Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5)课件.ppt

单击此处编辑母版标题样式,,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),*,单击此处编辑母版文本样式,,第二级,,第三级,,第四级,,第五级,,第五章,,制造业企业,,主要经济业务的核算,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),本章主要内容：,,①,主要经济业务概述,,②,资金筹集业务的核算,③,供应过程业务的核算,⑥,财务成果形成与分配业务的核算,④,生产过程业务的核算,⑤,销售过程业务的核算,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),货币资金,投入资金,原材料,,储备资金,,货币资金,在产品,,生产资金,,产成品,,成品,资金,,固定资产,,固定资金,工资及其他生产费用,重新投入生产周转,,制造业资金循环图,,供应过程,销售过程,生产过程,退出资金,筹集资金,购置设备,§1 主要经济业务概述,筹集的渠道：,,①接受投资人的投资,,②向债权人借入,①购置设备,,②购买原材料,核算的基本内容：,,生产费用的发生、归集、分配、完工产品生产成本的计算,销售过程核算的基本内容：,,①确认收入的实现 ②结转销售成本,主要,,业务,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),税后利润的形成：,,税前利润,–,所得税,财务成果的形成与分配：,,税前利润的形成：,,主营业务利润,,①营业利润 其他业务利润,,投资净收益,,②营业外收支净额,,,分配：,,①以公积金的形式留存企业，参加企业的资金周转,,②以红利的形式退出企业,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),制造业企业的主要经济业务有：,,①资金筹集业务；,,②供应过程业务；,,③生产过程业务；,,④产品销售过程业务；,,⑤财务成果形成与分配业务。

Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),§2 资金筹集业务的核算,,企业资金的具体占用形态即为资产,资产来源于,,①债权人的借入,,——债权人权益,,②企业所有者的投入的资本,,——所有者权益,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),一、所有者权益资金筹集业务的核算：,,,（一）实收资本业务的核算,1.,实收资本的,含义：,,实收资本,是指企业的投资者按照企业的章程或合同、协议的约定，实际投入企业的资本金Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),2.实收资本的分类：,按投资主体的不同，分为：,国家资本金,,,法人资本金,,个人资本金,,外商资本金,我国目前实行的是注册资本制度，要求企业的实收资本应与注册资本相一致Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),3.入账价值的确定：,,,①以货币资金投入；,,②以实物等其他形式投入；,,③资产价值超过其在注册资本中所占的份额部分；,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),4.设置账户,实收资本(股本)——属于所有者权益类,,核算企业按照企业章程的规定，投资者投入企业的资本借方,——,登记报经批准减少的注册资本数；,,贷方,——,登记,,①实际收到的投资者投入的资本数,,②资本公积、盈余公积等转赠的增加额,,(,对于股本还有分派股票股利而增加的股本,),,余额,——,在贷方，反映企业实际拥有的资本或股本数。

该账户按投资者设置明细账Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例1:收到,A,公司的投资200,000元存入银行借：银行存款 200 000,,贷：实收资本 200 000,例2: 收到,B,公司一项专有技术投资，评估确认价20,000元借：无形资产 20 000,,贷：实收资本 20 000,5.实收资本的核算,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),1.含义：,,是投资者或者他人投入到企业、所有权归属投资者并且金额上超过法定资本部分的资本，是企业所有者权益的重要组成部分其实质上是一种准资本，是资本的一种储备形式2.主要用途——,——,转赠资本二）资本公积业务的核算,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),3.设置“资本公积”账户——属于所有者权益类,,核算企业取得的资本公积金借方,——,登记资本公积金的减少数（转赠资本额）；,,贷方,——,登记企业取得的资本公积金数额；,,余额,——,在贷方，反映企业实际结存数该账户按资本公积金形成的类别设置明细账如：股本溢价、接受现金捐赠、接受捐赠非现金资产准备、其他资本公积等。

Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例3,：,利和股份公司经过国家证监会批准，发行普通股2000 000股，每股面值1元，发行价格7.8元/股，发行手续费为发行收入的3%，股款已全部存入银行解：,,股票总面值＝2 000 000×1＝2 000 000(元),,发行费用＝2 000 000×7.8×3%＝468 000(元),,溢价额＝2 000 000×(7.8－1)－468 000,,＝13 132 000(元),借：银行存款 15 132 000,,贷：股本 2 000 000,,资本公积——股本溢价,13 132 000,,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),二、负债资金筹集业务的核算,,（一）短期借款业务的核算,,1.含义：,P.72,2.利息的确认与计量,,①确认：,,根据利息的支付方式和支付时间的不同，会计处理方法也不同Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),②计量：,,利息＝本金×利率×时间,,注意：利率与时间应相一致即 利率 时间,,年 ——— 年,,月 ——— 月,,换算时，年以360天计算，月以30天计算。

Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),3.账户的设置,,①短期借款——负债类,,核算企业向银行或其他金融机构等借入的期限在,1,年以下,(,含,1,年,),的各种借款借方,——,登记借款归还数；,,贷方,——,登记企业取得的短期借款数；,,余额,——,在贷方，反映企业实际结存数该账户按债权人设置明细账Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),②财务费用——损益类,,核算企业为筹集生产经营所需资金而发生的费用，包括利息支出（减利息收入）、佣金、汇兑损失（减汇兑收益）以及相关的手续费、赊销商品过程中产生的现金折扣等借方,——,登记企业发生的各项财务费用,,贷方,——,登记,,①应冲减的利息收入、汇兑收益,,②期末全部转入“本年利润”账户的财务费用,,余额,——,期末结转后该账户无余额按费用项目设置明细账Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),③预提费用——负债类,,核算企业预提但尚未实际支出的各项费用借方——登记费用的实际支出数,,贷方——登记企业预提的各项费用,,余额——在贷方，表示已经预提但尚未实际,,支出的费用,,——在借方，表示实际支出数大于预提,,数视同待摊费用,按,费用种类,设置明细账。

Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例4：4月15日，企业取得为期6个月的银行借款1 000 000元，存入银行借：银行存款 1 000 000,,贷：短期借款 1 000 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例5：承前例，取得的借款利率为6%，以存款支付4月份的借款利息解：4月份的利息,,＝1 000 000×(6%,÷360)×15,,＝2 500(元),,,借：财务费用 2 500,,贷：银行存款 2 500,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例6：以银行存款1 000 000偿还到期的短期借款借：短期借款 1 000 000,,贷：银行存款 1 000 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例,7,：承前例，若取得借款的还款方式为到期一次还款付息4,月末：,,,借：财务费用 2 500,,贷：预提费用 2 500,5,～,9,月末：,,,借：财务费用,5 000,,贷：,预提费用,,5 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),10,月,15,日到期还本付息：,,,借：财务费用,2 500,,贷：,银行存款,,2 500,借：预提费用,27 500,,贷：,银行存款,,27 500,借：短期借款 1 000 000,,贷：银行存款 1 000 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),或：,,,,借：财务费用 2 500,,预提费用,27 500,,,短期借款,1 000 000,,贷：银行存款,1 030 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),（二）长期借款业务的核算,,1.含义：,2.利息的确认,,①若借款用于购建固定资产，,,当固定资产达到预定可使用状态,前,，利息计入固定资产的购建成本(即予以资本化)“在建工程”账户；,,当固定资产达到预定可使用状态,后,，利息计入“财务费用”账户。

②若借款用于非购建固定资产，利息计入“财务费用”账户,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),3.设置账户,,① 长期借款——负债类,核算企业借入的期限在1年以上(不含1年)的各种借款借方——登记借款归还数(包括本金和利息)；,,贷方——登记企业取得的各种长期借款增加数,,(包括本金和各期未付的利息)；,,余额——在贷方，反映企业尚未归还的长期,,借款本金和利息数该账户按,贷款单位,设置明细账Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),②在建工程——资产类,,核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值借方——登记建造、安装过程中所发生的全部支出；,,贷方——登记结转完工工程的实际成本；,,余额——在借方，反映企业尚未完工的工程发生的各项实际支出该账户按,工程种类,设置明细账Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例,8:,企业取得为期3年的银行借款200 000元，存入银行借：银行存款 200 000,,贷：长期借款 200 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例,9:,利和股份公司为购建一条新的生产线(工期2年)，于2001年1月1日向中国银行取得期限为3年的人民币借款5 000 000元，存入银行。

借：银行存款 5 000 000,,贷：长期借款 5 000 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),例,10:,承上例，利和股份公司当即将该借款投入到生产线的购建工程中，年利率8%，合同规定到期一次还本付息，单利付息要求：,,①作,2001,年,1,月,1,日借款投入使用的会计分录；,,②,作2001年,～,2003年每年末相关的会计分录解：,,,一年的利息＝5 000 000×8%＝400 000(元),,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),2001年,1,月,1,日,：,,,借：在建工程,5 000 000,,贷：银行存款,5 000 000,2001年,～,2002年年末：,,,借：在建工程 400 000,,贷：长期借款 400 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),2003年年末：,,借：财务费用 400 000,,贷：长期借款 400 000,,同时：,,,借：长期借款 6 200 000,,贷：银行存款 6 200 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),或：,,借：长期借款 5 800 000,,财务费用 400 000,,贷：银行存款 6 200 000,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),The End,,Ch5制造业企业主要经济业务的核算(5),。