对在基层国税机关实行集中统一财务核算的思考.pdf

对在基层国税机关实行集中统一财务核算的思考黄世永（作者单位：徐州市国税局）近年来，国税系统大力推进财务管理工作，通过制定和完善财务管理、 经费审批、 银行帐户管理、其他资金管理、固定资产管理、财务审计和政府采购管理等一 系列管理办法和规定，初步形成了一套比较规范的财务管理制度体系，财务管理工作逐渐从“事务型”向“管理型”转变，为税务干部队伍建设及其他各项税收事业 的发展提供了有力的保障但目前国税系统基层国税部门财务管理基础工作仍较薄弱表现在经费预算笼罩在闭门造车的境地；固定资产管理“重购置，轻管理”的现 象没有彻底改变；政府采购因管理单位与核算单位、 使用单位的分离只流于形式， 且财务管理大多数发生同一级的行政管理部门上， 监督力度往往达不到设想的目 的；财务审计力度不大，仍然停留在事后的审核中；经费分配使用上仍然存在着不规范、不均衡、不透明现象等等要想彻底解决上述问题， 就必须建立健全科学规范的财务管理体制 笔者结合多年来工作实践和当前财务管理工作的实际，对在基层国税机关实行集中统一财务核算，谈一些认识一、实行集中统一财务核算的指导思想以“三个代表”思想和“两个务必”精神为指导， 按照“三个面向” （面向征管、 面向基层、面向多数人）的要求，坚持“一要吃饭，二要建设”的方针，借鉴 企业财务核算的经验，在不改变各部门职责的情况下，实行县（市、区）级国税部门的财务扎口管理体制，做到管钱与用钱的分离， 核算与开销的分离， 消除同级行 政部门之间的横向管理， 从预算、收支、 核算等方面实施资金运动全过程的跟踪管理， 逐步从过去财务部门的事后审计发展向事前预算、事中监督、事后核算转变， 确保财务收支的公开、公正、透明，努力提高税务经费的使用效率，建立健全科学规范的财务管理体制，为税收事业发展提供有利保障。

二、实行集中统一财务核算应遵循的基本原则1 、不改变基层各单位支出管理权原则即各单位对上级批复的预算拥有支配、使用、管理的权利2 、不改变基层各单位财务管理、会计核算职责原则即各单位在编制综合预算、 执行综合预算、财务管理和监督、资产管理等方面的职能不变3 、不改变内部职能部门职责的原则即内部职能的资产管理、经费的使用、 行政事务管理、后勤服务等工作内容保持不变，做到各负其责，责权明确4 、 体现国税系统财务管理“分级核算、 下管一级”原则 即本级财务部门由上一级财务管理、 下一级财务部门由本级财务部门管理的管理体系， 财务核算在上一级财务部门的指导下开展工作5、强化预算管理、确保税务经费有效使用原则集中统一核算要做到预算有依据、执行有监督、 制度有约束、 使用有保障， 同时确保经费预算上的合理性、 经费分配上的公开性、经费使用上公正性、支出水平的公平性，从而提高税务经费的使用效率6、积极稳妥的原则 实行集中统一财务核算， 是加强财务管理的一种新的尝试对此，要统盘安排， 尽可能把可能发生的问题考虑的全面一些， 做到未雨绸缪 同时要在积极试点取得成功的基础上，逐步稳妥地推行三、实行集中统一财务核算的主要内容“一取消”：取消各基层国税分局所有的银行帐户，由财务部门在银行设立单一帐户，基层单位被撤销帐户的存款余额全部转入财务部门帐户。

取消帐户后，各 基层单位除单位食堂帐户外一律不准在银行或信用社开设其他收支帐户， 特殊情况如须开设帐户的， 应由单位提出申请，财务审计部门审查批准后，由财务部门统一 开设对于违反上述规定的，除了没收全部资金外，还应按照有关相应规定追究其单位主要负责人及有关责任人的责任两直达”：一是收入直达即各基层单位所取得的各项资金收入直达财务专用帐户，包括本部门收取的各项收入、上级主管部门的拨款、下级单位上缴的款项以及 单位取得的各种往来款项二是支出直达各基层单位的日常支出直接由报帐员到财务核算中心报销；上缴或下拨的款项由财务部门直接拨付三设立”一是设立中心主任、审批岗（一把手或分管局长负责制）其职责是认真贯彻执行党和国家的各项方针、政策，负责财务部门的全面工作，组织和监督各 岗位会计严格执行《会计法》，严格按照国税系统财务管理办法，及时、规范地做好资金结算、会计核算和财务监督工作二是设立主管会计（审核）岗其职责是 掌握税务预算的编制和对下预算的批复，具体组织统管会计做好资金结算、财务处理和支出项目、 范围的审核三是设立统管会计 （出纳） 岗 其职责是负责帮助指 导基层单位报帐员编制单位预算和用款计划，办理会计核算， 发放全局人员的工资、津贴等统一支付的款项，并实施会计监督； 负责各种票据的使用、发放及核销验 收工作；负责资金结算。

