总经理财务人员必备书-财务总监CFO《成本费用控制精细化管理全案》.docx

总经理/财务人人员必备书财务总监CFOO《成本费用控制制精细化管理理全案》、目 录第1章 企业业成本费用的的构成 41．1 人力力资源成本 41．1．1 人力资源成成本构成分析析方案 41．1．2 人力资源成成本预算管理理制度 61．2 生产产成本 91．2．1 生生产成本管理理控制制度 91．2．2 生产成本核核算管理办法法 131．3 采购购成本构成分分析方案 181．4 物流流成本构成分分析方案 201．5 质量量成本构成分分析方案 221．6 销售售费用 241．6．1 销售费用构构成分析方案案 241．6．2 销售费用管管理控制办法法 261．7 管理理费用 311．7．1 管理费用构构成分析方案案 311．7．2 管理费用支支出审批规定定 321．8 财务务费用构成分分析方案 34第2章 人力力资源成本费费用控制 352．1 取得得成本 352．1．1 招聘成本控控制方案 352．1．2 人才测评费费用预算流程程 422．2 开发发成本 422．2．1 培训费用管管理控制办法法 422．2．2 员工教育经经费使用规定定 482．3 使用用成本 502．3．1 员工加班费费用管控办法法 502．3．2 员工福利费费用控制办法法 53第3章 生产产成本费用控控制 563．1 直接接材料成本 563．1．1 材料消耗定定额管理流程程 563．1．2 原原材料消耗控控制方案 573．2 劳动定定员定额管理理办法 593．3 生产用用水节约管理理办法 613．4 保保护用品管控控制度 63第4章 采购购成本费用控控制 684．1 订购购成本 684．1．1 采购询价控控制流程 684．1．2 订购成本控控制方案 694．2 存货货持有成本控控制方案 75第5章 物流流成本费用控控制 785．1 运输输成本 785．1．1 物流行业运运输成本控制制方案 785．1．2 销售企业运运输费用管理理规范 805．2 装装卸工作控制制流程 83第6章 质量量成本费用控控制 846．1 质量量培训费控制制方案 846．2 废品损损失费控制方方案 886．3 修修费控制方案案 90第7章 销售售费用控制 927．1 销售售人员薪资控控制方案 927．2 业务务费用 937．2．1 销售人员差差旅费控制制制度 937．2．2 销售业务招招待费控制办办法 987．3 广告告费用控制管管理规定 997．4 公关关礼品管理控控制办法 102第8章 管理理费用控制 1048．1 办公公费支出控制制方案 1048．2 招待待费管控实施施办法 1068．3 通信信费管控实施施办法 1098．4 差旅旅费报销控制制细则 1128．5 工会会经费控制办办法 1148．6 绿化化环境维护管管理规定 116第9章 财务务费用控制 1179．1 利息息支出控制方方案 117第1章 企业业成本费用的的构成1．1 人力力资源成本1．1．1 人力资源成成本构成分析析方案方案名称人力资源成本构构成分析方案案受控状态编 号执行部门监督部门考证部门一、人力资源成成本的定义所谓企业人力资资源成本（以以下简称为HHR成本），是是指为了获得得日常经营管管理所需的人人力资源，并并于使用过程程中及人员离离职后所产生生的所有费用用支出，具体体包括招聘、录录用、培训、使使用、管理、医医疗、保健和和福利等各项项费用。

二、人力资源成成本的构成根据人员从进入入企业到离开开企业整个过过程中所发生生的人力资源源工作事项，可可将HR成本本分为取得成成本、开发成成本、使用成成本与离职成成本四个方面面，具体明细细如表1-11所示表1-1 HR成本一览览表一级科目二级科目三级科目人力资源成本1．取得成本（1）招聘成本（2）选择成本（3）录用成本（4）安置成本2．开发成本（1）岗前培训成本（2）岗位培训成本（3）脱产培训成本3．使用成本（1）维持成本（2）奖励成本（3）调剂成本（4）劳动事故保障成本（5）健康保障成本4．离职成本（1）离职补偿成本（2）离职前低效成本（3）空职成本三、人力资源成成本各级科目目说明（一）取得成本本取得成本是指企企业在招募和和录取员工的的过程中发生生的成本，主主要包括招聘聘、选择、录录用和安置等等各个环节所所发生的费用用1．招聘成本，指指为吸引和确确定企业所需需内外人力资资源而发生的的费用，主要要包括招聘人人员的直接劳劳动费用、直直接业务费用用（如招聘洽洽谈会议费、差差旅费、代理理费、广告费费、宣传材料料费、办公费费、水电费等等）和间接费费用（如行政政管理费、临临时场地及设设备使用费）等等。

2．选择成本，指指企业为选择择合格的员工工而发生的费费用，包括在在各个选拔环环节（如初试试、面试、心心理测试、评评论、体检等等过程）中发发生的一切与与决定录取或或不录取有关关的费用3．录用成本，指指企业为取得得已确定聘任任员工的合法法使用权而发发生的费用，包包括录取手续续费、调动补补偿费、搬迁迁费等由录用用引起的有关关费用4．安置成本，指指企业将被录录取的员工安安排在某一岗岗位上的各种种行政管理费费用，包括录录用部门为安安置人员所损损失的时间成成本和录用部部门安排人员员的劳务费、咨咨询费等二）开发成本本开发成本是指为为提高员工的的能力、工作作效率及综合合素质而发生生的费用或付付出的代价，主主要包括岗前前培训成本、岗岗位培训成本本和脱产培训训成本1．岗前培训成成本，指企业业对上岗前的的新员工在思思想政治、规规章制度、基基本知识和基基本技能等方方面进行培训训所发生的费费用，具体包包括培训者与与受培训者的的工资、培训训者与受培训训者离岗的人人工损失费用用、培训管理理费、资料费费用和培训设设备折旧费用用等2．岗位培训成成本，指企业业为使员工达达到岗位要求求而对其进行行培训所发生生的费用，包包括上岗培训训成本和岗位位再培训成本本。

