Z10会计基础与财务管理课件.ppt
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1Z102000会计基础与财务管理 【内容提要】 n本章简单介绍会计的概念，会计核算的基本前提、原则、要素和方法；详细阐述资产、流动资产、固定资产、负债和所有者权益核算的内容；详细阐述工程成本、期间费用、营业收入和利润核算的内容；明确财务会计报表的构成及结构；详细阐述企业财务管理目标和内容；详细阐述各种长、短期负债的筹资方法和资金成本的计算方法明确财务分析的主要内容 【考试大纲要求】 n1、掌握资产的特征及其分类n2、掌握流动资产核算的内容n3、掌握固定资产核算的内容n4、掌握负债核算的内容n5、掌握所有者权益核算的内容n6、掌握营业收入核算的内容n7、掌握工程成本核算的内容和期间费 用核算的内容 【考试大纲要求】 n8、掌握利润核算的内容n9、掌握会计报表的构成及结构n10、掌握企业财务管理的目标和内容n11、掌握短期负债、长期负债筹资方法和资金成本计算的方法n12、熟悉工程项目内部会计控制的主要内容n13、熟悉财务分析的主要内容n14、了解会计的基本概念和原理 1Z102010会计报表的构成与结构 n主要知识要点主要知识要点 1Z1020111Z102011会计报表及其构成会计报表及其构成 财务会计报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。
它分为年度、半年度、季度和月度财务会计报告财务会计报告应当包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书，其中会计报表包括资产负债表、利润表、现金流量表及相关附表季度、月度财务会计报告通常仅指会计报表，会计报表至少应当包括资产负债表和利润表国家统一的会计制度规定季度、月度财务会计报告需要编制会计报表附注. 一、资产负债表资产负债表1.资产负债表概述资产负债表概述 资产负债表是反映企业在某一特定日期(如月末、季末、半年末、年末等)财务状况的报表 资产负债表的作用有以下几方面：n1）说明企业在某一特定日期所拥有的各种资源总量及其分布情况；n2）显示企业在某一特定日期所负担债务的数额、需要偿还债务期限的长短以及企业偿还债务的能力；n3）表明企业在某一特定日期所拥有净资产的数额，以及企业所有者权益的构成情况；n4）反映企业在某一特定日期的资产总额和权益总额，从企业资产总量方面反映财务状况，进而分析、评价企业未来的发展趋势 二、资产负债表附表二、资产负债表附表 资产负债表的附表包括资产减值准备明细表、股东权益增减变动表和应交增值税明细表施工企业将应交增值税明细表省略 三、利润表三、利润表 利润表是反映企业在一定会计期间的经营成果的会计报表。
利润表是以“利润=收入一费用”为依据，属于动态报表其作用主要表现在以下几个方面： 1.反映企业在一定期间的收入和费用情况以及获得利润或发生亏损的数额，表明企业收入与产出之间的关系；2.分析判断企业损益发生变化的趋势，预测企业未来的盈利能力3.考核企业的经营成果以及利润计划的执行情况，分析企业利润增减变化原因 四、利润表附表四、利润表附表 利润表的附表包括利润分配表和分部报表(业务分部和地区分部)，它们是利润表所列资料的延伸和细化 1.反映企业一定会计期间对所实现的净利润及以前年度未分配利润的分配或者亏损弥补的报表它主要揭示企业实现净利润的分配情况和年末未分配利润的结余情况 1. 2.分部报表(业务分部和地区分部)是反映企业各行业、各地区经营业务的收入、成本、费用、营业利润、资产总额及负债总额等情况的报表纳入分部报表的各个分部最多为10个，如果超过，应将相关的予以合并；如果某一分部的对外营业收入总额占企业全部营业收入总额90％及以上的，则不需编制分部报表 五、现金流量表五、现金流量表 1.现金流量表概述 现金流量表是反映企业一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的会计报表，它属于动态的会计报表。
1）现金流量表的编制基础 现金流量表以现金和现金等价物作为现金流量表的编制基础 现金是指企业的库存现金以及可以随时用于支付的存款会计上的现金通常指库存现金而现金流量表中的“现金”包括库存现金，银行存款，外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等其他货币资金不能随时用于支付的存款，如定期存款等，不应作为现金；提前通知金融企业便可支取的定期存款，则应包括在现金范围内 现金等价物是指企业持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资期限短，一般是指从购买日起，三个月内到期例如可在证券市场上流通的三个月内到期的短期债券投资等现金等价物可视为现金，在需要现金时，随时可以变现 2）现金流量表的编制原则编制现金流量表时应遵循收付实现制原则，即将权责发生制下的收入和费用转换成现金基础3）现金流量表的作用•提供企业的现金流量信息，从而对企业整体财务状况作出客观评价•有助于评价企业的支付能力、偿债能力和周转能力•预测企业未来的发展情况 2、现金流量表的内容 现金流量是指现金的流入和流出现金流量表将企业现金流量分为:经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和筹资活动产生的现金流量三类。
1）经营活动产生的现金流量 经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项对于一般企业而言，经营活动主要包括：销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、支付税费等 经营活动的现金流入项目主要有：销售商品、提供劳务收到的现金，收到的税费返还，收到的其他与经营活动有关的现金；现金流出项目主要有：购买商品、接受劳务支付的现金，支付给职工以及为职工支付的现金，支付的各项税费，支付的其他与经营活动有关的现金 2）投资活动产生的现金流量 投资活动的现金流入有：收回投资所收到的现金，取得投资收益所收到的现金，处置固定资产、无形资产或其他长期资产所收回的现金净额，收到的其他与投资活动有关的现金；现金流出有：购建固定资产、无形资产或其他长期资产所支付的现金，投资所支付的现金，支付的其他与投资活动有关的现金 3）筹资活动产生的现金流量 筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动这里所说的资本，既包括实收资本(股本)，也包括资本溢价(或股本溢价)；所说的债务，指对外举债，包括向银行借款、发行债券应付账款、应付票据等商业应付款属于经营活动，不属于筹资活动。
筹资活动的现金流入有：吸收投资所收到的现金，取得借款所收到的现金，收到的其他与筹资活动有关的现金； 现金流出有：偿还债务所支付的现金，分配股利、利润或偿付利息所支付的现金，支付的其他与筹资活动有关的现金 1Z1020121Z102012资产负债表的结构及其编制方法资产负债表的结构及其编制方法 我国企业会计制度规定，企业的资产负债表采用账户式结构，它分为左右两方左方为资产项目，是按资产项目的流动性大小排列的；右方为负债及所有者权益(股东权益)项目负债是按其项目的流动性(求偿权先后)顺序排列的，所有者权益是按其项目的原始来源(或形成原因)顺序排列的资产负债表左右两方平衡，资产各项目的合计等于负债及所有者权益项目的合计 1Z1020131Z102013利润表的结构及其编制方法利润表的结构及其编制方法 一 、利润表概述 利润表是按照各项收入、费用及其他构成利润的各损益项目分类分项编制而成的属于动态报表，能够从总体上反映企业收入、成本和费用及净利润(或亏损)的实现及构成情况，可以通过不同时期的比较数据(本月数、本年累计数、上年数等)计算相关财务指标，分析企业的获利能力及其利润的未来发展趋势。
二、利润表的结构 利润表的结构是指其主要内容在报表中的位置及其各项目的排列顺序目前比较普遍的格式主要有单步式和多步式两种我国采用多步式格式 多步式利润表主要分四步计算企业的利润(或亏损)第一步，以主营业务收入为基础，减去主营业务成本和主营业务税金及附加，计算主营业务利润；第二步，以主营业务利润为基础，加上其他业务利润，减去营业费用、管理费用、财务费用，计算出营业利润； 第三步，以营业利润为基础，加上投资净收益、补贴收入、营业外收入，减去营业外支出，计算出利润总额；第四步，以利润总额为基础，减去所得税，计算净利润(或净亏损) 【典型例题】 1、下列各项经济业务属于应计入经营活动产生的现金流入项目的有（ ） A、收到出租固定资产的租金收入 B、购货退回而收到的退货款 C、收到出口退回的增值税款 D、取得债券利息收入所收到的现金 E、接受现金捐赠 答案：ABC 解析：ABC均属于应计入经营活动产生的现金流入项目，收到出租固定资产的租金收入、购货退回而收到的退货款属于收到的其他与经营活动有关的现金，收到出口退回的增值税款属于收到的税费返还。
取得债券利息收入所收到的现金属于投资活动产生的现金流入，接受现金捐赠属于筹资活动产生的现金流入 2、甲公司2001年度发生的管理费用为2200万元，其中以现金支付退休职工统筹退休金350万元和管理人员工资950万元，存货盘亏损失25万元，计提固定资产折旧420万元，无形资产摊销200万元，计提坏帐准备150万元，其余均以现金支付假定不考虑其他因素，甲公司2001年度现金流量表中支付的“其他与经营活动有关的现金”项目的金额为（ ）万元 A．105 B455 C475 D675 答案：B 解析：其他与经营活动有关的现金＝2200－950－25－420－200－150＝455（万元） 【模拟练习题】 一、单选题 1、下列项目，应在资产负债表上作为负债列示的是（ ） A、财务费用 B、管理费用 C、待摊费用 D、预提费用.2、下列会计报表属于静态会计报表的是（ ） A、资产负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表3、主要提供企业财务状况信息的会计报表是（ ） A、资产负债表. B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表4、下列会计报表属于会计报表附表的是（ ） A、资产负债表 B、利润表 C、现金流量表 D、利润分配表.5、我国目前采用的资产负债表格式为（ ）。
A、单步式 B、多步式 C、报告式 D、账户式. 6、下列各项中，一定不会引起现金流量表中现金数额变动的是（ ） A、从银行提取现金备发工资. B、非现金资产的增加或减少 C、长期负债的增加或减少 D、所有者权益的增加或减少7、企业接受现金捐赠所取得的现金在现金流量表中应反映在（ ） 项目中 A、“收到的其他与筹资活动有关的现金” . B、“收到的其他与投资活动有关的现金” C、“收到的其他与经营活动有关的现金” D、“吸收资金所收到的现金”8、下列各项，应单列项目在资产负债表的流动资产部分中单独反映 的是（ ） A、长期待摊费用中在一年内摊销的部分 B、预计一年内收回的长期股权投资 C、预计一年内报废的固定资产 D、将于一年内到期的长期债权投资. 9、企业对外会计报表所应反映的主要内容是： A、会计主体 B、会计假设 C、会计要素. D、会计期间10、下列经济业务所产生的现金流量中，属于“经营活动产生的现金流 量”的是（ ） A、变卖固定资产所产生的现金流量 B、取得债务利息收入所产生的现金流量 C、支付其经营租赁费用产生的现金流量. D、支付融资租赁费用所产生的现金流量11、现金流量表编制方法中的“直接法”和“间接法”是用来反映（ ） A、投资活动的现金流量 B、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、上述三种活动的现金流量12、处置固定资产的净收入属于（ ） A、投资活动的现金流量 B、经营活动的现金流量. C、筹资活动的现金流量 D、不影响现金流量 13、下列业务中不影响现金流量的是（ ） A、收回以前年度核销的坏账 B、商业汇票贴现 C、预提银行借款利息 . D、收到银行存款利息14、下列不影响现金流量的业务是（ ） A、以固定资产对外投资. B、分得现金股利或者利润 C、吸收权益性投资收到现金 D、支付融资租入设备款15、专业贷款资本化的利息支付属于（ ） A． 经营活动的现金流量 B． 投资活动的现金流量 C． 筹资活动的现金流量. D． 不影响现金流量16、以下不属于投资活动的现金流量是（ ） A、收回购买股票时已宣告分配未领取的现金股利 B、收回债券投资时已到付息期但是尚未领取的债券利息 C、购买无形资产支付现金 D、支付融资租入固定资产的租赁费. 二、多选题 1、根据企业会计制度的规定，企业基本的会计报表包括（ ） A、资产负债表. B、利润表. C、现金流量表 . D、利润分配表 E、会计报表附注 2、根据企业会计制度的规定，企业财务会计报告包括（ ） A、会计报表. B、会计报表附注. C、财务情况说明书. D、盈利预测报告 E、审计报告 3、企业将一项投资被确认为现金等价物应当满足的条件有（ ） A、期限短. B、流动性强 . C、易于转换为已知金额的现金. D、价值变动风险很小. E、金额比较小 4、下列各项业务，不会引起现金变动的有（ ） A、到期未能收回的应收票据转为应收账款. B、出售固定资产取得价款 C、计提固定资产折旧. D、用银行存款偿还短期借款 E、计提坏帐准备. 5、下列各项属于筹资活动产生的现金流量的有（ ） A、取得债券利息收入所收到的现金 B、偿还债务所支付的现金. C、融资租赁所支付的租赁费. D、减少注册资本所支付的现金. E、分配股利支付的现金.6、下列费用中，应该将其发生额当期全部转入损益的有（ ） A、制造费用 B、财务费用. C、管理费用. D、营业费用. E、辅助生产费用7、资产负债表上的“货币资金”项目，应根据（ ）科目的期末余额 合计数填列。
