利用住房公积金发放保障性住房建设项目贷款相关业务会计核算办法.pdf

附件：利用住房公积金发放保障性住房建设工程贷款相关业务会计核算方法一、总讲明〔一〕 为了标准有关利用住房公积金发放保障性住房建设工程贷款〔以下简称建设工程贷款〕试点都市住房公积金支持保障性住房建设资金核算，保证会计信息的真实、完整，依据?住房公积金会计核算方法?〔财会字[1999]33 号〕 、?关于利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的实施意见?〔建金[2021]160 号〕和?利用住房公积金发放保障性住房建设贷款财务治理方法?〔财综[2021]12 号〕等相关 ，制定本方法〔二〕本方法适用于?关于做好利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的通知?〔建金[2021]100 号〕 的 28 个建设工程贷款试点都市住房公积金治理中心治理的住房公积金〔三〕 本方 定?住房公积金会计核算方法? 〔财会字[1999]33 号〕中涉及建设工程贷款业务的相关会计科目下分不按照建设工程贷款业务和在受托银行办理住房公积金个人住房贷款 〔以下简称个人住房贷款〕业务增设相关明细科目其中，关于个人住房贷款业务相关明细科目会计处理沿用?住房公积金会计核算方法?相关 ，关于建设工程贷款业务相关明细科目会计处理遵照本方 定。

〔四〕本方法由财政部负责解释〔五〕本方法自公布之日起施行二、会计科目的修订〔一〕第〔一〕第 121121 号科目托付贷款号科目托付贷款1．科目设置及核算内容本科目下设置“个人贷款〞和“工程贷款〞两个一级明细科目，分不核算按照 在受托银行办理住房公积金个人住房贷款〔以下简称个人住房贷款〕和利用住房公积金发放的保障性住房建设工程贷款〔以下简称建设工程贷款〕的款项其中， “个人贷款〞一级明细科目按照借款人设置明细账，进行明细核算； “工程贷款〞一级明细科目按照建设工程贷款借款人设置明细账，进行明细核算2．要紧账务处理〔1〕按 发放建设工程贷款时，借记本科目〔工程贷款〕 ，贷记“住房公积金存款〞科目； 收回住房公积金贷款时， 按本息合计金额，借记“住房公积金存款〞科目，按本金，贷记本科目〔工程贷款〕 ，按已计利息， 贷记 “应收利息〞科目， 按未计利息， 贷记 “业务收进〞科目〔2〕关于借款合同约定到期未回还的建设工程贷款，应转作逾期贷款处理，自本科目转进“逾期贷款〞科目，借记“逾期贷款〞科目，贷记本科目〔工程贷款〕 〔3〕对借款人申请建设工程贷款提供的抵押物， 应建立备查簿，具体登记抵押担保情况。

〔二〕第〔二〕第 122122 号科目逾期贷款号科目逾期贷款1．科目设置及核算内容本科目下设置“个人逾期贷款〞和 “工程逾期贷款〞两个一级明细科目，核算借款合同约定到期未回还的托付贷款其中， “个人逾期贷款〞一级明细科目按照借款人设置明细账，进行明细核算； “工程逾期贷款〞一级明细科目按照建设工程贷款借款人设置明细账， 进行明细核算2．要紧账务处理〔1〕关于借款合同约定到期未回还的建设工程贷款，应转作逾期贷款处理，按照建设工程贷款金额，借记本科目〔工程逾期贷款——××借款人——本金〕 ，贷记“托付贷款〞科目；按照已计提的应收利息金额， 借记本科目 〔工程逾期贷款——××借款人——应收利息〕 ，贷记“应收利息〞科目建设工程贷款转进逾期贷款后，不计提孳生的逾期利息和罚息， 但应当设置备查簿登记逾期贷款利息和罚息的借款人、计息时刻、金额和性质等相关信息收回逾期贷款的还款时，应首先冲减本金，按收回的金额，借记“住房公积金存款〞科目，贷记本科目〔工程逾期贷款—— ××借款人——本金〕 ；本金全部收回后，收到的还款冲减逾期前已计未收利息，借记“住房公积金存款〞科目，贷记本科目 〔工程逾期贷款——××借款人——应收利息〕 ；逾期前已计未收利息收回后的还款作为逾期后的未计利息和罚息确认为当期业务收进，借记“住房公积金存款〞科目，贷记“业务收进〞科目。

〔2〕按 程序经批准核销的住房公积金呆账贷款， 冲销提取的贷款风险预备时，借记“贷款风险预备〞科目，贷记本科目〔工程逾期贷款——××借款人〕 ； 同时， 借记 “住房公积金存款〞科目， 贷记 “增值收益存款〞科目核销后贷款又收回的，按收回的建设工程贷款本息合计金额，借记“住房公积金存款〞科目，贷记“贷款风险预备〞科目；同时，借记“增值收益存款〞科目，贷记“住房公积金存款〞科目〔三〕第〔三〕第 301301 号科目贷款风险预备号科目贷款风险预备1．科目设置及核算内容本科目下设置“个人贷款风险预备〞和 “工程贷款风险预备〞两个一级明细科目，分不核算按 提取的个人住房贷款和建设工程贷款风险预备2．要紧账务处理〔1〕年度终了，应按 对建设工程贷款提取风险预备提取贷款风险预备时，借记“增值收益分配〞科目，贷记本科目〔工程贷款风险预备〕 〔2〕对确实无法收回的逾期贷款，按 程序经批准作为呆账的，冲销提取的贷款风险预备，借记本科目〔工程贷款风险预备〕 ，贷记“逾期贷款〞科目；同时，借记“住房公积金存款〞科目，贷记“增值收益存款〞科目已确认并转销的呆账贷款，要是以后又收回的，按实际收回的本金和利息，借记“住房公积金存款〞科目，贷记本科目〔工程贷款风险预备〕 ；同时，借记“增值收益存款〞科目，贷记“住房公积金存款〞科目。

