初级审计师-审计理论与实务考试巩固模考试卷内部版-带答案解析.docx

初级审计师-审计理论与实务考试巩固模考试卷内部版-带答案解析评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列选项中，不属于审计报告类型的是？ A. 标准无保留意见审计报告 B. 资产负债表审计报告 C. 带强调事项段的无保留意见审计报告 D. 无法表示意见审计报告[试题解析]：B. 资产负债表审计报告资产负债表审计报告不是一种独立的审计报告类型，而是在标准无保留意见审计报告的基础上，增加了对资产负债表的专门审计说明。

第2题： 2. 在进行风险评估时，注册会计师需要了解被审计单位的内部控制，以识别和评估财务报表的重大错报风险以下关于内部控制的表述中，正确的是？A. 内部控制是绝对可靠的，可以有效防止所有重大错报的发生B. 内部控制的设计和运行有效性对注册会计师识别和评估财务报表的重大错报风险至关重要C. 注册会计师在了解被审计单位内部控制后，可以完全依赖其结果来发表审计意见D. 注册会计师在进行风险评估时，不需要了解被审计单位的内部控制[试题解析]：B. 内部控制的设计和运行有效性对注册会计师识别和评估财务报表的重大错报风险至关重要解析：选项A错误，内部控制并非绝对可靠，不能有效防止所有重大错报的发生；选项C错误，注册会计师在了解被审计单位内部控制后，只能将其作为风险评估的一部分，而不能完全依赖其结果来发表审计意见；选项D错误，注册会计师在进行风险评估时，需要了解被审计单位的内部控制第3题： 一家大型企业计划进行内部审计，以检查其财务报告的真实性作为初级审计师，请说明在此过程中应遵循的基本原则，并解释为何要遵守这些原则[试题解析]：在进行内部审计时，应遵循以下基本原则：独立性和客观性原则：内部审计师必须保持独立于被审计单位的管理层，并以公正无偏的态度开展工作。

这样可以确保审计结果的真实性和可靠性保密原则：内部审计师必须保守他们在工作中接触到的所有信息的秘密，不能泄露给未经授权的人这是为了保护企业的商业秘密和客户的信息安全合规性原则：内部审计师必须遵守所有适用的法律法规和职业道德规范这是为了避免因违法行为而对企业造成负面影响职业谨慎原则：内部审计师在执行审计任务时，应充分考虑所有相关因素，做出审慎的判断和决策这是为了保证审计工作的质量绩效改进原则：内部审计师不仅要发现错误和问题，还要提出改进建议，帮助企业提高效率和效益以上原则之所以重要，是因为它们是保证内部审计质量和公信力的关键只有严格遵守这些原则，才能使内部审计成为一种有效的管理和控制工具，为企业提供有价值的服务第4题： 在审计过程中，注册会计师应当考虑是否利用专家的工作以协助审计以下哪项情况通常不需要利用专家的工作？A. 审计涉及高度复杂或者非常专业的领域B. 管理层已经就某事项聘用了专家C. 注册会计师需要解决的问题属于新的、不常见的或者特别复杂的D. 在审计过程中识别出以前未识别的重大错报风险[试题解析]：B. 管理层已经就某事项聘用了专家这种情况并不一定需要注册会计师再利用专家的工作，但注册会计师需要评价管理层聘用的专家的胜任能力和客观性，并确定其工作是否足以实现审计目的。

第5题： A公司2019年度财务报表显示，营业收入为5亿元，营业成本为3.5亿元，净利润为0.8亿元审计师在审计过程中发现，该公司存在以下情况：2019年1月，公司与B公司签订了一项设备租赁合同，合同约定租金总额为0.4亿元，分4年支付公司在当年一次性确认了全部租金收入，但并未将租金分摊至各年2019年6月，公司向C公司销售了一批产品，合同约定销售额为0.5亿元，分5年收取货款公司在当年全额确认了销售收入，但并未将收款期限超过1年的应收账款划分为流动资产和非流动资产2019年12月，公司以0.2亿元的价格购买了一批原材料，该批原材料预计在未来两年内用于生产产品公司将此笔支出全部计入了当期营业成本要求：针对上述情况，分析并判断A公司2019年度财务报表是否存在重大错报风险，并简要说明理由[试题解析]：A公司2019年度财务报表可能存在重大错报风险具体分析如下：对于设备租赁合同的租金收入，公司应在每个会计期间按照实际收到的现金或现金等价物比例分摊租金收入，而公司当年一次性确认了全部租金收入，可能导致营业收入高估对于向C公司销售的商品，公司应将收款期限超过1年的应收账款划分为非流动资产，而公司将其全部计入流动资产，可能导致流动资产高估，同时可能低估非流动资产。