A、现金. B、短期借款 C、银行存款. D、其他货币资金. E、短期投资8、下列现金流量中，属于投资活动产生的现金流量有（ ） A、取得投资收益收到的现金. B、出售固定资产收到的现金. C、分配股利所支付的现金. D、取得短期股票投资所支付的现金 E、收到返还的所得税所得到的现金 9、下列事项中不影响现金流量变动的是（ ） A、接受投资转入固定资产. B、收回对外投出的固定资产. C、用现金收购本企业股票实现减值 D、在建工程完工转入固定资产. E、用以银行存款偿还到期短期借款10、下列属于筹资活动产生现金流量的是（ ） A、支付借款利息. B、分得现金股利 C、接受现金捐赠. D、支付融资租入设备款. E、发行债券收到的现金.11、下属于经营活动的现金流量有（ ） A、 用现金支付广告宣传费用. B、用银行存款支付经营性租赁设备的租金. C、交纳增值税 . D、交纳所得税 . E、交纳计入固定资产价值的耕地占用税12、用现金流量表补充资料中将净利润调整为经营活动的现金流量时，需要 调整的项目有（ ） A不涉及现金收支的投资和筹资活动 B、没有支付现金的费用. C、没有收到现金的收益. D、不属于经营活动的损益. E、经营性应收应付项目的增减变动. 1Z102020 资产的特征及分类 【主要知识点】 n 1Z102021 1Z102021资产的特征资产的特征n 资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济利益。
资产具有以下基本特征： 1、资产是由于过去的交易、事项所形成的 2、资产是为企业所拥有的，或者即使不为企业所拥有但也为企业所控制 3、资产能够直接或间接地给企业带来经济利益 1Z1020221Z102022资产的分类资产的分类 资产可以按照不同的标准进行分类按照流动性对资产进行分类，可以分为流动资产和非流动资产流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等除流动资产以外的其他资产，都属于非流动资产，包括长期投资、固定资产、无形资产和其他资产 一、流动资产 流动资产是指可以在1年或超过1年的一个营业周期内变现或者耗用的资产，主要包括货币资金、短期投资、应收和预付款项、存货、待摊费用等二、长期投资 长期投资是指除短期投资以外的投资，包括持有时间准备超过1年(不含1年)的各种股权性质的投资、不能变现或不准备随时变现的债券投资、其他债权投资和其他长期投资等 长期投资按投资性质的不同，一般分为长期股权投资和长期债权投资两类 三、固定资产 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产： ①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用年限超过一年；③单位价值较高。
通常是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产 四、无形资产 无形资产是指企业为生产商品或者提供劳务、出租给他人、或管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产无形资产分为可辨认无形资产和不可辨认无形资产可辨认无形资产包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等；不可辨认无形资产是指商誉 企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为无形资产 五、其他资产 其他资产是指除流动资产、长期投资、固定资产、无形资产以外的其他资产，如临时设施和长期待摊费用等 【典型例题】1、按照现行会计制度规定，下列各项中，应作为无形资产入账是（） Ａ、开办费 Ｂ、广告费 Ｃ、为获得土地使用权支付的土地出让金. Ｄ、开发新技术过程中发生的研究开发费 解析：开办费应计入长期待摊费用；广告费应计入营业费用；为获得土地使用权支付的土地出让金应计入无形资产；开发新技术过程中发生的研究开发费应计入管理费用。
2、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ） Ａ、吸收投资取得的土地使用权. Ｂ、因转让土地使用权补交的土地出让金. C、自行开发并按法律程序申请取得的无形资产. D、无偿划拨取得的土地使用权 解析：因转让土地使用权补交的土地出让金作为无形资产中的土地使用权核算无偿划拨取得的土地使用权不属于无形资产取得的内容模拟练习题】 一、单选题1、属于生产车间使用的无形资产，如专利权，其各期的摊销价值应计入( ) A．生产成本 B．管理费用. C．制造费用 D．营业外支出 2、下列各项中，不符合资产定义的是（ ） A、融资租入的固定资产 B、待处理财产损失. C、购入的专利权 D、预付的货款3、企业原来没有入账的土地使用权，有偿转让时按规定补交的土地出 让金应当（ ） Ａ、作为固定资产核算 Ｂ、作为长期待摊费用 Ｃ、作为无形资产入账. Ｄ、作为当前费用4、作为无形资产的土地使用权是指（ ） Ａ、通过行政划拨获得的土地使用权 Ｂ、按期交纳土地使用费 Ｃ、将通过行政划拨的土地使用权有偿转让，按规定补交的土地出 让款. Ｄ、国有土地依法确定给国有企业使用 二、多选题二、多选题1、长期投资按照投资的性质和目的的不同可分为( )。
A．长期股票投资 B．长期股权投资 C.长期债券投资 D．长期债权投资 E．混合投资2、下列各项，属于企业无形资产核算内容的有（ ） A．购入的专利权 B．地理位置 C．购入的土地使用权 D．员工素质 E．自创的商誉3、下列各项，属于可辨认的无形资产有（ ） A．非专利技术 B.商誉 C.特许经营权 D.商标权 E．土地使用权4、资产的基本特征有( ) A、必须是企业拥有或控制的 B、必须能以货币计量 C、必须是经济资源 D、必须能够给企业带来未来经济利益 5、下列各项中，企业应确认为无形资产的有（ ） Ａ、吸收投资取得的土地使用权 Ｂ、因转让土地使用权补交的土地出让金 Ｃ、由于技术先进掌握了生产诀窍而形成的商誉 Ｄ、企业的研究开发费用6、下列项目中，可在“长期待摊费用”科目核算的有（ ） Ａ、摊销期限在１年以上（不含１年）的固定资产的修理支出 Ｂ、摊销期限在１年以上（不含１年）的租入固定资产的改良支出等 Ｃ、应当由本期负担的长期借款利息。
Ｄ、按面值发行股票，支付的金额较大的手续费或佣金等相关费用 7、下列可以确认为无形资产的有（ ） A、自创商誉 B、购买的版权 C、企业经划拨无偿取得的土地使用权 D、购入的一项专利技术 E、高级技术人才8、无形资产的确认条件包括（ ） A、是非货币性长期资产 B、该资产产生的经济利益很可能流入企业 C、该资产的成本能够可靠的计量 D、必须可辨认 E、符合无形资产的定义 9、长期待摊费用的内容包括（ ） A、自有固定资产的改良支出 B、固定资产修理支出 C、应当由本期负担的借款利息、租金 D、股票发行费减去冻结期利息收入扣除股票溢价后的余额 E、除购置和建造固定资产以外所有筹建期间发生的费用10、作为短期投资应符合的条件有（ ） A、持有时间必须在一年以下 B、能够在公开市场交易并且有明确市价 C、持有投资的目的在于控制对方 D、持有投资的目的在于对对方产生重大影响 E、持有投资作为剩余资金的存放形式，并保持其流动性和获利性11、以下属于长期债权投资的有（ ） A、购入并准备持有至到期的3年期国债 B、购入并准备持有至到期的分期付息到期还本3年期公司债券 C、购入并准备持有至到期的一次还本付息3年期公司债券 D、购入而不准备长期持有的3年期国债 E、委托贷款 答案：1、BD 2、AC 3、ACDE 4、ABCD 5、AB 6、ABD 7、BD 8、BCE 9、DE 10、BE 11、ABCE 1Z102030流动资产核算 【主要知识点】 n1Z1020311Z102031货币资金的核算货币资金的核算 一、货币资金及特点 货币资金是指企业在生产经营过程中停留在货币形态的那部分资金，它是企业流动资产的重要组成部分。
我国货币资金按存放地点和用途的不同，可分为现金、银行存款和其他货币资金这里的现金是指企业存放在财会部门由出纳人员保管的库存现金；银行存款是指企业存放在银行或其他金融机构并可以随时支取的货币资金；其他货币资金是指企业的货币资金中除现金、银行存款以外的各种货币资金，包括外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和存出投资款等项目 二. 银行保函 施工企业与工程项目有关的银行保函主要包括投标保函、借款保函、履约保函、预付款保函、付款保函和对外承包工程保函等 1Z1020321Z102032应收和预付款项的核算应收和预付款项的核算 一、应收账款 1、应收账款 应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务而形成的债权具体说来，应收账款是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等 二、预付账款 预付账款核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项 预付款项情况不多的企业，也可以将预付的款项直接记入“应付账款”科目的借方，不设置本科目 企业的预付账款，如有确凿证据表明其不符合预付账款性质，或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的，应将原计入预付账款的金额转入其他应收款。
企业应按预计不能收到所购货物的预付账款账面余额，借记“其他应收款——预付账款转入”科目，贷记本科目 1Z102033存货的核算存货的核算 施工企业的存货，按其用途可分为以下几类： 1、库存材料 2、周转材料 3、低值易耗品 4、委托加工物资 5、在建施工产品 【典型例题】1、按照现行制度规定，可以作为应收账款入账金额的项目是( ) A、产品销售收入价款 B、增值税销项税额 C、商业折扣 D、代垫运杂费 答案：ABD 解析：增值税销项税额在没收到时，形成一项债权；商业折扣对“应收账款”没有影响；代垫运杂费也是“应收账款”组成部分之一2、其他应收款的范围包括( ) A、销售商品时代垫的运杂费 B、应收的各种罚款 C、应收出租包装物的租金 D、应向职工收取的各种垫付款项 答案：BCD解析：其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外的，企业应收、暂付其单位和个人的各种款项主要包括：预付给企业务内部单位的备用金；应收保险公司或其他单位和个人的各种赔款；应收的各种罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；应收、暂付上级单位或所属单位的款项等，销售商品时代垫的运杂费属于“应收账款”科目核算的内容。
【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、下列情形不违背《内部会计控制规范一货币资金(试行)》规定的“确 保办理货币资金业务的不相容岗位相互分离、制约和监督”原则的是 ( ) A、由出纳人员兼任会计档案保管工作 B、由出纳人员保管签发支票所需全部印章 C、由出纳人员兼任收入总账和明细账的登记工作 D、由出纳人员兼任固定资产明细账及总账的登记工作 【 2、企业一般不得从本单位的现金收入中直接支付现金，因特殊情况需要 支付现金的，应事先报经( )审查批准 A、本企业单位负责人 B、上级主管部门 C、开户银行 D、财税部门 3、某企业某年3月1日销售产品一批，销售收入为40000元，规定的现金折 扣条件为（2／10，1／20，n/30）适用的增值税率为17%该企业3 月14日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为( )元 (假定计算现金折扣时不考虑增值税) A、800 B、400 C、936 D、468 4、下列各项中，不通过其他货币资金账户核算的是( )。
A、外埠存款 B、银行汇票存款 C、备用金 D、银行本票存款5、流动资产的变现时间是( ) A．一年内 B．二年内 C．五年内 D．一年或超过一年的一个营业时期内 6、预付款项属于( ) A．流动负债 B．应付款项 C．流动资产 D．短期投资7、现金作为流动资产，其特点是( ) A．流动性强，盈利性强 B．流动性强，盈利性差 C．流动性差，盈利性强 D．流动性差，盈利性差8、下列项目中，不属于《现金管理暂行条例》允许企业使用现金结算 范围的是( ) A．职工工资、津贴 B．各种劳保、福利费用 C．颁发给个人的科学技术、文化艺术等奖金 D．结算起点以上的支出 9、根据银行账户管理办法，企业职工工资、奖金等现金的支取只能通过 ( )办理 A．一般存款账户 B．基本存款账户 C．专用存款账户 D．临时存款账户 [答案]1、D 2、C 3、B 4、C 5、D 6、C 7、B 8、D 9、B 二、多选题二、多选题1、下列各项中，通过其他货币资金账户核算的是( )。
A、外埠存款 B、银行汇票存款 C、备用金 D、银行本票存款2、下列可以用现金结算的有( )； A、支付离退休人员工资 B、企业职工出差借差旅费2000元 C、购买办公用品280元 D、向农村合作社收购物资20000元3、现行企业会计制度规定，下列各项应收款项中，不能全额计提坏账准备的有( ) A、当年发生的应收款项 B、计划对应收款项进行重组 C、与关联方发生的应收款项 D、有确凿证据表明某项应收账款不能够收回 4、按现行制度规定，不能用“应收票据”及“应付票据”核算的票据包 括( )： A、银行本票存款 B、银行承兑汇票 C、外埠存款 D、商业承兑汇票5、按现行会计制度规定，采用备抵法核算坏账损失的企业，下列各项中 ，不计提坏账准备的项目有( ) A、其他应收款 B、应收票据 C、应付账款 D、应收利息6、企业将带息应收票据贴现时，影响贴现利息计算的因素有( ) A、票据的面值 B、票据期限 C、票据的种类 D、贴现利率7、按照现行会计制度的规定，下列各项中可以记入“应收账款”账户的 有（ ）。
