高高级级资资格格三三个个级级别别初初级级、、中中级级会会计计资资格格的的取取得得实实行行全全国国统统一一考考试试制制度度；；高高级级会会计计师师资资格格实实行行考考试试与与评评审审相相结结合制度。

合制度 1.5.5会计工作岗位（五）会计工作岗位设置（五）会计工作岗位设置（五）会计工作岗位设置（五）会计工作岗位设置1 1、设置原则：、设置原则：、设置原则：、设置原则：（（1 1）根据本）根据本单位会计业务单位会计业务的需要设置会计工作岗位的需要设置会计工作岗位※※会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人2 2）符合内部牵制制度的要求符合内部牵制制度的要求※※出出纳纳人人员员不不得得兼兼管管稽稽核核、、会会计计档档案案保保管管和和收收入入、、支支出出、、费用、债权债务账目的登记费用、债权债务账目的登记工作3 3）对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗4 4）建立岗位责任制建立岗位责任制1.5.5会计工作岗位2 2、会计具体岗位：、会计具体岗位：、会计具体岗位：、会计具体岗位：（（（（1 1）种类：）种类：）种类：）种类：1212种从业资格部分再增加两种：总会计师和会种从业资格部分再增加两种：总会计师和会计电算化岗位计电算化岗位2 2）不属于会计岗位：）不属于会计岗位：）不属于会计岗位：）不属于会计岗位：档案管理档案管理部门管理会计档案的人员；部门管理会计档案的人员；医院的收费员和库房记账员；商场收银员；单位内部审计、医院的收费员和库房记账员；商场收银员；单位内部审计、社会审计、政府审计人员。

社会审计、政府审计人员1.5.5会计工作岗位3 3、总会计师、总会计师、总会计师、总会计师（（（（1 1）性质：）性质：）性质：）性质：组织领导财务管理、成本管理、预算管理、会计组织领导财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面工作，是核算和会计监督等方面工作，是单位的行政领导单位的行政领导人员设置总会计师，不再设与其职权重叠的副职置总会计师，不再设与其职权重叠的副职2 2）设置范围：）设置范围：）设置范围：）设置范围：国有的和国有资产占控股地位或主导地位国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业的大、中型企业必须设置必须设置总会计师其他单位可以根据实总会计师其他单位可以根据实际情况由各单位自行决定际情况由各单位自行决定3 3）任免：）任免：）任免：）任免：政府主管部门政府主管部门4 4）任职条件：（）任职条件：（）任职条件：（）任职条件：（1 1）软条件：）软条件：）软条件：）软条件：政治、思想等政治、思想等2 2）硬条件：）硬条件：）硬条件：）硬条件：取得取得会计师会计师任职资格后，任职资格后，主管主管一个单位或单位内一个重要一个单位或单位内一个重要方面的财务工作时间方面的财务工作时间不少于不少于3 3年年。

1.5.6会计人员工作交接（六）会计人员的工作交接（六）会计人员的工作交接（六）会计人员的工作交接（六）会计人员的工作交接1 1．．．．交交交交接接接接范范范范围围围围：：：：会会计计人人员员调调动动工工作作、、离离职职或或者者因因病病暂暂时时不不能能工工作，应与接管人员办理工作交接手续作，应与接管人员办理工作交接手续2 2．交接程序：（．交接程序：（．交接程序：（．交接程序：（1 1）准备工作：）准备工作：）准备工作：）准备工作：5 5项内容2 2）移交点收：）移交点收：）移交点收：）移交点收：6 6项内容，关注第项内容，关注第1 1、、2 2、、6 6点3 3））））专专专专人人人人监监监监交交交交：：：：一一般般会会计计人人员员办办理理交交接接手手续续，，由由单单位位的的会会会会计计计计机机机机构构构构负负负负责责责责人人人人、、、、会会会会计计计计主主主主管管管管人人人人员员员员负负责责监监交交会会计计机机构构负负责责人人、、会会计计主主管管人人员员办办理理交交接接手手续续时时，，由由单单位位领领导导人人负负责责监监交交，，必要时，必要时，主管单位主管单位可以派人会同监交可以派人会同监交。

4 4 4 4）交接后：）交接后：）交接后：）交接后：签章、三份、接管人继续使用签章、三份、接管人继续使用1.5.6会计人员工作交接3 3．交接人员的责任．交接人员的责任．交接人员的责任．交接人员的责任（（1 1））移移交交人人员员对对移移交交的的会会计计凭凭证证、、会会计计账账簿簿、、会会计计报报表表和和其他会计资料的其他会计资料的合法性、真实性合法性、真实性承担法律责任承担法律责任2 2））会会计计资资料料移移交交后后，，如如发发现现是是在在其其经经办办会会计计工工作作期期间间内内所发生的问题，由所发生的问题，由原移交人员原移交人员负责 六、法律责任1.6法律责任的内容组成：法律责任的内容组成：1、法律责任概述、法律责任概述2、具体法律责任、具体法律责任1.6.1法律责任概述（一）法律责任概述（一）法律责任概述（一）法律责任概述（一）法律责任概述1 1 1 1、、、、一一一一般般般般法法法法律律律律责责责责任任任任种种种种类类类类：：：：违违宪宪法法律律责责任任、、刑刑事事法法律律责责任任、、民民事法律责任和行政法律责任四种事法律责任和行政法律责任四种2 2 2 2、、、、《《《《会计法会计法会计法会计法》》》》涉及的法律责任：涉及的法律责任：涉及的法律责任：涉及的法律责任：行政责任和刑事责任行政责任和刑事责任两种。

