高校科研经费管理的审计思考.pdf

S c i e n c e& Te c h n o l o g y“Vi s i o n 科 技 视界 科技 探索 争鸣 高校科研经费管理的审计思考 金春姬 ( 延边大学审计处 吉林 延吉 1 3 3 0 0 0 ) 社会对高校的要求标准更高． 标尺更严 ． 最不能容忍的就是象牙 塔内和科学殿堂中的违法乱纪、 贪污腐败行为 早已不干净了! 高校 、 科研单位的教授、 博士们争着当官难道是要 立志为人 民服务吗? 非也 ! 学术机构早 已变成官场和名利场 ， 终极 目标 只有一个 ： 钱 这早 已是公开 的秘密 了 一些大学或研究所里的人士通 过各种途径 、 利用各种手段 ， 从 政府争取到大量 科研经 费后 ， 到底有多 少用在科研上? 这样责难和质疑声对监督审查机构和部门赋予了新的 历史责任和使命 教育部继 2 0 1 3 年专项检查中4 起典型案件 ．浙江大学原教授陈 英旭贪污科研经费 9 4 5 万余元 ． 被判刑 1 O 年 ： 北京邮电大学原教授宋 茂强冒名领取劳务费． 将 6 8 万元科研经费据为己有． 被判刑 1 O 年 6 个 月 ： 北京 中医药大学原 教授李澎涛 、 王新月夫妇 二人 以虚假采 购耗 材的方式涉嫌贪污 2 6 4 万余元． 被移送司法机关处理 ： 山东大学刘兆 平虚开发票的方式． 骗取科研经费等公款 3 4 1 ．8 万元， 被判刑 1 3 年 随着国家对高等教 育的大幅度投 入高校科研 与经济建设 的联 系 也不断加强． 高校承担的科研项 目和筹措的科研经费经费总额均呈现 大 幅增长趋势 ， 科研 经费已成 为学校重要 的资金来源之一 。

由于高校 对科研工作 的管 理较关 注通过上项 目来争取经 费． 而对科研经 费的使 用情况及效益性没有给予足够的重视． 学术诚信、 科研经费等方面出 现不规范和违规违纪现象部分项目负责人利用科研经费预算编制、 科研活动总体把握、 经费分配管理等便利， 违规操作， 谋取私益得不 到有效监督和制约的权利． 失去了控制． 成为了滋生贪污腐败的温床 这些新变化 ． 向高校 内审工作赋予新 的要求和使命 1 高校科研经费管理中存在的问题 我校也响应教育部 《 关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政 策 、 加强高校科研经费管理的通知》 ( 教财[ 2 0 1 1 ] 1 2号) 要求 ， 校科学 技术 处和社会科 学处分别抽 取 了五个 科研项 目． 2 0 1 3年对科 研项 目 立项后至 2 0 1 2 年末的科研经费管理和使用情况进行审计抽查．审计 实施过程中发现难免各高校存在的普遍问题 1 ) 预算编制 较为粗放 ， 部分项 目经费 明细申报与实 际需 要不符 ； 由于项 目负责人对科研经费有绝对的控制权 ． 经常会出现科研经费支 出的无序性和随意性． 截留、 违规的现象 2 ) 财务报销不规范 差旅费报销不在项 目组 员之内的外聘人员差 旅费、 单程票据、 日 期与票据不符； 超范围报销办公设备及耗材。

3 ) 虚报冒领． 调剂使用 存在劳务费发放后调剂使用 、 报销购买个 人用品费用、 预存及报销个人和家属费、 使用过期发票、 使用不合 规的代用客票等违规现象 4 ) 延期结项问题突出所审文科项目5 个均未能按计划结项， 但 已办理延期手续 ． 最长延期 2年 ， 最短延期 6个 月 5 ) 科研项 目内部控制和管理不到位 缺少 主要原材料 出入库手续 ． 无库存及领用登记 台账 、 未建立危险试剂 台账与使用登记账 、 外购化学 试剂． 未就试剂运输安全等问题签订合同或协议 ， 存在较大风险； 所购 图书资料未纳入学院图书资料室管理范围 6 ) 报账不及时 有些项 目已经到期 ． 但除扣取管理费外 ， 尚未报销 任何费用等 由于当前国家对高校的科研实力及学术水平的衡量基本以申请 到的科研课题数量及 经费额度为重要依据 ． 某种程度 上在高校 的“ 排 名 ” 中起 着举 足轻重的作用 ． 更是 高校创 收的重要来源 之一 因此高校 对科研 工作的管理较多关 注项 目得到报批 ． 以及取得经 费项 目申报 及使用过程项 目 负责人负责对课题的立项 、 组织经费使用、 项 目验收 及项目 所形成的资产和成果进行全程管理 高校从学校发展和鼓励教 师等层面考虑． 对科研项目负责人给予诸多便利和放任． 多数科研负 责人认为项目是 自己努力争取来的， 项 目负责人花自己的钱 ， 其他人 无权过问． 甚至部分领导也对此给予认同。