A、销售商品价款 B、销售商品的增值税销项税额 C、代购货单位垫付的运杂费支出 D、商业折扣8、其他应收款的范围包括( ) A、应付给企业各内部单位的备用金 B、应收的各种罚款 C、应收出租包装物的租金 D、应向职工收取的各种垫付款项 9、下列银行支付结算方式中，只能用于同城结算的有： A．支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 E．信用证10、银行结算纪律包括( ) A．不准出租出借账户 B．不准签发空头支票和远期支票 C．不准套取银行信用 D．不准将支票交给销货单位 E．不准在多家银行开户11、银行《支付结算办法》规定的可以背书转让的票据有（ ） A．转账支票 B．银行本票 C．银行汇票 D．商业汇票 E．信用卡 12、根据规定，商业承兑汇票的出票人应( ) A．是在银行开立存款账户的法人及其他组织 B．与付款人具有真实的委托付款关系 C．与承兑银行具有真实的委托付款关系 D．具有支付汇票金额的可靠资金来源 E．与承兑银行具有信贷关系 13、下列各款项的结算，不能采用托收承付结算方式的有： A．代销商品款项 B．寄销商品款项 C．商品交易的款项 D．赊销商品款项 E．因商品交易而产生的劳务供应的款项14、应收款项按其结算内容及方式不同，一般应分为： A．应收账款 B．应收票据 C.预付账款 D．其他应收款 E．预收账款15、我国会计实务中，不需要作为应收票据核算的即期票据有： A．支票 B．银行承兑汇票 C．银行本票 D．银行汇票 E．商业承兑汇票16、我国会计实务中，确认应收账款为坏账的条件是( )。
A．债务人破产或者死亡，以其破产财产或者遗产清偿后仍无法收回 B．债务人逾期未履行其偿债义务，且具有明显特征表明无法收回或 收回的可能性极小 C．债务人到期未履行其偿债义务 D．债务人认为无法偿还 E．计划对应收账款进行重组 17、我国现行企业会计制度规定，“坏账准备”科目属于下列（ ）科 目的备抵账户 A．应收账款 B．预收账款 C．其他应收款 D．应收票据 E．预付账款 18、企业期末编制资产负债表时，下列各项应包括在“存货”项目的 是( ) A. 生产成本 B.分期收款发出商品 C.为在建工程购入的工程物资 D．未来约定购入的商品 19、以下支付或结算方式中，只适用于商品交易结算业务的有（ ） A、支票 B、汇兑 C、委托收款 D、托收承付 E、信用证 20、货币资金的控制原则是（ ） A、严格职责分工 B、实行职务分离 C、实施内部稽核 D、实施定期轮岗 E、不得轮换岗位21、货币资金监督检查的主要内容包括（ ） A、是否存在货币资金业务不相容职务岗位混岗现象 B、是否存在货币资金支出越权审批的行为 C、是否存在办理付款业务的全部印章交由一人保管 D、是否存在票据购买、领用、保管的漏洞 E、是否存在库存现金超限额的情况 [答案]1、ABD 2、ABC 3、ABC 4、AC 5、BCD 6、ABD 7、ABC 8、ABCD 9、AB 10、ABC 11、ABCD 12、ABD 13、ABD 14、ABCD 15、ACD 16、AB 17、AC 18、AB 19、DE 20、ABCD 21、ABCD 1Z102040固定资产的核算 【主要知识点】 n 1Z102041 1Z102041固定资产的概念固定资产的概念 固定资产，指同时具有以下特征的有形资产：①为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的；②使用年限超过一年；③单位价值较高。
通常是指使用期限超过1年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2 000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产 n1Z1020431Z102043固固定定资资产产折折旧旧及及其其计算方法计算方法 一、固定资产折旧概述 固定资产会在连续多个经营周期内参加企业的生产经营活动在这个过程中，固定资产一方面会为企业带来收益，另一方面其价值却因为使用或技术进步等原因而逐渐损耗和贬值固定资产损耗的这部分价值，应当在固定资产的有效使用年限内逐期合理、系统地分摊，形成折旧费用，计入各期成本或费用，并从各期的收益中得到补偿，这部分随着固定资产磨损而逐渐转移的价值，即称为固定资产的折旧 固定资产的损耗可分为有形损耗和无形损耗两种：有形损耗是指固定资产由于使用和自然力的影响而引起的使用价值和价值的损失；无形损耗则是指由于科学技术的进步、消费者爱好的变化等原因而引起的固定资产价值的贬值固定资产的有形损耗一般是显而易见的，如机械磨损和自然条件的侵蚀等，但是，随着科学技术的日新月异，固定资产的无形损耗有时比有形损耗更为严重，对计算折旧的影响更大。
二、影响固定资产折旧的因素 固定资产应计提的折旧总额应当在其使用年限内系统、合理地 摊销 为了保证合理、正确地计提固定资产折旧，首先要了解影响折旧的因 素一般而言，影响计提折旧的因素主要有以下几个方面： 1、固定资产的原值或重置价值 因为折旧是固定资产原值的损耗和转移，所以固定资产的原值是计提 折旧的基数，即企业对任意固定资产计提的折旧总额，一般不应超过 该固定资产的原值在西方一些国家，也允许企业依据重置价值对有 关固定资产计提折旧 2、固定资产的预计使用年限 固定资产预计使用年限，也称固定资产折旧年限，指固定资产的预计 经济服务寿命企业在确定固定资产预计使用年限时．要考虑该资产 的预计生产能力或实务产量、有形损耗、无形损耗以及有关资产使用 的法律或类似的限制等因素预计使用年限估计的准确与否是影响每 期折旧额的高低高低的重要因素 3、固定资产的预计净残值 固定资产的预计净残值，是指固定资产报废清理时，预计可以收回的残余价值扣除清 理过程中预计发生的清理费用后的数额。
按世界各国的会计惯例，大多是按固定资产原值的百分比(一般不超过10%)来估计固定资产的净残值固定资产原值减去预计净残值的差额才是应计提的折旧总额，因此，预计净残值估计的准确与否直接影响每期折旧额的高低，从而进一步影响各期利润计算的准确性4、固定资产的折旧方法 固定资产的折旧方法是指固定资产应计提的折旧总额在各使用期间进行分配的方法不同的折旧方法，决定了固定资产各使用期间折旧金额的不同，从而影响各会计期间利润的计算 三、固定资产计提折旧的范围 计算折旧要明确哪些固定资产应当计提折旧，哪些固定资产不计提折旧 1、计提折旧的固定资产 (1)房屋和建筑物； (2)在用的机器设备、仪器仪表、运输车辆、工具器具； (3)季节性停用和大修理停用的固定资产； (4)融资租入和以经营租赁方式租出的固定资产； (5)已达到预定可使用状态的固定资产，如果在年度内尚未办理竣工决算，应当按照估计价值暂估入账，并计提折旧；待办理了竣工决算手续后，再按照实际成本调整原来的暂估价值，同时调整原已计提的折旧额 ⑹未使用、不需用的固定资产2、不计提折旧的固定资产 除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧： (1)已提足折旧仍继续使用的固定资产； (2)按规定单独作价作为固定资产入账的土地。
四、固定资产折旧的方法 固定资产的折旧方法是指将固定资产成本在其使用期限内合理、系统地进行分摊的方法会计上计算折旧的方法有很多，常用的有年限平均法、工作量法、年数总和法、双倍余额递减法等折旧折旧方法一经确定，不得随意变更 1、年限平均法固定资产年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）/预计可使用年限固定资产月折旧额＝固定资产年折旧额/12 2、工作量法工作量法(产量法)是按照固定资产能提供的工作量分摊计提折旧的一种方法，按工作量不同具体可分为下列方法： (1)行驶里程法 单位里程折旧额＝（固定资产原值—预计净残值）／预计总行驶里程 某项固定资产当期折旧额＝单位里程折旧额×当期行驶里程 该种方法适用于客、货运汽车等固定资产的计提折旧 (2)工作时数法 每工作小时折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)／预计总工作时数 某项固定资产当期折旧额＝每工作小时折旧额×该固定资产当期工作小时 该种方法适用于不定期使用的高、精、尖设备的计提折旧。
(3)工作台班法 每工作台班折旧额＝(固定资产原值—预计净残值)／预计总工作台 某项固定资产当期折旧额＝每工作小时折旧额×该固定资产当期工作台班 3、双倍余额递减法 固定资产年折旧率＝2／预计使用年限×100% 固定资产年折旧额＝年初固定资产账面净值×年折旧率 固定资产月折旧额＝年折旧额／12 【典型例题】 1、某企业有一项固定资产，原值为60000元，预计使用5年，预计净残值为780元按双倍余额递减法计算折旧： ⑴双倍直线折旧率为： A.20% B.40% C.60% D.80% ⑵第一年应提的折旧额 A.24000 B.12000 C.11844 D.23688 ⑶第四年应提的折旧额 A.8640 B.11844 C.5184 D.6090 答案：⑴选B ⑵选A ⑶选D [解析]年折旧率：2／5×100%＝40% 第一年应提的折旧额：60000 × 40%＝24000(元) 第二年应提的折旧额：(60000—24000)× 40%＝14400(元) 第三年应提的折旧额：(36000—14400)× 40%＝8640(元) 第 四 、 第 五 年 的 折 旧 额 ：(12960—780)÷2＝6090(元) 2、根据《企业会计准则-固定资产》的规定，企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入( )。
A.当期管理费用 B.当期营业费用 C.当期制造费用 D.当期财务费用 答案：A [解析]根据《企业会计准则一固定资产》的规定，企业对未使用、不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用 【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、由于季节性和大修理原因暂时停止使用的固定资产属于（ ） A．使用中的固定资产 B．不需用的固定资产 C．未使用的固定资产 D．封存的固定资产 2、下列固定资产中不应计提折旧的固定资产是( ) A．以融资方式租入的设备 B．以经营方式租入的设备 C．以经营方式租出的设备 D．季节性停用的设备 3、下列项目中不属于固定资产特征的是( ) A．为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有 B．以供企业经营使用和出售为目的 C．使用年限超过一年 D．单位价值较高 4、将固定资产分为生产经营用固定资产和非生产经营用固定资产，其分类标志是( ) A．固定资产的经济用途 B．固定资产的使用情况 C．企业的具体情况 D．会计核算的需要5、职工宿舍、食堂、附属学校等使用的房屋及设备属于( )。
A．未使用固定资产 B．生产经营用固定资产 C．非生产经营用固定资产 D．不需用固定资产 6、企业购置、建造某项固定资产达到预定可使用状态前所发生的一切必要的支出，叫做固定资产的( ) A．原始价值 B．重置价值 C．折余价值 D．重置成本 7、固定资产按( )计价可以揭示投资人对企业固定资产的原始投资规模，也是计提固定资产折旧的依据 A．重置价值 B．原始价值 C．折余价值 D．净值8、下列各项中，不再计提折旧的固定资产是指( ) A．使用中的机器设备 B．在用的运输工具 C．未使用的房屋 D．已提足折旧仍继续使用的设备 9、某企业购置一台现代化设备，原值2450000元，预计净残值率为4%，预计使用年限为6年采用年数总和法计提折旧 (1)计提折旧的基数为( )元 A．2352000 B．2450000 C．2400000 D．2350000 (2)第1年的折旧额为( )元 A．700000 B．672000 C。
685714 D．671428 (3)第6年的折旧额为( )元 A．111904 B．114876 C．116667 D．112000 10、某项固定资产原值为15500元，预计使用年限为5年，预计净残值为500元，按双倍余额递减法计提折旧，则第三年末该固定资产的账面价值为（ ）元 A、5580 B、6320 C、3348 D、650011、某企业2002年6月28日自行建造的一条生产线投入使用，生产线建造成本为370万元，预计使用年限为5年，预计净残值为10万元在采用年数总和法计提折旧的情况下，2002年该设设备应计提的折旧额为（ ）万元 Ａ、120 Ｂ、70 Ｃ、60 Ｄ、7412、企业的下列固定资产中，不计提折旧的是（ ） Ａ、闲置的房屋 Ｂ、融资租入的设备 Ｃ、临时出租的设备 Ｄ、已全额计减值准备的固定资产 13、和平均年限法相比，采用年数总和法对固定资产计提折旧将使( )， A、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产净值减少 B、计提折旧的初期，企业利润减少，固定资产原值减少 C、计提折旧的后期．企业利润减少，固定资产净值减少 D、计提折旧的后期，企业利润减少，固定资产原值减少 14、某企业2001年5月计提折旧额为70万元。
6月增加了一项固定资金A，A入账价值为12万元，预计使用4年，残值为0；同时6月减少了固定资产B，B原来每月应提0.6万元，则6月份该企业应提折旧为（ ）万元 A、70 B、70.25 C、69.65 D、69.4 答案：1、A 2、B 3、B 4、A 5、C 6、A 7、B 8、D 9、⑴ A ⑵ B ⑶ D 10、C 11、C 12、D 13、A 14、A二、多选题二、多选题1、影响固定资产折旧的基本因素有( ) A．固定资产的原值 B．固定资产的净残值 C．固定资产的使用寿命 D．固定资产的技术含量 E．固定资产的来源方式2、固定资产的使用寿命，可根据不同固定资产的特点，分别用（ ）等方式表述 A．使用年数或月数 B．工作时间数 C．工作量 D．产品产量 E．体积大小 3、下列各项固定资产，应计提折旧的包括（ ） A．房屋和建筑物 B．在用机械设备、仪器仪表、运输工具 C．以经营租赁方式租出的固定资产 D．以融资租赁方式租入的固定资产 E．更新改造中的设备４、下列各项固定资产，不需要计提折旧的包括（ ）。