两种3 3 3 3、、、、《《《《会会会会计计计计法法法法》》》》涉涉涉涉及及及及的的的的法法法法律律律律责责责责任任任任的的的的表表表表现现现现：：：：责责令令限限期期改改正正；；通通报报；；罚罚款款；；行行政政处处分分；；吊吊销销会会计计从从业业资资格格证证书书；；追追究究刑刑事事责任责任1.6.2具体法律责任（二）具体法律责任（二）具体法律责任（二）具体法律责任（二）具体法律责任1 1、违反会计制度规定的法律责任、违反会计制度规定的法律责任、违反会计制度规定的法律责任、违反会计制度规定的法律责任（（（（1 1）违法行为（）违法行为（）违法行为（）违法行为（1010种）：不依法设账；私设账；种）：不依法设账；私设账；原始凭证、记账不合规；随意变更会计方法；原始凭证、记账不合规；随意变更会计方法；财务报告编制依据不一致；记录文字或记账本财务报告编制依据不一致；记录文字或记账本位币、保管会计资料、会计监督和任用人员不位币、保管会计资料、会计监督和任用人员不合规2 2）法律责任：）法律责任：）法律责任：）法律责任：①①①①行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：限限改；罚款（改；罚款（三五二二三五二二）；吊销从业资格证（）；吊销从业资格证（情情节严重节严重）。

行政处分：行政处分：行政处分：行政处分：本单位、上级单位、监本单位、上级单位、监察部门实施，察部门实施，国家工作人员国家工作人员②②②②刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：犯罪行为犯罪行为1.6.2具体法律责任2 2、伪变假的法律责任、伪变假的法律责任、伪变假的法律责任、伪变假的法律责任（（（（1 1）违法行为：）违法行为：）违法行为：）违法行为：5 5种行为2 2）法律责任：）法律责任：）法律责任：）法律责任：①①①①行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：行政：行政处罚（县财）：通报；罚款通报；罚款（（五十三五五十三五）；吊销从业资格证吊销从业资格证行政处分：行政处分：行政处分：行政处分：本单位、上本单位、上级单位、监察部门实施，国家工作人员级单位、监察部门实施，国家工作人员②②②②刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：刑事（司法机关）：犯罪行为，包括犯罪行为，包括※※：偷税罪（：偷税罪（1 1万元万元且且10%10%），公司提供虚假财务报告罪，中介组织人员提供），公司提供虚假财务报告罪，中介组织人员提供虚假证明罪。

虚假证明罪3 3、隐故销的法律责任、隐故销的法律责任、隐故销的法律责任、隐故销的法律责任（（（（1 1）违法行为：）违法行为：）违法行为：）违法行为：2 2种行为2 2）法律责任：）法律责任：）法律责任：）法律责任：同伪变假行为同伪变假行为1.6.2具体法律责任4 4、授意、指使、强令会计造假的法律责任、授意、指使、强令会计造假的法律责任、授意、指使、强令会计造假的法律责任、授意、指使、强令会计造假的法律责任（（（（1 1））））违违违违法法法法行行行行为为为为：：：：三三种种：：授授意意会会计计造造假假；；指指使使会会计计造造假假；；强令会计造假强令会计造假2 2））））法法法法律律律律责责责责任任任任：：：：①①①①行行行行政政政政责责责责任任任任：：：：罚罚罚罚款款款款：：：：个个个个人人人人————可可以以实实施施，，5000-500005000-50000元元；；行行行行政政政政处处处处分分分分：：：：国国家家工工作作人人员员————必必须须实实施施：：降降级级、、撤撤职职、、开开除除②②刑刑刑刑事事事事责责责责任任任任：：：：违违法法行行为为情情节节严严重重构成犯罪的，作为共同犯罪处理，依法追究刑事责任。

构成犯罪的，作为共同犯罪处理，依法追究刑事责任1.6.2具体法律责任5 5、打击报复会计人员的法律责任、打击报复会计人员的法律责任、打击报复会计人员的法律责任、打击报复会计人员的法律责任（（（（1 1））））违违违违法法法法行行行行为为为为：：：：降降级级；；撤撤职职；；调调离离工工作作岗岗位位；；解解聘聘；；开开除；谩骂、殴打；在其他方面故意刁难、歧视除；谩骂、殴打；在其他方面故意刁难、歧视2 2））））注注注注意意意意：：：：性性性性质质质质————因因抵抵制制违违法法行行为为而而受受到到处处分分；；打打打打击击击击报复对象：报复对象：报复对象：报复对象：会计人员会计人员3 3））））法法法法律律律律责责责责任任任任：：：：①①①①行行行行政政政政责责责责任任任任：：：：行行政政处处分分②②刑刑刑刑事事事事责责责责任任任任：：：：构成犯罪的，依法追究刑事责任构成犯罪的，依法追究刑事责任4 4）补救措施：）补救措施：）补救措施：）补救措施：①①恢复其名誉；恢复其名誉；②②恢复原有职务、级别恢复原有职务、级别。