对于购买的原材料，公司应将其在未来两年内用于生产产品的部分资本化，而公司将其全部计入当期营业成本，可能导致营业成本低估综上所述，A公司2019年度财务报表可能存在重大错报风险第6题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A. 审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中收集到的用以证明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制的证据B. 审计证据应当具有充分性和适当性C. 审计证据包括外部证据和内部证据D. 审计证据只包括注册会计师亲自获取的证据[试题解析]：答案：B解析：审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中收集到的用以证明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度编制的证据，选项A错误；审计证据应当具有充分性和适当性，选项B正确；审计证据包括外部证据和内部证据，选项C正确；审计证据可以由注册会计师亲自获取，也可以由他人提供，选项D错误第7题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A. 审计证据是指注册会计师在执行审计业务过程中所获取的证据，用以证明财务报表是否按照适用的会计准则和相关会计制度的规定编制；B. 审计证据应当具有充分性和适当性；C. 审计证据可以包括财务报表依据的会计记录和其他信息；D. 审计证据只包括注册会计师在审计过程中收集到的证据。

[试题解析]：答案：ABC解析：选项D错误，审计证据不仅包括注册会计师在审计过程中收集到的证据，也包括被审计单位提供的财务报表依据的会计记录和其他信息第8题： 在审计过程中，发现被审计单位存在重大错报风险，审计师应如何处理？A. 忽略该风险，继续进行审计工作B. 将该风险告知被审计单位，并建议其改正C. 增加审计程序的深度和广度，以降低审计风险D. 减少审计范围，将重点放在其他未发现问题的领域[试题解析]： C. 增加审计程序的深度和广度，以降低审计风险当发现重大错报风险时，审计师应增加审计程序的深度和广度，以便更全面地了解被审计单位的情况，从而降低审计风险第9题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是？A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据只包括注册会计师从被审计单位获取的信息C. 审计证据应当充分、适当，以满足审计目标的要求D. 审计证据可以替代其他审计程序[试题解析]：C本题考查的知识点是审计证据的性质和要求选项A错误，审计证据不仅包括注册会计师从被审计单位获取的信息，还包括注册会计师自行收集的证据；选项B错误，审计证据的来源包括外部来源和内部来源；选项D错误，审计证据不能替代其他审计程序，而是用来支持其他审计程序的结果。

所以，本题的正确答案是C第10题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A. 审计证据是指注册会计师为了得出审计结论而使用的所有信息B. 审计证据只包括注册会计师从被审计单位获取的信息C. 审计证据应当具有充分性和适当性D. 审计证据只能来源于外部独立来源[试题解析]：C审计证据应当具有充分性和适当性选项A错误，审计证据不仅包括注册会计师从被审计单位获取的信息，还包括注册会计师自行收集的证据；选项B错误，审计证据可以来源于内部或外部独立来源；选项D错误，审计证据可以来源于内部或外部独立来源第11题： 3. 下列哪个选项不属于风险评估程序的一部分？A. 分析财务数据B. 询问管理层和其他相关人员C. 观察和检查D. 执行控制测试[试题解析]：D. 风险评估程序包括分析财务数据、询问管理层和其他相关人员、观察和检查等，而执行控制测试属于实质性程序第12题： 3. 下列关于审计报告的意见类型中，属于非无保留意见的有？A. 保留意见B. 否定意见C. 无法表示意见D. 带强调事项段的无保留意见[试题解析]：A、B、C本题考查的知识点是审计报告的意见类型非无保留意见包括保留意见、否定意见和无法表示意见。

所以，本题的正确答案是A、B、C第13题： 下列关于审计证据的说法中，正确的是（）A. 审计证据是指注册会计师在执行审计过程中收集到的用以证明财务报表是否存在重大错报的证据B. 审计证据的充分性和适当性是相互独立的，不需要同时满足C. 审计证据的质量越高，需要的数量就越少D. 审计证据的可靠性越强，相关性就越弱[试题解析]：A解析：审计证据是指注册会计师在执行审计过程中收集到的用以证明财务报表是否存在重大错报的证据选项B错误，审计证据的充分性和适当性是相互关联的，需要同时满足；选项C错误，审计证据的质量越高，需要的数量就可以越少；选项D错误，审计证据的可靠性越强，相关性就越强第14题： 假设A公司是一家制造型企业，其产品在市场上具有较高的知名度和竞争力但最近几年来，由于市场竞争加。