A.未使用的房屋、建筑物 B．以经营租赁方式租入的固定资产 C．已提足折旧仍在使用的固定资产 D．未提足折旧提前报废的固定资产 E．过去已经估价单独入账的土地５、计提固定资产折旧的直线法包括( ) A．年限平均法 B．工作量法 C．年数总和法 D．偿债基金法 E．双倍余额递减法 ６、计提固定资产折旧的加速折旧法包括( ) A．双倍余额递减法 B．年数总和法 C．直线法 D．工作量法 E．工时比例法7、下列各类机器设备，应计提折旧的有（ ） A、融资租入的机器设备 B、不需用的机器设备 C、已季节性停用的机器设备 D、已提足折旧继续使用的机器设备8、下列资产中，不应计提折旧的是（ ） A、未提足折旧提前报废的房屋 B、闲置的房屋 C、已提足折旧继续使用的房屋 D、经营租赁租入的房屋9、下列固定资产中应计提折旧的有（ ） Ａ、季节性停用的机器设备 Ｂ、大修理停用的机器设备 Ｃ、未使用的机器设备 Ｄ、按规定单独估价作为固定资产入帐的土地 1Z102050负债核算的内容 n1Z1020511Z102051流动负债的核算流动负债的核算 流动负债及其特点 流动负债是指其债权人提出要求时即应偿付，或预期在资产负债表日后1年内或超过1年的一个营业周期内需要清偿的债务。
我国《企业会计制度》将流动负债定义为：流动负债是指将在1年(含1年)或者超过1年的一个营业周期内偿还的债务，包括短期借款、应付票据、应付账款、预收账款、应付工资、应付福利费、应付股利、应交税金、其他暂收应付款项、预提费用、预计负债和1年内到期的长期借款等 流动负债具有如下特点： 1、偿还期限短，在其债权人提出要求时即应偿付，或1年内或一个营业周期内必须履行的义务 2、这项义务，需要运用企业资产或提供劳务或举借新的负债来清偿 1Z1020521Z102052长期负债的特征长期负债的特征 一、长期负债及其特点 长期负债是指偿还期在一年以上或者超过一年的一个营业周期以上的债务，主要包括长期借款、公司债券、长期应付款、专项应付款和其他长期负债项目 二、长期负债的内容 按经济内容分类，长期负债主要包括以下形式： 1、长期借款 长期借款指企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上或超过一年的一个营业周期以上的债务长期借款通常是以企业的资产作为抵押，并以票据形式取得，因此又称为抵押票据该种负债的特点是资金来源渠道集中，出借者人数较少 2、公司债券 公司债券简称公司债，是指公司为筹集长期、大金额的资金而对外发行的一种有价证券，它是负债单位承诺在未来向债权人偿还债券本息的书面证明，具有法律效力。
该种负债的特点是资金来源渠道分散，出借者为公众，所以人数较多 3、长期应付款 长期应付款是指企业除长期借款和公司债券以外的各种长期负债，主要包括补偿贸易方式下引进国外设备价款、应付融资租入固定资产的租赁费等 4、专项应付款 专项应付款是指企业接受国家拨入的具有专门用途的拨款，如专项用于技术改造、技术研究的拨款等，以及从其他来源取得的款项待拨款项目完成后，已形成资产的部分转入资本公积，未形成资产的部分直接冲减专项应付款典型例题】 1、下列各项中，应通过应付工资科目核算的是( ) A.退休人员退休金 B．车间管理人员困难补助 C．生产工人医药费 D.行政管理人员经常性奖金 答案：D 解析：退休人员退休金应通过其他应付款科目核算，车间管理人员困难补助和生产工人医药费通过应付福利费科目核算；行政管理人员经常性奖金通过应付工资科目核算 【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、下列各项中，不属于流动负债项目的是( ) A.预计负债 B．或有负债 C．预收账款 D．应付股利 2、企业无法偿付的应付款项，经确认后应将其作为( )处理。
A．其他业务收入 B．营业外收入 C. 资本公积 D．冲减管理费用 3、下列各项属于工资总额组成内容的是( ) A.支付给职工的生活困难补助 B．支付给离、退休人员的退休金 C．发给职工的加班费 D．支付给职工的独生子女补贴 4、企业向退休人员支付的退休金，在实际支付时应作的会计处理（ ） A．借记“应付工资”科目，贷记“现金”科目 B．借记“管理费用”科目，贷记“现金”科目 C．借记“营业外支出”科目，贷记“现金”科目 D．借记“应付福利费”科目，贷记“现金”科目 5、下列税金与企业的损益无关的是( ) A．所得税 B．印花税 C．增值税 D．房产税6、企业收取包装物押金及其他各种暂收款项时，应贷记（ ）科目 A.营业外收入 B.其他业务收入 C.其他应付款 D.其他应收款7、企业预收账款的核算，应视具体情况而定如果企业预收账款比较多 ，可以设置“预收账款”科目；而预收账款情况不多的企业，也可以 将预收的款项直接记入（ ）科目的贷方，不设“预收账款”科目。
A.应收账款 B.预付账款 C.其他应收款 D.应付账款8、企业开出并承兑的商业承兑汇票如果不能如期支付，应在票据到期并 未签发新的票据时，将应付票据账面余额转入（ ） A、应收账款 B、应付账款 C、坏帐损失 D、继续保留在“应付票据”中 9、下列可以用“应付福利费”开支的项目是（ ） A、支付退休金 B、支付误餐补助 C、交纳职工的医疗保险费 D、交纳离退休人员的医疗保险10、下列应该列入“应付工资”的项目是（ ） A、用于离退休人员待遇支出 B、工效挂钩企业工资增长基金 C、交纳职工的医疗保险费 D、向劳动力提供部门交纳管理费答案：1、B 2、B 3、C 4、B 5、C 6、C 7、A 8、B 9、C 10、B二、多选题二、多选题 1、按照流动负债的应付金额是否肯定，可以分为( ) A．应付金额是肯定的流动负债 B．应付金额视经营情况而定的流动负债 C．因或有事项确认的负债 D．应付金额无法确定的负债 E．或有负债 2、下列对负债特征的表述，正确的有( )。
A．负债是过去的交易或事项形成现时义务 B．负债的清偿预期会导致经济利益流出企业 C．负债也包括未来可能要发生的义务 D．负债的清偿预期会导致企业经济利益的流入 E．负债将要由企业在未来某个时日加以清偿3、下列项目属于其他应付款核算内容的有( ) A．应付经营租入固定资产的租金 B．存入保证金 C．应付统筹退休金 D．应上缴的教育费附加 E．应付职工的奖金4、企业的下列支出属于工资总额范围内的有（ ） A.支付给职工超额劳动的奖金 B．支付给职工的野外津贴 C.支付给职工的出差伙食补助费 D．支付给职工的物价补贴 E．支付的个人所得税 5、企业缴纳的下列税金不需要通过“应交税金”科目进行核算的有( ) A．印花税 B．房产税 C．耕地占用税 D.资源税 E．车辆购置税 6、企业计入“管理费用”科目的税金有( ) A．房产税 B．车船使用税 C.消费税 D．土地增值税 E．营业税7、下列项目中属于长期负债的有( )。
A．长期借款 B．应付票据 C．递延税款贷项 D．应付债券 E．融资租入固定资产应付款 8、下列项目中，属于其他应付款核算范围的有（ ） A.职工未按期领取工资 B.应付经营租入固定资产租金 C.存入保证金 D.应付、暂收所属单位、个人的款项9、下列应通过“其他应交款”科目核算的有（ ） A、教育费附加 B、应付融资租赁款 C、矿产资源补偿费 D、应付补偿贸易引进设备款 E、应付股利 10、下列通过“其他应付款”核算的业务包括（ ） A、经营性租入固定资产的租金 B、应付统筹退休金 C、应付分期付息债券利息 D、存入保证金 E、应付包装物租金11、下列通过“长期应付款”科目核算的有（ ） A、应付经营租赁款 B、应付融资租赁款 C、应付补偿贸易引进设备款 D、应付债券分期付息利息款 E、暂存款 答案：1、ABC 2、ABE 3、ABC 4、ABD 5、ACE 6、AB 7、ADE 8、ABCD 9、AC 10、ABCDE 11、BC 1Z102060所有者权益的核算 【主要知识点】 n所有者权益及其特征所有者权益及其特征 所有者权益是指所有者在企业资产中享有的经济利益，其金额为资产减去负债后的余额。
所有者权益表明企业的产权关系，即企业归谁所有所有者权益包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润 【典型例题】1、股份有限公司的系列资本公积项目中，可以直接用于转增股本的有（） A.股本溢价 B.接受捐赠非现金资产准备 C.接受现金捐赠 D.拨款转入 E.股权投资准备 [答案]ACD [解析]按规定，资本公积中的接受捐赠非现金资产准备和股权投资准备两个明细项目不能用于转增股本2、下列各项中，应通过资本公积科目核算的有( ) A.股权投资准备 B．接受捐赠非现金资产准备 C．存货跌价准备 D．无法支付的应付账款 [答案]ABD [解析]股权投资准备是指企业对被投资单位的长期股权投资采用权益法 核算时，因被投资单位接受捐赠等原因增加的资本公积，企业按其持股 比例计算而增加的资本公积；接受捐赠非现金资产准备是指企业因接受 非现金资产捐赠而增加的资本公积；无法支付的应付账款应转入资本公 积。
上述三个项目都属于资本公积核算的内容存货跌价准备反映的是 存货可变现净值低于其成本的差额，属于存货的抵减项目，不属于资本 公积核算的内容 【模拟练习题】一一、单选题一一、单选题 1、企业的实收资本一般不能随意变动，如按有关规定增加实收资本时， 除所有者增加新的资金投入外，还可以将( ) A．接受捐赠非现金资产转入实收资本 B．资本公积和盈余公积转入实收资本 C．借款转入实收资本 D．无法归还的应付款转入实收资本 【 2、某公司上年未分配利润60000元，本年净利润30000元，按照规定提取 法定盈余公积后，又向投资者分配利润40000元(法定盈余公积提取比 例为10%)，则该公司本年未分配利润数额为( )元 A．41000 B．45000 C．47000 D．50100 3、某公司当年净利润100万元，年初未分配利润为20万元，向投资者分配 利润30万元，盈余公积的提取比例为10%，当年提取的盈余公积为 ( )万元 A．10 B．8 C．5 D．7 【 4、企业用法定盈余公积转增资本时，转增后应以该项盈余公积不少于该 企业注册资本的( )为限。
A．50% B．25% C．20% D．10% 5、企业接受外单位财产捐赠应作为增加( )处理 A．投资收益 B．盈余公积 C．营业外收入 D．资本公积6、所有者权益是指： A、企业总资产减去流动负债 B、未分配利润 C、企业投资人对企业净资产的所有权 D、企业实收资本7、所有者权益是企业投资人对企业( )的所有权 A、资产 B、收入 C、净资产 D、负债8、采用权益法核算的情况下，下列各项中，会引起投资企业资本公积发 生增减变动的有（ ） A.被投资企业接受现金资产捐赠 B.被投资企业处置接受捐赠的非现金资产 C.被投资企业处置长期股权投资时结转股权投资准备 D.被投资企业以盈余公积转增股本9、上市公司下列交易或事项形成的资本公积中，可以直接用于转增股本 的是（ ） A.关联交易 B.接受外币资本投资 C.接受非现金资产捐赠 D.子公司接受非现金资产捐赠 10、有限责任公司而言，如有新投资者介入，新介入的投资者缴纳的出 资额大于其按约定比例计算的其在注册资本中的所占的份额部分， 应计入（ ）目。
A.实收资本 B.营业外收入 C.资本公积 D.盈余公积11、现行制度规定，企业接受现金捐赠，应贷记（ ）账户 A.资本公积一其他资本公积 B.实收资本 C.资本公积一接受现金捐赠 D.营业外收入12、按现行制度规定，企业接受实物捐赠，应贷记（ ）账户 A.资本公积—其他资本公积 B.实收资本 C.资本公积—接受捐赠非现金资产准备D.营业外收入13、下列不属于股份有限公司盈余公积核算的内容是（ ） A.接受现金捐赠 B.企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积 C.企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的 盈余公积 D.企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公 益金 14、下列不会对资本公积项目产生影响的业务是（ ） A、企业接受外币资本投资，且合同无约定汇率 B、企业接受外币资产投资，合同约定汇率与收到出资额当日汇率不同 C、被投资单位外币资本折算差额引起所有者权益变动 D、被投资单位接受捐赠资产 答案：1、B 2、C 3、A 4、B 5、D 6、C 7、C 8、A 9、B 10、C 11、C 12、C 13、A 14、A 二、多选题二、多选题 1、企业的资本金主要按其投资主体不同分为( )。
A．法人资本金 B．个人资本金 C．集体资本金 D．国家资本金 E．外商资本金 2、企业吸收直接投资包括吸收( )等出资形式 A．实物 B．货币 C.有价证券 D．无形资产 E．借款 3、我国会计准则将所有者权益的内容确定为( ) A．实收资本 B．资本公积 C．盈余公积 D．未分配利润 E．递延税款贷项 4、企业可以吸收所有者的( )作为投入资本 A．货币资金 B．实物资产 C．无形资产 D．租赁资产 E．债务5、企业的法定盈余公积，可以用于( ) A．弥补亏损 B．转增资本 C．分配股利 D．对外捐赠 E．对外投资6、企业的盈余公积按其提取方法可分为( ) A．法定盈余公积 B．一般盈余公积 C.任意盈余公积 D．法定公益金 E.任意公益金7、下列来源形成的资本公积中，可以直接用于转增资本的有： A．资本(股本)溢价 B．接受现金捐赠 C．接受捐赠非现金资产准备 D．外币资本折算差额 E．股权投资准备8、所有者权益等于( )。