四集中”：一是集中办理资金结算基层的资金收支结算业务由各单位报帐员集中到财务部门办理，单位其他人员不得经管财务收支业务二是集中会计核算撤 消基层单位的会计核算业务，不再进行会计核算，由财务部门负责各基层分局的凭证审核、资金核算、登记会计帐簿、 编制会计报表 同时， 财务部门定期向基层单 位提供会计报表和财务分析，并统一办理财务公开三是集中发放工资、津贴等市、 县局为每一位干部职工在银行设立工资帐户，按月将个人工资、津贴拨入各工 资帐户各基层单位应于本月 2 日前将当月干部职工有关增发、扣款项目，人员变动、晋升职务（级别）、调整工资等变动事项，抄送财务部门，财务部门据此调整 发放数额四是集中会计档案管理取消原先由各基层分局按照会计档案管理规定自行保管的做法，而由财务部门对各基层分局会计档案全部统一保管、编目、立 卷、归档、以便查帐、审核和管理五建制”： 一是建立预算管理制度 各基层分局按照年初上级局下达的经费预算收支指标和项目支出，并由上级局按照预算安排组织执行，强化预算约束力 度二是建立审批制度各基层单位所有支出必须按规定程序签批对于基建项目、服装制作、票证印制、汽车、计算机等大宗物品采购，一律通过政府采购中心进 行公开招标。

三是建立会计凭证审核制度 所有会计凭证必须先经财务部门会计审核， 才能作帐务处理， 通过审核使原始凭证符合“一统两线五有”的要求一 统”，即收入必须合理、合法，使用财政部门印制的收款收据； “两线”即严格按收入直达财务部门帐户的规定， 实行收支两条线， 严禁坐收坐支；“五有”，即所 有凭证要有合法票据，有结算清单，有经办人、证明人及单位负责人签字， 属于政府采购范围的应有政府采购中心办理有关手续 四是建立固定资产管理、 政府采 购、票据领用结报、办公用品管理、现金管理等制度基层报帐员兼管固定资产的实物管理，政府采购项目在财务部门的牵头下统一采购，基层单位无权实施政府采 购同时建立各种票据和办公用品的领、发、存的签字制度，做好《台帐和结报手册》登记工作五建立现代内部审计运行机制按照“监督同级，下审一级”的原 则，逐步建立机构健全、制度完善、 业务规范、 运行高效的现代内部审计机制， 强化对集中统一财务核算的监督和管理四、实行集中统一财务核算具有深远的意义1、有效控制经费支出实行统一财务核算管理，对各单位各项支出严格审核把关，不必要的经费开支达到了有效控管， 同时大力推行政府采购和统一招标， 可以在一定程度上控制和压缩各项经费支出。

2、规范了财务管理实行统一会计核算管理，建立完善了相关制度，规范了收支两条线管理，清理规范了银行帐户管理，切实推进财务管理由“事务型”向“管理型”转变3、强化了会计基础建设实行统一会计核算，使国税部门健全了会计管理制度，严肃了会计纪律，确保了会计基础材料的真实可靠4、提高了资金的使用效果实行统一会计核算，压缩了基层国税部门一些不必要的开支，重点保证了基层国税部门人员经费和公用经费的正常开支，有效解决了经费使用上的“上松下紧”的现象，提高了经费管理水平和资金使用效益5、促进了廉政建设强化和严格财务支出审批和程序，使各项经费收支的合法、合理性得到了有效控管，并从制度上杜绝了收入未按规定及时全额入账、挪用 公款炒股或经商办企业、 以及越权审批、 “化整为零”报销等违法违纪行为， 使财务管理的监督职能由事后转为事前监督， 变被动为主动， 切实提高了监督制约水 平， 有效地消除了不廉行为的发生。