因此对审计科研项目管理 及使用情况心存不满或抱怨 事实上． 教育部教财 2 0 0 5 ] 1 1 号财政部《 关于进一步加强高校科 研经 费管理 的若 干意见 》 里早 已明确提 出如下意见 ： 高校取得 的各类科研经费 ． 不论其 资金来源渠道 ． 均为学校收人 ， 必须全部纳入学校财务部门统一管理． 集中核算． 并确保科研经费专 款专用 ； 建立健全科研经费管理责任制； 人员经费、 业务费等其他各项 支 出．各高校应根据科研项 目管理办法或项 目合同的要求据实列支 ． 不得预提 ： 加强科研经费转拨必须 由学校科研部 门和财务部 门共同审 批： 加强科研项目结余经费管理 ： 规范固定资产和无形资产管理： 加强 科研合 同管理 ： 逐 步建立 科研经费绩效 考核制度 ： 必须加 强科 研经费 的监督检查 ， 做到手续完备 ． 账 目清楚 ， 核算准确 ， 监督有力 ， 确保科研 项目资金安全并合理使用 防止弄虚作假 、 截留、 挪用、 挤占科研经费 等违反财经纪律的行为等 又在2 0 1 1 年 ， 制定加强高校科研经费管理五年工作计划．印发 《 教育部关于进一步贯彻执行国家科研经费管理政策加强高校科研经 费管理的通知》 ， 启动创新高校科研经费管理试点工作 。

2 0 1 2年 ， 制定 《 教育部关于进一步加强 高校科研项 目管理 的意见》 、 《 教育部 财政部 关于加强中央部门所属 高校科研经费管理的意见》 、 《 教 育部关于进一 步规范高校科研行为 的意见 》 ， 初步形成覆盖项 目管理 、 经费管理 、 人 员管理“ 三位一体” 的制度框架 在科研经费管理 问题上 ． 相关的制度框架 已形成 ． 高校科研 经费 审计中应加强监督力度 ． 充分发挥其监督职能． 及时发现漏洞， 并提出 行之有效的办法和建议． 提高科研经费的使用效益、 科研质量 、 科研水 平 和科研人员 的积极性 2 对高校科研经费管理的审计措施 1 ) 审计科研经费的预算及其使用情况 重点审查各类科研经费的 收入是否全部纳人学校财务部 门统一管理 ． 集 中核 算 ： 是否针对不 同 来源渠道、 不同性质的科研项 目单独按项 目 管理进行会计核算， 专款 专 用： 科研经 费使用情况主要审查各项开支是否根据科研项 目管理办 法或项 目合同的要求据实列支． 审查科研经费的开支范围和标准是否 严格控制． 是否存在挪用科研经费现象． 账目 是否清楚 2 ) 审计科研经费管理体制、 机制、 制度的建立情况。

审计是否根据 国家有关规定 ． 结合实际情况建立一套科 学 、 可操作性强 、 行之有效 的 科研经费财务管理办法和制度 ： 是否建立 和完善横 向科研经费 的管理 办法 ． 切实加强横 向科研经 费的管理 ： 是否建立健全科 研经费管理责 任 制 ； 是 否建立和 完善项 目管 理费 、 人 员经费 、 业 务费支 出的合理水 平 ： 内控制度的建立和执行情况及效果如何． 做到既要方便科学研究 工作 ． 又要严肃财经纪律 的原则 ． 完善财务报销手续 ． 保证科研工作 的 顺利进行 3 )审计科研经费使用的效益性 重点审查科研项 目立项 的科学 性 、 适用性 和合理性 ． 可将科研 成果 转化为生产力实现 的价值与科研 经费投入 的价值 以及科研项 目的预期研究价值相 比较 ．做出审计结 论 ． 并提 出审计建议 ． 从而促进学校科研 经费使用效益 的提高 4 ) 审计结余经费的管理 对无正当理由逾期不办结账手续的科研 项 目． 学校有权按照校内管理办法予以结账 5 ) 审计 固定资产与无形资产的管理 凡使用科研经费购置 的固定 资产均属于学校 的固定资产 要审查进行科研项 目活动中所购置 固定 资产是否纳入学校资产统一管理 ． 专人负责 科研项 目结束时是否及 时收回仪器设备． 统一管理调配使用． 是否存在固定资产重复购置， 长 期闲置不用． 使用效果差等变相浪费科研经费行为： 科研部门是否对 科研项 目形成的无形资产及时提供鉴定证 明材料和相关的认证材料 ． 财务部门是否及时将无形资产纳入学校统一核算 6 ) 审计科研经济合同管理 科研合同是高校和资金提供方权利义 务的法律约定 ． 为维护学校合法权益． 规范合同的签订成为审计T作 的一项重要 内容 审计应对合 同的起草 、 签订 、 执行过程 和结果 的合法 性、 合理性、 效益性进行审查和评价。

● 【 参考文献】 [ 1 ] 教育部． 财政部关于进一步加强高校科研经费管理的若干意见固 教财【 2 0 0 5 】 1 1 号． [ 2 ] 教育部．科研资助经费学校管理将实现专款专用【 0 L l lh t t p ： ( 下转 第 1 8 2页 ) s c i e n c e ＆T e c h n g y V i s i n科技视界l 1 3 7 。