A、企业所有者对企业净资产的所有权 B、全部资产减流动负债 C、企业全部资产减去全部负债后的余额 D、未分配利润 E、盈余公积 9、下列事项中可能引起资本公积变动的有（ ） A、以非现金资产对外投资评估增值 B、发放股票股利 C、权益法核算下，子公司接受捐赠资产 D、计提坏帐准备10、下列项目中，能引起盈余公积发生增减变动的（ ） A、用公益金购买工职住宅 B、出售用公益金购买的职工住宅 C、用任意盈余公积弥补亏损 D、用任意盈余公积派发现金股利11、下列事项中，可引起所有者权益变动的有（ ）、 A、接受投资者投入固定资产 B、接受固定资产捐赠 C、用盈余公积弥补亏损 D、企业实现净利润12、下列项目中，应通过“资本公积”账户核算的有( ) A．资本(或股本)溢价 B．接受捐赠资产 C．拨款转入 D．按净利润一定比例提取的盈余公积 13、下列事项中，引起所有者权益减少的有( ) A．接受投资者投资 B.经批准减资 C．以资本公积金转增股本 D．宣告现金股利14、下列事项中，可能引起资本公积变动的有( )， A．以非现金资产对外投资评估增值 B.发放股票股利 C.权益法核算下子公司接受捐赠资产 D．权益法核算下子公司依法对资产进行评估15、股份公司增加股本的途径主要有（ ）。
A．盈余公积转为股本 B.资本公积转为股本 C．发放股票股利 D．长期负债转为股本16、投资企业采用权益法核算股权投资，下列各项目中，应通过资本公积 科目核算的有（ ） A、接受现金捐赠 B、子公司接受非现金资产捐赠 C、存货跌价准备 D、子公司外币资产折合差额 E、接受捐赠非现金资产17、下列事项中，会导致实收资本或股本发生增减变动的有（ ） A、资本公积转赠资本 B、盈余公积转赠资本 C、盈余公积弥补亏损 D、派送新股 E、股份公司收购本企业股票 18、下列仅影响所有者权益要素结构变动的项目是（ ） A、用盈余公积弥补亏损 B、用盈余公积金转增资本 C、分配现金股利 D、分配股票股利 E、用收购本企业股票的方式实现减资答案：1、ABDE 2、ABD 3、ABCD 4、ABC 5、ABC 6、ACD 7、ABD 8、AC 9、BC 10、CD 11、ABD 12、ABC 13、BD 14、BCD 15、ABCD 16、ABDE 17、ABDE 18、ABD 1Z102070工程成本核算和期间费用核算 【主要知识点】 n1Z1020711Z102071费用及其分类费用及其分类 一、费用及其特征 费用是指企业销售商品、提供劳务等日常活动中所发生的经济利益的流出。
费用不包括处置固定资产净损失、自然灾害损失、投资损失等费用具有如下基本特征： 1、费用可能表现为资产的减少，或负债的增加，或二者兼而有之 2、费用是企业在日常活动中发生的经济利益的流出，而不是从偶发的交易或事项中发生的经济利益的流出 3、费用能引起所有者权益的减少 二、费用的分类 1、按照经济用途费用可以分为营业成本和期间费用 营业成本是指所销售商品或提供劳务的成本 期间费用包括管理费用、营业费用和财务费用 2、按费用计入工程成本的方法分为直接费用和间接费用 (1)直接费用是指施工过程中所耗费的构成工程实体或有助于工程形成的各项支出，直接费用能够分清工程成本核算对象，可以根据原始凭证直接计入某项工程成本 (2)间接费用是指企业各施工单位为组织和管理工程施工所发生的全部支出，间接费用不能根据原始凭证直接计入某项工程成本，而应当采用适当的方法在各受益的工程成本核算对象之间进行分配§1 1Z102072Z102072工程成本及其核算内容工程成本及其核算内容 一、工程成本 工程成本是指施工企业在一定的建筑安装工程施工过程中的实际耗费，包括物化劳动的耗费和活劳动中必要劳动的耗费，前者是指工程耗用的各种生产资料的价值，后者是指支付给劳动者的报酬。
二、成本核算内容 工程成本的成本项目由人工费、材料费、机械使用费、其他直接费和间接费用五个部分组成施工企业在核算产品成本时，就是按照成本项目来归集企业在施工生产经营过程中所发生的应计入成本核算对象的各项费用 1Z1020731Z102073工程成本核算的对象工程成本核算的对象 工程成本核算对象是指施工企业在进行产品成本核算时，应选择什么样的工程作为目标，来归集和分配建筑产品的生产成本，即建筑产品生产成本的承担者 1Z1020741Z102074工程成本核算的基本要求工程成本核算的基本要求 按照企业财务制度的规定，下列支出不得列入产品成本： 1、资本性支出 2、投资性支出 3、营业外支出 4、在公积金、公益金中开支的支出 5、其他不应列入产品成本的支出 二、加强成本核算的各项基础工作施工企业成本核算的基础工作主要包括以下内容：1、建立健全原始记录制度2、建立健全各项财产物资的收发、领退、清查和盘点制度3、制定或修订企业定额 1Z102075工程成本核算的程序工程成本核算的程序 施工企业工程成本的核算主要包括以下步骤： 1、分配各项施工生产费用； 2、分配待摊费用和预提费用； 3、分配辅助生产费用； 4、分配机械作业； 5、分配工程施工间接费用； 6、结算工程价款； 7、确认合同毛利； 8、结转完工施工产品成本。
1Z102076期间费用核算的内容期间费用核算的内容 施工企业的期间费用由管理费用和财务费用两部分构成 1、管理费用的内容 管理费用是指企业为组织和管理生产经营活动而发生的各种费用 2、财务费用的内容 财务费用是指企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用具体包括的项目有：利息支出(减利息收入)、汇兑损失(减汇兑收益)、金融机构手续费等 【典型例题】1、某门窗油漆工程，定额规定刷三遍漆，预算单价为50元/m2,刷第一遍漆的费用占预算单价的40%，刷第二遍漆的费用占预算单价的20%，刷第三遍漆的费用占预算单价的40%，月末盘点未完工程，其中已刷第一遍漆的有100 m2，已刷第二遍漆的有200m2，期末未完工程成本为： A、6000 B、7000 C、8000 D、9000 解析：选C 刷第一遍漆的预算单价=50×40%=20 刷第二遍漆的预算单价=50×20%=10 期末未完工程成本=（100+200）×20+200×10=8000 【模拟练习题】 一、单选题一、单选题 1、施工企业一般将( )作为施工工程成本核算的对象。
A、单位工程 B、建设项目 C、工期 D、建筑材料 2、施工企业自有机械作业所发生的各项费用，首先应通过（ ）账户 归集 A、机械作业 B、机械使用费 C、其他直接费用 D、间接费用 【 3、建筑安装工程在施工过程中发生的材料费、人工费和其他直接费用应 直接记入（ ）账户的借方 A、“工程施工” B、“工程结算成本” C、“机械作业” D、“工业生产” 4、下列支出不应计入建筑安装工程成本中的材料费的有 A、周转材料的摊销 B、周转材料的租赁费用 C、需要安装设备的价值 D、构筑件 5、施工企业应按（ ）核算工程实际成本 A、月 B、季 C、结算期 D、年 6、企业在生产经营过程中支付的土地损失补偿费，应计入（ ） A、管理费用 B、制造费用 C、营业外支出 D、税后利润7、企业生产用库存原材料发生盘亏的损失，应计入（ ） A、制造费用 B、管理费用 C、生产成本 D、材料成本差异8、下列各项中，应列作管理费用处理的是（ ） A、自然灾害造成的流动资产损失 B、生产工人的劳动保险费 C、固定资产清理的净损失 D、职工的医药费9、属于生产车间使用的无形资产，如专利权，其各期的摊销价值应计入 （） A．生产成本 B．管理费用 C．制造费用 D．营业外支出10、费用中能予以对象化的部分，构成企业的( )。
A、资产 B、期间费用 C、所有者权益 D、制造成本11、发生的超过规定标准的业务招待费应通过（ ）账户核算 A、营业外支出 B、利润分配 C、营业费用 D、管理费用 12、企业发生的原材料盘亏或毁损损失中，不应作为管理费用列支的是 ( ) A．自然灾害造成的毁损净损失 B．保管中发生的定额内自然损耗 C.收发计量造成的盘亏损失 D.管理不善造成的盘亏损失 答案：1、A 2、A 3、A 4、C 5、A 6、A 7、B 8、B 9、B 10、D 11、D 12、A 二、多选题二、多选题 1、对于施工企业成本核算对象的确定，下列说法正确的有： A、一般情况下，以每一独立编制施工预算的单位工程为成本核算 对象 B、如果一个单位工程由几个专业施工单位分包施工，以由各施工 单位各自施工部分单位工程为成本核算对象 C、规模大、工期长的单位工程，可将工程划分为若干分部工程， 以各分部工程作为成本核算对象 D、同一建设项目或同一施工单位中，有若干个单位工程的施工地 点相同、结构类型相同、开竣工时期接近或者若干个预算造价 较低的单位工程，则可以将其合并为一个成本核算对象 2、施工企业成本核算要设置的成本项目有： A、材料费 B、人工费 C、在建工程 D、机械使用费 E、其他直接费 F、间接费用3、下列发生的支出中，应在施工企业成本核算项目--材料费核算的有 ( ) A、施工过程中耗用的构成工程实体的原材料 B、周转材料的摊销及租赁费用等 C、施工生产工人的工资性津贴、劳动保护费等 D、租用外单位施工机械支付的租赁费 E、工程定位复测费 4、企业内部各施工单位在施工过程中发生的各项间接费用，-般采用 ( )方法分配计入各成本核算对象。
A、 台班分配法 B、直接费比例分配法 C、工程量分配法 D、人工费比例分配法5、机械作业费用的分配方法主要有： A、约当产量法 B、实地盘点法 C、工程量分配法 D、台班分配法 6、建筑安装工程成本中的机械使用费是指在施工过程中（ ） A、使用自有施工机械发生的费用 B、租用外单位施工机械的租赁费 C、施工机械安装拆卸费 D、施工机械进出场费7、建筑安装工程在施工过程中发生的（ ）应直接计入“工程施工” 账户的借方 A、材料费 B、机械使用费 C、人工费 D、其他直接费用8、财务费用是企业筹集资金而发生的费用，包括（ ） A、利息支出（减利息收入） B、汇兑净损失 C、筹资人员工资 D、金融机构手续费 E、筹资人员差旅费9、费用确认的标准有： A、未来经济利益的减少 B、同时确认资产增加 C、同时确认负债增加 D、同时确认资产减少10、下列费用中，应当作为管理费用核算的有（ ） A、技术转让费 B、扩大商品销售相关的业务招待费 C、职工劳动保险费 D、公司广告费 E、待业保险费 11、下列费用属于管理费用开支范围的有（ ） A．印花税 B．技术转让费 C．行政管理部门发生的人员支出 D．职工劳动保险费 E．耕地占用费12、以下一般列入财务费用核算的项目有（ ） A、股票发行支付的手续费 B、汇兑损失 C、应付票据利息 D、融资租入固定资产摊销的融资费用 E、债券发行支付的手续费答案：1、 ACD 2、ABDEF 3、AB 4、 BD 5、CD 6、ABCD 7、 ACD； 8、ABD 9、ACD 10、ABCE 11、ABCD 12、BCDE 1Z1020801Z102080营业收入核算 n 收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入。
n 按照日常活动在企业所处的地位，收入可分为主营业务收入和其他业务收入主要知识点】 1Z1020811Z102081营业收入及其分类营业收入及其分类 1Z1020821Z102082营业收入的确认营业收入的确认n 1．施施工工承承包包合合同同收收入入的的确确认认n （1）施工承包合同的类型n 施工承包合同分为两类，一类是固定造价合同，另一类是成本加成合同n （2）合同分立与合同合并n 施工承包合同中有关合同分立与合同合并，实际上是确定施工承包合同的会计核算对象，一组施工承包合同是合并为一项合同进行会计处理，还是分立为多项合同分别进行会计处理，对建造承包商的报告损益将产生重大影响一般情况下，企业应以所订立的单项合同为对象，分别计算和确认各单项合同的收入、费用和利润 n 1）合同分立n 如果一项施工承包合同包括建造多项资产，在同时具备下列的情况下，每项资产应分立为单项合同处理：n 1每项资产均有独立的建造计划；n 2建造承包商与客户就每项资产单独进行谈判，双方能够接受或拒绝与每项资产有关的合同条款；n 3每项资产的收入和成本可以单独辨认。
n 如果不同时具备上述三个条件，则不能将施工承包合同进行分立，而应仍将其作为一项合同进行会计处理 n 2）合同合并n 如果为建造一项或数项资产而签订一组合同，这一组合同无论对应单个客户还是多个客户，在同时具备下列条件的情况下，应合并为单项合同处理： n 1该组合同按一揽子交易签订；n 2该组合同密切相关，每项合同实际上已构成一项综合利润率工程的组成部分；n 3该组合同同时或依次履行n 如果不同时具备上述三个条件，则不能将该组合同进行合并，而应以各单项合同进行会计处理 n n2 2．施工企业收入的构成．施工企业收入的构成n施工企业收入的构成，如图12102082所示 n【典型例题】n1、下列各项中．属于收入的有( )n A、产品销售收入n B、银行存款利息收入n C、罚没收入 D、运输劳务收入n E、 出 售 材 料 收 入 F、 接 受 捐 赠 收 入 答案ADEn 解析：收入是指企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入，而银行存款利息收入、罚没收入、接受捐赠收入均不属于日常活动。