3．脱产培训成成本，指企业业根据生产和和工作的需要要，允许员工工脱离工作岗岗位接受短期期（一年内）或或长期（一年年以上）培训训而发生的成成本，其目的的是为企业培培养高层次的的管理人员或或专门的技术术人员三）使用成本本使用成本是指企企业在使用员员工的过程中中发生的费用用，主要包括括工资、奖金金、津贴、补补贴、社会保保险费用、福福利费用、劳劳动保护费用用、住房费用用、工会费、存存档费和残疾疾人保障金等等1．维持成本，指指企业保持人人力资源的劳劳动力生产和和再生产所需需要的费用，主主要指付出员员工的劳动报报酬，包括工工资、津贴、年年终分红等2．奖励成本，指指企业为了激激励员工发挥挥更大的作用用，而对其超超额劳动或其其他特别贡献献所支付的奖奖金，包括各各种超额奖励励、创新奖励励、建议奖励励或其他表彰彰支出等3．调剂成本，指指企业为了调调剂员工的工工作和生活节节奏，使其消消除疲劳、稳稳定员工队伍伍所支出的费费用，包括员员工疗养费用用、文体活动动费用、员工工定期休假费费用、节假日日开支费用、改改善企业工作作环境的费用用等4．劳动事故保保障成本，指指员工因工受受伤和因工患患职业病的时时候，企业应应该给予员工工的经济补偿偿费用，包括括工伤和患职职业病的工资资、医药费、残残废补贴、丧丧葬费、遗属属补贴、缺勤勤损失、最终终补贴等。

5．健康保障成成本，指企业业承担的因工工作以外的原原因（如疾病病、伤害、生生育等）引起起员工健康欠欠佳不能坚持持工作而需要要给予的经济济补偿费用，包包括医药费、缺缺勤工资、产产假工资和补补贴等四）离职成本本离职成本是指企企业在员工离离职时可能支支付给员工的的离职津贴、一一定时期的生生活费、离职职交通费等费费用，主要包包括解聘、辞辞退费用及因因工作暂停而而造成的损失失等1．离职补偿成成本，指企业业辞退员工或或员工自动辞辞职时，企业业所应补偿给给员工的费用用，包括至离离职时间止应应付给员工的的工资、一次次性付给员工工的离职金、必必要的离职人人员安置费用用等支出2．离职前低效效成本，指员员工即将离开开企业时造成成的工作或生生产低效率损损失的费用3．空职成本，指指员工离职后后职位空缺的的损失费用某某职位出现空空缺后可能会会使某项工作作或任务的完完成受到不良良影响，从而而造成企业的的损失编制日期审核日期批准日期修改标记修改处数修改日期1．1．2 人力资源成成本预算管理理制度制度名称人力资源成本预预算管理制度度受控状态编 号执行部门监督部门考证部门第1章 总则则第1条 目的的为合理安排人力力资源管理活活动资金，规规范人力资源源管理活动的的费用使用，在在遵循企业战战略目标和人人力资源战略略规划目标的的前提下，依依据公司预算算制度，特制制定此制度。

第2条 预算算职责分工1．人力资源部部是人力资源源成本（以下下简称HR成成本）预算的的主要执行部部门及本制度度的制定部门门2．公司预算委委员会负责审审查、核准HHR成本预算算，并提出修修正意见第3条 范围围HR成本预算的的编制、执行行与调整均须须遵循本制度度的相关规定定第4条 工作作期间规定人力资源部应于于每月28日日前编妥下个个月的各项HHR成本支出出预计表，并并于次月155日前编妥上上月份实际与与预计比较的的费用比较表表，呈总经理理核阅后一式式三份，一份份自存，一份份送总经理办办公室，一份份送财务部第5条 制定定依据1．董事会确定定的经营发展展规划及人力力资源战略规规划2．历年人力资资源管理活动动的实际费用用情况及本年年度预计的内内外部变化因因素第2章 HRR成本预算的的编制第6条 HRR成本所包含含的内容具体体如表1-44所示表1-4 HR成本构构成一览表费用项目费用内容构成工资成本基本工资、奖金、津贴、职务工资、加班工资、补贴福利与保险费用福利费、员工教育经费、住房公积金、养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险等招聘招聘广告费、招聘会会务费、高校奖学金人才测评测评费培训教材费、讲师劳务费、培训费、差旅费调研专题研究会议费、协会会员费辞退补偿费劳动纠纷法律咨询费办公业务办公用品与设备费残疾人安置残疾人就业保证金薪酬水平市场调查调研费第7条 HRR成本预算编编制流程如图图1-1所示示。

上一年度HR成本预算结算比较当年HR成本预算与已发生费用结算进行比较分析HR成本的使用趋势公司生产经营状况分析HR成本影响因素的分析预测预测下一年度公司生产经营状况编制HR成本各项目预算，并汇总编写下一年度HR成本预算报告开始结束图1-1 HHR成本预算算编制流程示示意图第8条 人力力资源部在制制定预算时，应应考虑各项可可能变化的因因素，留出预预备费，以备备发生预算外外支出第9条 人力力资源部做好好年度预算后后，编制《年年度预算书。