n【模拟练习题】n一、单选题一、单选题n1、下列各项属于主营业务收入的是：n A、销售包装物 B、固定资产出租n C、销售材料 D、对外提供工业性劳务n2、下列活动取得的收益不作为收入核算的是( )n A．企业销售本期产品 B．企业对外提供劳务n C．他人使用本企业资产 D．出售本企业拥有的固定资产 n3、用完工百分比法确认收入，仅适用于( )n A．提供劳务的交易n B．销售商品的交易n C.他人使用本企业资产的交易n D.分期收款销售商品的交易n4、下列各项收入不属于“其他业务收入”的是( )n A．对外提供工业性劳务的收入 B．转让技术取得的收入n C.销售材料取得的收入 D．出租包装物的租金收入n 答案：1、D 2、D 3、A 4、An二、多选题二、多选题n1、对某一会计主体而言，收入具体表现为一定期间的( )n A、现金流入 n B、其他资产减少n C、其他资产的增加n D、负债的清偿 n2、对于某一会计主体来说；收入具体表现为：n A、一定期间现金的流入n B、一定期间其他资产的增加n C、一定期间所有者权益的净增加n D、一定期间负债的清偿n3、收入确认的时间有：n A、销售前 B、销售时n C、销售后 D、收款时n E、提供产品时n4、下列各项属于工业企业主营业务收入的是：n A、销售产品收入n B、对外提供工业性劳务收入n C、对外提供运输劳务收入n D、销售材料收入n E、处置固定资产收入n5、下列各项属于其他业务收入的是：n A、确实无法支付的应付账款n B、包装物租金收入 C、转让专利使用权收入n D、股利收入 E、处置无形资产收入 n n6、企业销售商品时，确认为收入须同时满足的条件包括( )。
n A．企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给买方n B．企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售n 出的商品实施控制n C．与交易相关的经济利益能够流入企业n D．相关的收入和成本能够可靠地计量n E．商品已经发出n7、提供劳务的交易结果能够可靠计量应同时满足的条件有n A．合同总收入和总成本能够可靠地计量n B．与交易相关的经济利益能够流入企业n C．劳务的完成程度能够可靠地确定 ·n D.收款的日期能可靠地确定n E．主要风险和报酬已经转移给对方 n8、施工企业的其他业务收入具体包括：n A.产品销售收入 B.材料销售收入、n C.机械作业收入 D.无形资产出租收入、n E.固定资产出租收入n9、建造合同收入包括（ ）n A、合同规定的初始收入n B、因合同变更形成的收入n C、因索赔形成的收入n D、因奖励形成的收入n E、减少的合同间接费用n10、如果不能可靠的估计提供劳务的交易结果，企业应按以下方法确认收入（ ）n A、发生的劳务成本预计能够补偿，按已经发生的劳务成本确认收入n B、发生的劳务成本预计不能全部补偿，按能够得到补偿的劳务成本确认收入n C、发生的劳务成本全部不能得到补偿，则不能确认收入n D、按照已发生的实际成本确认收入n E、不能够确认收入实现 n11、以下属于卖方保留与所售商品所有权相关的次要风险的情况是（ ）n A、卖方仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权n B、卖方对已售出的商品继续实施控制n C、零售交易中卖方承诺顾客对购买商品不满意可以退货n D、因不能确定销售商品的价款是否能够回收，卖方没有发货n E、房地产开发企业销售尚未完工的期房n12、以下不应确认为营业收入的有（ ）n A、出租商标使用权而收到租金n B、出售无形资产净收益n C、旅行社代客户购买的门票n D、补贴收入n E、企业在金融机构存款的利息收入n 答案：1、ACD 2、ABD 3、ABC 4、AB 5、BC 6、ABCDn 7、ABC 8、ABCDE 9、ABCD 10、ABC 11、AC 12、BCDE 1Z102090利润核算的内容 n【主要知识点】n1Z1020911Z102091利润的构成利润的构成n 利润是指企业在一定会计期间的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。
企业的利润，就其构成来看，既有通过生产经营活动而获得的，也有通过投资活动而获得的，还包括那些与生产经营活动无直接关系的事项所引起的盈亏 n 1Z102092 1Z102092利润分配利润分配n 利润的规定分配顺序如下：n 1、弥补以前年度亏损n 按照税法的规定，企业作为纳税人，如果发生年度亏损的，可以用下一纳税年度的所得弥补，即用所得税前的利润弥补亏损；但是延续弥补最长不得超过五年n 2、可供分配的利润及其分配n 企业当期实现的净利润，加上年初未分配利润(或减去年初未弥补的亏损)和其他转入后的余额，为可供分配的利润企业可供分配的利润，按照下列顺序进行分配： n ⑴提取法定盈余公积金n 法定盈余公积的提取比例，一般为当年实现净利润的10%，但以前年度累积的法定盈余公积达到注册资本的50%时，可以不再提取n ⑵提取法定公益金n 法定公益金的提取比例一般为当年实现净利润的5%-10%n 外商投资企业应当按照法律、行政法规的规定按净利润提取储备基金、企业发展基金、职工奖励及福利基金等。
n 中外合作经营企业按规定在合作期内以利润归还投资者的投资，也从可供分配的利润中扣除 n【典型例题】n1、下列原材料相关损失项目中，应计入营业外支出的是（ ）n A．计量差错引起的原材料盘亏n B.因火灾造成的原材料净损失n C.原材料运输途中发生的合理损耗n D.人为责任造成的原材料损失n 答案：Bn解析：计量差错引起的原材料盘亏最终应计入管理费用；因火灾造成的原材料净损失应计入营业外支出；原材料运输途中发生的合理损耗不需进行专门的账务处理；人为责任造成的原材料损失应计入其他应收款 n【模拟练习题】n一、单选题n1、企业的净利润是（ ）后的余额n A、利润总额减去所得税n B、利润总额减去利润分配总额n C、营业利润总额减去所得税n D、利润分配n2、下列各项不属于营业外支出的是（ ）n A、固定资产盘亏的净损失 B、非常损失n C、坏账损失 D、固定资产清理净损失n3、下列交易和事项中，不应确认为营业外支出的是（ ）n A、对外捐赠支出n B、债务重组损失n C、计提的存货跌价准备n D、计提的在建工程减值准备n 答案：1、A 2、C 3、Cn二、多选题二、多选题n1、下列各项属于营业外支出的是：n A、产成品盘亏损失 B、材料盘亏损失 n C、投资发生的损失n D、固定资产清理的损失n E、无形资产处置损失n2、下列各项属于营业外收入的是：n A、处理固定资产的净收益n B、补贴收入n C、转销确实无法支付的应付账款n D、教育费附加返还款n E、处置无形资产的净收益n3、下列各项属于投资收益的是：n A、转让股票的净收益n B、国库券的利息收入n C、银行存款的利息收入n D、公司债券的利息收入n E、捐赠收入 n4、下列各项属于计算应纳税所得额时不得作为支出扣除的有：n A、非常损失n B、企业违法经营的罚款n C、被没收财物的损失n D、投资损失n E、直接向贫困地区某单位的捐款n5、工业企业利润总额组成内容包括( )。
n A．营业利润 B．投资净收益n C．营业外收入 D．补贴收入n E．营业外支出n6、营业利润的组成部分包括( )n A．主营业务利润B．其他业务利润n C.管理费用 D．财务费用n E．营业费用n7、主营业务利润的组成内容包括( )n A．主营业务收入 B．主营业务成本n C．主营业务税金及附加 D．营业费用n E．补贴收入 n8、下列项目中，应计入营业外支出的有（ ）n A、对外捐赠支出n B、处理固定资产净损失n C、违反经济合同的罚款支出n D、债务重组损失n9、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有（ ）n A、非货币性交易过程中发生的收益n B、出售无形资产净收益n C、出租无形资产净收益n D、以固定资产对外投资发生的评估增值 n E、收到退回的增值税n10、下列项目中，不应该作为营业外收入核算的有（ ）n A、非货币性交易过程中发生的收益n B、出租无形资产净收益n C、固定资产对外投资发生的评估增值n D、因债权单位的原因而无法支付的应付账款n E、存货盘盈 n11、下列资产中，其计提的减值准备应计入营业外支出的有（ ）n A、存货 B、固定资产n C、在建工程 D、长期债权投资n E、无形资产n12、下列项目中，可能引起企业利润增加的有（ ）n A、接受非现金资产捐赠n B、出租固定资产租金n C、应收票据的利息n D、溢价发行股票n E、获得补贴收入n n 答案：1、DE 2、ACDE 3、ABD 4、BCE 5、ABCDE 6、ABCDE n 7、ABC 8、ABCD 9、AB 10、BCDE 11、BCE 12、BCE 1Z102100 财务管理的目标和内容 n 1Z1021011Z102101财务管理的目标财务管理的目标n 财务管理目标又称理财目标，是指企业进行财务活动所要达到的根本目的。
最具代表性的观点有：n （一）利润最大化n (二)企业价值最大化或股东财富最大化n (三)每股盈余最大化n 1Z102101 1Z102101财务管理的内容财务管理的内容 n【典型例题】n1、单选题：企业财务关系中最为重要的关系是（ ）n A、股东与经营者之间的关系n B、股东与债权人之间的关系n C、股东、经营者与债权人之间的关系n D、企业与作为社会管理者的政府有关部门、社会公众之间的关系n n 答案：Cn 解析：公司必须协调股东、经营者和债权人三方面的冲突，才能实现股东财富最大化目标 n【模拟练习题】n一、单选题n1、企业财务管理是一种（ ）n A、生产管理活动 B、实物管理活动 n C、价值管理活动 D、技术管理活动n2、企业资金运动所包括的内容是（ ）n A、资金的筹集与使用 B、资金的筹集、使用和回收n C、资金的取得、投放和耗费 D、资金的筹集、使用和利润分配n3、在企业的财务管理目标的各种表达式中，被大家公认的是（ ）n A、企业价值最大化 B、产值最大化 n C、每股利润最大化 D、利润最大化n4、财务管理的对象是（ ）。
n A、现金循环及周转 B、财务关系协调n C、资产增减 D、权益变动 n5、财务活动的核心内容是( )n A.筹资活动 B．投资活动 C.营运活动 D．分配活动n6、当国家采取紧缩的财税政策时，企业应当优先考虑的资金来源是( )n A.长期负债 B.流动负债 C.留存收益 D.发行新股n7、企业价值最大化目标强调的是企业的( )n A.预期获利能力 B.实际获利能力n C.现有生产能力 D.潜在销售能力n8、衡量企业财务目标实现程度的最好尺度是( )n A.利润额 B．总资产报酬率n C．每股市价 D．每股收益n 答案：1、C 2、D 3、A 4、A 5、B 6、C 7、A 8、C n二、多选题n1、财务管理的主要内容包括（ ）n A、降低成本决策 B、投资决策 C、股利分配决策n D、筹资决策 E、生产经营决策n2、财务管理的目标是（ ）n A、每股盈余最大化 B、企业价值最大化n C、股东财富最大化 D、每股市价最大化n3、为协调所有者与债权人的矛盾，可采取的措施包括（ ）n A、规定资金的用途 B、提供信用条件 n C、限制新债的数额 D、规定担保条款n4、债权人为防止其自身利益受到伤害，采取的措施有( )。
n A.破产时优先接管 B.优先求偿剩余财产n C.限制发行新债 D.提前收回借款n E．在一定程度上参与管理n5、筹资决策要解决的问题包括( )n A.筹集资金的数量 B．资金的提供人n C.权益资金与借入资金的比例 n D.长期筹资与短期筹资的相对比重n E.筹资的时机 · n6、在实现股东财富最大化这一目标时，应注意的问题是( )n A.是否考虑了时间价值n B.是否考虑了风险报酬n C.在实际操作中是否有困难n D.是否过分强调股东利益而忽视其他主体利益n E.估价是否存在不准确性n7、股东对债权人的伤害行为包括( ) n A.增加股利 B.杠杆收购n C.大量举新债 D.收购高风险企业n E．以借入资金进行期货投资n8、调节企业与社会公众矛盾的手段包括( )n A.司法约束 B.行政监督n C.商业道德约束 D．社会公众舆论监督n9、公司必须协调的构成企业最重要的财务关系的几个方面是( )n A.股东 B．经营者 C.债权人 D.政府n10、企业价值是包括( )。
n A.当前资产的市场价值 B.未来盈利能力的现值n C.当前资产的账面价值 D.当前资产的成本价值 n11、与企业有利益关系的主体包括（ ）n A.股东 B.债权人 C.政府n D.经理人员 E.供应商n 答案：1、BCD 2、BCD 3、ABCD 4、ABCD n 5、ABCDE 6、CDE 7、BCDE n 8、ABCD 9、ABC 10、AB 11、ABCDE 1Z102110 筹资方法和资金成本 n 1Z102111 1Z102111短期银行借款短期银行借款n 企业利用银行短期借款来融通资金，银行对企业的贷款已成为企业流动负债的主要来源n 短期借款可分为担保借款和无担保借款两种形式 n 担保借款又分为保证借款、抵押借款、质押借款保证借款是以第三人承诺在借款人不能偿还银行借款时，按约定承担责任和连带责任的借款；抵押借款是以借款人或第三人的财产作为抵押物的借款；质押借款是以借款人或第三人的动产或权利作为质物的借款。
银行对财务状况较差的公司贷款时，一般都要求有担保 n 无担保借款是企业筹资的重要来源之一，银行一般仅对规模大、信誉好的企业提供无担保借款n n 1Z102112 1Z102112商业信用筹资商业信用筹资n 1、商业信用及其形式n 商业信用是指商品交易中以延期付款或预收货款进行购销活动而形成的借贷关系，是企业之间的直接信用行为，也是企业短期资金的重要来源n 我国企业之间利用商业信用的形式，主要有以下几种形式：n ⑴应付账款n 应付账款，即赊购商品买方企业在收到货物后延期付款，暂时解决了资金短缺的问题，而对于卖方企业来说，则有利于产品的推销但是，采用应付账款方式赊购商品，买方不提供正式借据，完全依靠企业之间的信用来维系，一旦买方资金紧张，就会造成长期拖欠，给卖方造成一定的经济损失所以，采用这种方式购销商品，卖方要掌握买方的财务、信誉等情况，以保证资金的按期收回 n ⑵预收货款n 预收货款是指销货单位按照合同和协议规定，在发出货物之前向购货单位预先收取部分或全部货款的信用行为购买单位对于紧俏商品往往乐于采用这种方式购货；销货方对于生产周期长，造价较高的商品，往往采用预收货款方式销货，以缓和本企业资金占用过多的矛盾。
n ⑶商业汇票n 商业汇票是指企业之间根据购销合同进行延期付款商品交易时，开具的反映债权、债务关系的票据商业汇票可由销贷方签发，也可由购货方签发，但必须经过购货方承兑，汇票上规定了付款期限，购货方在汇票上签章，表示承兑人负有到期无条件付款的责任n n ⑷票据贴现n 票据贴现是指持票人持未到期的商业汇票向其开户银行提出申请，把未到期的商业票据转让给银行，以一定的贴息取得银行资金的一种借贷行为银行在贴现商业票据时，所付金额要低于票面金额，其差额即为贴息银行通过贴现把款项贷给销货单位，到期向购货单位收取贷款，因此要收利息 n 1Z1021131Z102113长期负债筹资长期负债筹资n 长期负债筹资主要的方式是长期借款和发行债券n 长期借款的利率可以采用固定利率、变动利率和浮动利率 三种n ⑴固定利率n 固定利率是以与借款企业风险类似的企业发行债券的利率作为参考，由借贷双方商定的利率固定利率一经确定，不得随意变更n ⑵变动利率 n 变动利率是指由借贷双方协商，规定在长期借款的期限内，利率可以定期(每半年或一年)根据金融市场的行情调整一次。
调整后的贷款余额按新利率计息n ⑶浮动利率 n 5、长期借款的偿还方式n 主要包括：n ⑴到期一次还本付息n ⑵定期支付利息，到期一次性偿还本金的方式n ⑶定期等额偿还方式n ⑷定期偿还小额本金和利息，期末偿还余下的大额部分的方式n n n1Z1021141Z102114资金成本资金成本 n n n【典型例题】 n 1、某企业取得3年期长期借款100万元，年利率10%，每年付息一次，到期一次还本，筹资费用率2%，所得税率33%该项长期借款的资金成本为：n A、10% B、6.7% C、6.84% D、10.2%n n [答案]选Cn 该项长期借款的资金成本为：n 10%×(1―33%)／(1―2%)≈6.84% n【模拟练习题】n 一、单选题n 1、对于借款企业来说，在市场利润呈上升趋势的情况下应使用（ ）n A 、固定利率 B、浮动利率 n C、加息利率 D、贴现利率n 2、在实行补偿余额和加息利率的情况下，长期借款的实际利率往往（ ）名义利率。
n A、等于 B、高于 C、低于 D、不能比较n 3、一般而言，下列筹资方式中，资金成本最低的是（ ）n A、发行普通股票 B、发行优先股票 n C、长期借款 D、发行债券n 4、折价发行债券时，其发行价格与债券面值的关系为（ ）n A、价格大于面值 B、价格小于面值 n C、价格等于面值 D、不一定 n5、商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票的标准是（ ）n A、付款人 B、收款人 C、承兑人 D、申请人n6、若公司发行的债券票面利率7%，市场利率为8%，则该债券应（ ）n A、平价发行 B、溢价发行 n C、折价发行 D、限价发行n7、一般来讲，当企业增加债务资金的数额时，企业的加权平均资金成本（ ）n A、上升 B、不变 C、下降 D、不一定n8、企业按年利率8%向银行借款100万元，银行要求保留20%的补偿性余额，则企业的借款实际利率是（ ）n A、20% B、10% C、16% D、12%n9、筹资决策的关键问题是（ ）n A、筹资总量 B、筹资时机 n C、资本结构 D、长短期资金的比重n10、在个别资金成本的计算中，不必考虑筹资费用影响因素的是（ ）n A、长期借款成本 B、债券成本 n C、保留盈余成本 D、普通股成本 n n 答案：1、A 2、B 3、C 4、B 5、Cn 6、C 7、C 8、B 9、C 10、C n二、多选题二、多选题 n1、企业筹集资金的原因有( )。
n A．调整资金结构 B．偿还债务 C．分配股利n D．设立公司 E.扩大生产经营规模n2、企业筹集资金的要求是( )n A．精心选择资金来源 n B．合理确定资金数额和投放时间n C．认真选择投资方向 D．正确运用负债经营 n E．及时足额筹集资本金n3、短期借款往往带有一定的信用条件，其内容有（ ）n A、信用额度 B、补偿余额 C、抵押借款 n D、借款抵押 E、周转信用协议 n4、短期借款筹资方式的优点有（ ）n A、投资风险小 B、筹资速度快 C、没有固定的利息负担 n D、资金成本低 E、增强企业财务实力n5、从企业筹资的角度来说，商业信用的形式主要（ ）n A、应付账款 B、应收账款 C、应收票据 n D、应付票据 E、预收账款n6、资金成本是指资金使用者为获得资金使用权所支付的费用，包括（ ）n A、资金直接费用 B、资金间接费用 n C、资金期间费用 D、资金筹集费用 n E、资金使用费用n7、影响企业平均资金成本的因素主要有（ ）n A、个别资金成本 B、税收因素 C、企业的信誉n D、企业获利能力 E、企业的资本结构n8、长期借款的偿还方式有：n A、定期支付利息，到期一次性偿还本金n B、定期等额偿还方式n C、定期偿还小额本金和利息，期末偿还余下的大额部分n D、不定期偿还 n9、短期借款利息的支付方法有：n A、收款法 B、贴现法n C、加息法 D、担保法n10、长期借款的利率形式有：n A、固定利率 B、变动利率n C、优惠利率 D、浮动利率 n11、长期借款的一般性保护条款有：n A、对借款企业流动资金保持量的规定n B、对支付现金股利和回购股票的限制n C、对资本支出规模的限制n D、不准在正常情况下出售较多资产n E、限制其他长期债务。
n12、长期借款的例行性保护条款有：n A、借款企业定期向银行提交财务报表n B、不准在正常情况下出售较多资产n C、如期清偿应缴纳的税金和其他到期债务n D、不准以任何资产作为其他承诺的担保或抵押n E、不准贴现应收票据或出售应收账款 n13、长期借款的特殊性保护条款有：n A、不准企业投资于短期内不能收回资金的项目n B、限制企业高级职员的薪金和奖金总额n C、限制租赁固定资产的规模n D、限制其他长期债务n E、贷款专款专用n 答案：1、ABDE 2、ABCDE 3、ABDE 4、BD 5、ADE n 6、DE 7、AE 8、ABC 9、ABC 10、ABD n 11、ABCE 12、ABCDE 13、ABE 1Z102120工程项目内部会计控制工程项目内部会计控制 【主要知识点】 内部会计控制是指企业为了提高会计信息质量，保护资产的安全、完整，确保有关法律法规和规章制度的贯彻执行等而制定和实施的一系列控制方法、措施和程序n1Z1021211Z102121工工程程项项目目内内部部会会计计控控制制的的目目标和原则标和原则 § 1 1Z102122Z102122岗位分工与授权批准岗位分工与授权批准 1、企业应当建立工程项目业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责、权限，确保办理工程项目业务的不相容岗位相互分离、制约和监督 工程项目业务不相容岗位一般包括： ⑴项目建议、可行性研究与项目决策； ⑵概预算编制与审核； ⑶项目实施与价款支付； ⑷竣工决算与竣工审计。
§1Z1021231Z102123项目决策控制项目决策控制 § 1 1Z102124Z102124概预算控制概预算控制 1Z102125价款支付控制价款支付控制§ 1Z102123竣工决算控制竣工决算控制§ 1Z102127监督检查监督检查 【典型例题】1、下列事项符合工程项目内部会计控制的原则的有： A、公司总经理可以超越内部会计的控制 B、工程项目建议书和可行性研究报告的评审工作应有财会人员参加 C、未经授权的机构或人员一律不得办理货币资金业务 D、出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作 答案：ABC 解析：B符合“内部会计控制应当涵盖企业内部涉及会计工作的各项经 济业务及相关岗位” 的原则，C符合相关业务授权批准制度的规定，D 符合不相容职务相互分离的原则，A不符合“任何个人都不得拥有超越 内部会计控制的权力”的原则模拟练习题】一、单选题一、单选题1、未实施（ ）的工程项目，不得办理竣工验收手续 A、竣工清理 B、竣工决算审核 C、竣工决算审计 D、资产移交 答案：1、C 二、多选题二、多选题 1、工程项目业务不相容岗位一般包括： A、项目建议、可行性研究与项目决策； B、概预算编制与审核； C、项目实施与价款支付； D、竣工决算与竣工审计。
2、工程项目内部会计控制的目标包括： A、保证会计资料真实、完整 B、 防止并及时发现、纠正错误及舞弊行为 C、保护企业资产的安全、完整 D、确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行 3、工程项目内部会计控制包括： A、项目决策控制 B、概预算控制 C、价款支付控制 D、竣工决算控制 4、企业工程项目内部控制监督检查包括： A、检查工程项目业务相关岗位及人员的设置情况 B、检查工程项目业务授权批准制度的执行情况 C、检查工程项目决策责任制的建立及执行情况 D、检查概预算控制制度的执行情况 E、检查各类款项支付制度的执行情况 5、竣工决算环节的控制包括： A、竣工清理 B、竣工决算审核 C、竣工决算审计 D、竣工验收6、价款支付控制包括： A、工程合同约定的价款支付的条件、方式进行审核 B、有关部门提交的价款支付申请及凭证进行审核 C、审批人的批准意见进行审核 D、工程变更价款支付业务进行审核7、概预算控制包括： A、概预算编制依据进行审核 B、概预算项目内容进行审核 C、概预算工程量进行审核 D、概预算定额套用进行审核8、下列符合授权批准制度的事项有： A、审批人应当在授权范围内进行审批，不得超越审批权限 B、经办人应当在职责范围内，按照审批人的批准意见办理工程项目业务 C、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人有权拒绝办理 D、对于审批人超越授权范围审批的工程项目业务，经办人应及时向审批 人的上级授权部门报告 9、项目决策控制包括： A、工程项目决策环节的控制 B、项目建议书和可行性研究报告的评审 C、工程项目的集体决策制度 D、工程项目决策及实施的责任制度答案：1、ABCD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCDE 5、ABCD 6、ABCD 7、ABCD 8、ABCD 9、ABCD 1Z102130财务分析的主要内容 § 1 1Z102131Z102131盈利能力分析盈利能力分析 1、净资产收益率 净资产收益率是净利润与股东权益平均数的百分比。
净资产收益率反映所有者投资的获利能力，该比率越高越好，说明所有者投资带来的收益越高其计算公式为： 净资产收益率＝净利润／平均净资产×100% 式中： 净利润是指企业当期税后利润； 净资产是指企业资产减负债后的余额 平均净资产＝(期初净资产＋期末净资产)÷2 2、总资产报酬率 总资产报酬率＝息税前利润总额／平均资产总额×100% 式中： 息税前利润总额＝利润总额＋利息支出 平均资产总额＝(期初资产总额＋期末资产总额)÷2 § 1 1Z102132Z102132营运能力分析营运能力分析 §1Z1021331Z102133偿债能力分析偿债能力分析 1、资产负债率 资产负债率是指企业负债总额对资产总额的比率关系，它既能反映企业利用债权人提供资金进行经营活动的能力，也能反映企业经营风险的程度，是综合反映企业偿债能力的重要指标 一般地说，该指标为50%比较合适，有利于风险与收益的平衡；如果该指标大于100%，表明企业已经资不抵债，视为达到破产警戒线其计算公式为： 资产负债率＝负债总额／资产总额×100% 2、速动比率 速动比率是指企业的速动资产与流动负债之间的比率关系，是衡量企业流动资产中可以立即用于偿还流动负债的能力。
其计算公式为： 速动比率＝速动资产／流动负债×100% 速动资产是指能够迅速变为货币资金的各类流动资产，它通常有两种计算方法： 速动资产＝流动资产－存货 速动资产＝货币资金＋短期投资＋应收票据＋应收账款＋其他应收款 速动比率是反映企业对短期债务偿付能力比较敏感的指标由于速动资产的变现能力较强，因此，经验认为，速动比率为100%就说明企业有偿债能力，低于100%则说明企业偿债能力不强，该指标越低，企业的偿债能力越差 §1Z1021341Z102134发展能力分析发展能力分析 【典型例题】 1、在计算速动比率时，要把存货从流动资产中剔除的原因包括： A、可能存在部分存货已经损坏但尚未处理的情况 B、部分存货已抵押给债权人 C、可能存在成本与合理市价相差悬殊的存货估价问题 D、存货可能采用不同的计价方法 答案：ABC 解析：存货采用不同计价方法只会影响当期的销售成本和期末存货的价 值，不改变存货的变现速度A、B、C则直接影响流动资产的变现能力 【模拟练习题】 一、单选题 1、某企业某年度的流动负债为70万元，年初存货为42万元，销售成本为140 万元，流动比率为2.7，速动比率为1.7，则本年度存货周转次数为 ( )次。
A、1.6 B、2.5 C、2 D、1.56 2、利用相关比率分析法不能分析( ) A、偿债能力 B、盈利能力 C、营运能力 D、控股能力 3、财务分析中的净利润是指( ) A、利润总额 B、息税前利润 C、税后利润 D、税前利润 4、某公司上年度和本年度流动资金平均占用额分别为70万元和60万元，周 转次数分别为7次和9次，本年度的销售收入比上年度增加了( )万元 A．60 B．50 C．30 D．20 5、某企业上年度存货平均占用40万元，本年度占用50万元，如果存货周转 率从去年的6次降到今年的5次则企业销售成本增加( )万元 A、10 B、20 C、30 D、40 6、资产负债率这项指标的作用主要在于( ) A．分析企业偿还债务的物质保证程度 B．揭示企业财务状况的稳定程度 C．分析企业主权资本对偿债风险的承受能力 D．揭示企业全部资产的流动性7、某企业计划年度产品销售收入21600千元，流动资金平均占用额为5400 千元，该企业流动资金周转天数为( )天。
A．120 B．90 C．60 D．458、某企业的流动资产是由现金、有价证券、应收账款和存货构成，该企业 的流动比率为2.5，速动比率为1.2，现金比率为0.6流动负债为400万 元，根据资料计算： (1)企业存货为( )万元 A．480 B．500 C．520 D．540 (2)企业的应收账款数额为( )万元 A．200 B．240 C．280 D．3209、某公司年初存货为15000元，年初应收账款为12700元，年末流动比率为 3，速动比率为1.3，存货周转率为4次，流动资产合计为27000元 (1)公司本年销售成本为( )元 A．9000 B．60600 C．15300 D．66000 (2)若公司本年销售净收入为96000元，除应收账款外，其他速动资产忽略不计，则应收账款周转次数是( ) A．7.87 B．3.93 C．7.56 D．4.8410、设立速动比率的依据是( )。
A．资产的营运能力 B．资产的获利能力 C．资产的流动性程度 D.偿债的时间长短11、会引起资产周转率下降的经济业务是( ) A.销售商品取得收入 B．计提坏账准备 C.以存款购入设备 D.获得一笔银行借款 答案：1、B 2、D 3、C 4、B 5、A 6、C 7、B 8、⑴C ⑵B 9、⑴B ⑵A 10、C 11、D二、多选题二、多选题1、相关财务比率是同一时期财务报表及有关财会资料中两项相关数值的 比值，这类比率包括( ) A．偿债能力比率 B．营运能力比率 C．盈利能力比率 D．结构比率 E．负债比率 2、财务分析的基本方法有( ) A．比较分析法 B．比率分析法 C．事前分析法 D．事中分析法 E．趋势分析法3、反映偿债能力的比率有( ) A．存货周转天数 B.应收账款周转次数 C．资产负债率 D．市盈率 E．现金比率 4、反映营运能力的比率有( )。
A．存货周转天数 B．应收账款周转次数 C．已获利息倍数 D．市盈率 E．现金比率5、反映盈利能力的比率有( ) A．存货周转天数 B．应收账款周转次数 C．已获利息倍数 D．资产利润率 E．净资产报酬率6、计算速动比率时，需要把存货从流动资产中剔除，其原因是： A．存货变现速度最慢 B．存货可能存在盘亏、毁损 C．存货可能已充当了抵押品 D．存货可能已降价 E．存货占用资金太多 7、下列比率的数值越高，说明企业获利能力越强的有( ) A．资产负债率 B．成本费用利润率 C．存货周转率 D．固定资产利用率 E．资产利润率8、影响企业净资产收益率的因素有( ) A．产品成本的高低 B．销售数量 C．销售价格 D．所有者权益负债率 E．上缴国家的税金9、影响存货周转率的因素有( ) A.销售收入 B.销售成本 C.存货计价方法 D.进货批量 E．销售税金及附加10、影响总资产报酬率的形成的因素包括( )。
A．负债的金额 B.所得税的金额 C．应付票据的金额 D．应收账款的金额 E．银行借款的金额11、影响资本积累率的因素有( ) A.负债额的增减 B．固定资产的增减 C.减资 D．经营盈亏 E.股利支付情况答案：1、ABCE 2、ABE 3、CE 4、AB 5、DE 6、ABCD 7、BE 8、ABCE 9、BCD 10、BD 11、CDE 1Z102140会计的基本概念 【主要知识点】 n1Z1021411Z102141会计的职能会计的职能 会计概念会计概念 财务会计是以货币为基本计量单位，通过确认、计量、记录、报告等方式，主要为企业外部有关方面提供企业过去和现在的财务状况、经营成果以及现金流量情况的信息，并全面介入企业内部各项业务的一种经济管理活动 会计的职能会计的职能 会计的职能是指会计在经济管理中所具有的功能会计的职能有很多，但基本职能只有两个，即会计核算和会计监督 会计核算职能是指会计对客观经济活动进行确认、计量、记录，并进行汇总、报告的工作，也即通常所说的“记账、算账、报账”。
各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告具有以下特征：会计是以货币为主要计量单位，从价值方面反映各单位的经济活动状况； 会计核算已经发生的事实，具有可验证性；会计核算具有完整性、连续性、系统性和综合性 会计核算的有关内容包括： 1、款项和有价证券的收付； 2、财物的收发、增减和使用； 3、债权债务的发生和结算； 4、资本、基金的增减； 5、收入、支出、费用、成本的计算； 6、财务成果的计算和处理； 7、需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项会计监督职能是指会计在其核算过程中对经济活动的合法性、合理性和有效性所进行的审查各单位应当建立、健全本单位内部会计监督制度其具有以下特征：会计监督是一种经常性的监督，具有完整性和连续性；会计监督主要利用各种价值指标，以财务活动为主，具有综合性；会计监督是以法律、法规和制度为依据的监督，具有强制性和严肃性 二、会计核算的基本前提二、会计核算的基本前提 会计核算的基本前提，亦称会计假设，是指组织会计核算工作应具备的前提条件，对所处变化不定的会计环境做出合乎情理的判断。
依据这些前提，会计人员才能确定会计核算的时间范围、空间范围、核算内容及核算程序和方法 会计核算对象的确定、会计政策的选择、会计数据的收集都以会计核算的基本前提为依据会计基本前提有会计主体、持续经营、会计分期、货币计量4条，没有这些前提，会计将无法进行工作 l、会计主体，即会计为之服务的特定单位，会计核算应当以企业发生的各项经济业务为对象，记录和反映企业本身的各项生产经营活动明确这个前提，即明确了会计为谁(哪一主体)记账和编制报表会计主体不仅和其他会计主体(除本企业单位以外任何企业单位)相独立，而且也独立于其本身的业主之外 2、持续经营，是指会计核算应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提 3、会计分期会计期间通常为一年，叫做会计年度年内还可再细分为季度和月份我国会计期间的起讫日期采用公历日期 4、货币计量，是指会计核算以人民币为记账本位币业务收支以外币为主的企业，也可选定某种外币作为记账本位币，但编制的会计报表应当折算为人民币反映 §1Z1021421Z102142会计核算的一般原则会计核算的一般原则 1、客观性原则 2、可比性原则 3、一贯性原则 4、相关性原则 5、及时性原则 6、明晰性原则 7、权责发生制原则 8、配比原则 9、划分收益性支出与资本性支出原则 10、实际成本原则 11、谨慎性原则 12、重要性原则 13、实质重于形式原则 1Z102143 1Z102143会计要素和会计等式会计要素和会计等式 一、会计要素 会计要素是会计核算对象的基本分类，是设定会计报表结构和内容的依据，也是进行确认和计量的依据。
会计要素主要包括资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润具体可分为两类，即反映企业在某一特定日期财务状况的会计要素，包括资产、负债、所有者权益；反映企业在一定会计期间经营成果的会计要素，包括收入、费用和利润 二、会计等式 会计等式，也称会计平衡公式，或会计方程式，它是对各会计要素的内在经济关系利用数学公式所作的概括表达 1Z1021441Z102144借贷记账法借贷记账法 1Z102145会计凭证会计凭证 会计凭证简称凭证，是记录经济业务，明确经济责任的书面证明，也是登记账簿的依据取得和填制会计凭证是整个会计核算工作的起点和基本环节，会计凭证只有经过会计部门审核无误后才能作为登记账簿的依据 会计凭证具有以下几个方面的作用： 1、提供经济业务活动的原始资料、传递经济信息的重要载体； 2、登记账簿的必要依据； 3、明确经济责任，加强岗位责任制的主要手段； 4、审核会计凭证是实行会计监督的具体措施 §1Z1021461Z102146会计账簿会计账簿 一、会计账簿及其分类 会计账簿是由具有一定格式、互相联系的若干账页组成的，用以全面、系统、序时、分类记录各项经济业务的簿籍。
会计账簿具有以下几个方面的作用： 1、会计账簿是系统归纳、积累会计资料的工具 2、会计账簿是考核经营成果，进行会计监督的重要依据 3、会计账簿是编制财务会计报告的主要资料来源 二、会计账簿及其分类 会计账簿按照其用途可分为序时帐簿、分类账簿和备查账簿 会计账簿按照其形式可分为订本账簿、活页账簿和卡片账簿三种 【典型例题】1、下列做法中，体现谨慎性原则要求的是： A、计提坏帐准备 B、计提折旧 C、采用加速折旧法 D、存货计价的加权平均法 答案：AC 解析：计提坏账准备、采用加速折旧法均体现谨慎性原则要求，计提 折旧体现了权责发生制原则，存货计价的加权平均法是一种计 算成本的会计处理方法 2、下列各项中，符合谨慎性原则的有( ) A.股权投资差额的摊销，借方差额不超过10年摊销，贷方差额不少于10 年摊销 B.无形资产计提减值准备 C.存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法 D.固定资产计提减值准备 答案：ABCD 解析：谨慎原则是指在有不确定因素的情况下作出判断时，保持必要的 谨慎，以不抬高资产或收益，也不压低负债或费用。
股权投资差额的摊 销，借方差额不超过10年摊销，贷方差额不少于10年摊销，体现了不抬 高收益，也不压低费用的做法，符合谨慎性原则；各种资产计提减值准 备均符合谨慎原则3、销售商品的售后回购，如果没有满足收入确认的条件，企业在会计核算 上不应将其确认为收入这一做法所遵循的会计核算的一般原则是( ) A．实质重于形式原则 B．重要性原则 C.权责发生制原则 D．及时性原则 答案：A 解析：实质重于形式原则要求企业按照交易或事项的经济实质进行会计核算，而不应当仅仅按照它们的法律形式作为会计核算的依据销售商品的售后回购，如果企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，并同时满足收入确认的其他条件，则销售实现，应当确认收入；如果企业没有将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，或没有满足收入确认的其他条件，即使企业已将商品交付购货方，销售也没有实现，不应当确认收入4、下列项目中，违背会计核算一贯性原则要求的有（ ） A、鉴于《股份有限公司会计制度》的发布实施，对原材料计提跌价准备 B、鉴于利润计划完成情况不佳，将固定资产折旧方法由原来的双倍余额 递减法改为直线法 C、鉴于某项专有技术已经陈旧，将其账面价值一次性核销 D、鉴于某项固定资产经改良性能提高，决定延长其折旧年限 E、鉴于某被投资企业将发生重大亏损，将该投资由权益法核算改为成本 法核算 答案：BE 【模拟练习题】一、单选题一、单选题1、下列原则中，作为会计信息质量要求的是： A、客观性原则 B、配比原则 C、权责发生制原则 D、谨慎性原则2、企业采用的会计处理方法和程序前后各期必须一致，这一原则称为： A、可比性原则 B、一贯性原则 C、配比原则 D、谨慎性原则3、对某一会计事项有多种不同方法可供选择时，应尽可能选用一种 避免导致企业虚增盈利的做法，这一原则是： A、重要性原则 B、谨慎性原则 C、权责发生制原则 D、收入与费用配比原则 4、在会计核算的基本前提下，规定了会计核算内容的空间范围的是（ ） A、会计主体 B、持续经营 C、会计分期 D、货币计量5、我国会计准则规定，企业的会计核算应当以（ ）为基础。
A、实地盘存制 B、永续盘存制 C、收付实现制 D、权责发生制 6、企业会计方法和程序前后各期（ ） A、应当一致，不能任意变动 B、根据需要可随机变动 C、经财政部门批准才能变动 D、在任何情况下不能变动7、下列各项支出不属于收益性支出的是（ ） A、支付水电费 B、车间生产工人工资 C、购入某项专利权的支出 D、固定资产的日常维护费8、下列各项会计处理方法体现谨慎性原则的是（ ） A、分期摊销大修理费用 B、应收账款计提坏帐准备 C、采用工作量法计提折旧 D、存货计价采用先进先出法9、企业设置“待摊费用”和“预提费用”账户的根据是（ ） A、一致性原则 B、权责发生制 C、可比性原则 D、重要性原则10、会计核算上，企业将融资租入的设备计入固定资产，体现了（ ） 原则的要求 A、一致性 B、可比性 C、实质重于形式 D、明晰性答案：1、A 2、B 3、B 4、A 5、D 6、A 7、C 8、B 9、B 10、C 二、多选题二、多选题 1、会计核算的起修正作用的一般原则包括( ) A、可比性原则 B、及时性原则 C、谨慎性原则 D、重要性原则 2、会计核算的基本前提包括( ) A、货币计量 B、会计主体 C、持续经营 D、会计分期3、会计主体可以是( )。
A、独立法人 B、单一企业 C、实行合伙制的会计师事务所 D、企业中的一个生产车间4、会计要素确认与计量方面的要求有： A、权责发生制原则 B、配比原则 C、历史成本原则 D、划分资本性支出与收益性支出原则5、谨慎性原则要求体现于会计核算的全过程，其包括在( )等方面的谨慎 A、会计确认 B、会计计量 C、会计报告 D、会计信息 6、会计核算的具体目标是为( )服务 A、提高经济效益 B、宏观调控 C、投资者决策 D、企业经营管理 E、编制会计报表 7、下列各项支出中，属于资本性支出的有： A、购置固定资产支付的增值税 B、购入某项专利权的支出 C、支出给工程项目人员的工资 D、支付固定资产的修理费 E、支付的广告费 8、会计核算上采用历史成本进行核算主要是因为（ ） A、历史成本是客观存在的，具有客观性 B、历史成本具有综合性 C、历史成本的数据比较容易取得而且可靠 D、历史成本具有较强的稳健性 E、历史成本具有很强的决策相关性 9、下列账户中，按照权责发生制原则的要求设置的账户有（ ） A、“财务费用” B、“待摊费用” C、“预提费用” D、“管理费用” E、“固定资产” 10、下列各项中，属于六类会计要素的有（ ） A、收入 B、存货 C、负债 D、利润 11、我国企业的会计要素主要反映企业的( )。
A、经营成果 B、偿债能力 C、经营效率 D、财务状况12、反映企业财务状况的会计要素有： A、负债 B、收入 C、资产 D、所有者权益 答案：1、CD 2、ABCD 3、ABCD 4、ABCD 5、ABC 6、BCD 7、ABC 8、AC 9、BC 10、ACD 11、AD 12、ACD 。