〔四〕第〔四〕第 321321 号科目增值收益分配号科目增值收益分配1．科目设置及核算内容本科目“提取贷款风险预备〞一级明细科目下设置 “提取个人贷款风险预备〞和“提取工程贷款风险预备〞两个二级明细科目， 分不核算按有关标准提取的、 从增值收益中列支的个人住房贷款风险预备和建设工程贷款风险预备2．要紧账务处理按 标准提取建设工程贷款风险预备时，借记本科目〔提取贷款风险预备——提取工程贷款风险预备〕 ， 贷记 “贷款风险预备〞科目〔五〕第〔五〕第 401401 号科目业务收进号科目业务收进1．科目设置及核算内容〔1〕本科目“托付贷款利息收进〞一级明细科目下增设“个人贷款利息收进〞和“工程贷款利息收进〞两个二级明细科目， 分不核算发放个人住房贷款和建设工程贷款取得的利息收进〔2〕本科目“其他收进〞一级明细科目下设置“个人贷款逾期罚息收进〞和“工程贷款逾期罚息收进〞两个二级明细科目， 分不核算发放的个人住房贷款和建设工程贷款逾期罚息收进2．要紧账务处理〔1〕期末，按计算的当期由建设工程贷款形成的应收未收托付贷款利息金额，借记“应收利息〞科目，贷记本科目〔托付贷款利息收进——工程贷款利息收进〕 。

收回建设工程贷款， 按本息合计金额，借记“住房公积金存款〞科目，按本金，贷记“托付贷款〞科目，按已计利息，贷记“应收利息〞科目，按未计利息，贷记本科目〔托付贷款利息收进——工程贷款利息收进〕 〔2〕关于建设工程贷款的逾期利息和罚息收进， 应当在收到时，按收到的利息和罚息金额，借记“住房公积金存款〞科目，贷记本科目〔其他收进——工程贷款逾期罚息收进〕 〔六〕第〔六〕第 411411号科目业务支出号科目业务支出1．科目设置及核算内容〔1〕本科目“托付贷款手续费支出〞一级明细科目下设置“个人贷款手续费支出〞和“工程贷款手续费支出〞两个二级明细科目，分不核算公积金中心托付银行发放个人住房贷款和建设工程贷款支付的手续费支出〔2〕本科目下设置“工程贷款其他支出〞一级明细科目，核算建设工程贷款发生的评估费、诉讼费等费用2．要紧账务处理〔1〕按照 支付给托付银行发放建设工程贷款的手续费金额， 借记本科目 〔托付贷款手续费支出——工程贷款手续费支出〕 ， 贷记 “住房公积金存款〞科目〔2〕支付建设工程贷款发生的评估费、诉讼费等费用时，按照实际支付金额，借记本科目〔工程贷款其他支出〕 ，贷记“住房公积金存款〞科目。

其中，评估工作应托付通过公开招投标等方式确定的具有专业资质和相关经验的中介机构完成， 发生的评估费支出须经同级财政部门审核批准三、建设工程贷款情况表〔一〕报表样式〔一〕报表样式增加?住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表? 〔会住房01 表附表 1〕 ，样式如下〔见下页〕 ：住房公积金支持保障性住房建设工程贷款情况表会住房 01 表附表 1编制单位：年第季度单位：元期初工程贷款余额序号工程工程名称编码––借款人期初余额–其中：逾期贷款余额发放工程贷款本金收回工程贷款本金期末工程贷款余额其中：逾期贷款余额本期发放 累计发放本期收回累计收回期末余额1234……合计〔二〕编制讲明〔二〕编制讲明1．本表按季度和年度报送，反映建设工程贷款本季发放、本金收回和贷款余额等情况年度报表中应当将本表中的“年第季度〞改为“年度〞2．本表各工程的内容和填列方法：〔1〕 “工程名称〞和“工程编码〞工程，反映建设工程的具体名称和编码本工程应依据?关于做好利用住房公积金贷款支持保障性住房建设试点工作的通知?填列〔2〕 “借款人〞工程，反映建设工程的借款方本工程应依据?住房公积金支持保障性住房建设工程借款合同?填列。

〔3〕 “期初工程贷款余额〞工程， 反映截至本期期初已发放但尚未收回的建设工程贷款 〔包括工程逾期贷款〕 余额情况 本工程中 “期初余额〞栏目按照“托付贷款——工程贷款〞科目期初借方余额和“逾期贷款——工程逾期贷款 〔本金〕 〞科目期初借方余额合计分析填列； “其中：逾期贷款余额〞栏目按照“逾期贷款——工程逾期贷款〔本金〕〞科目本期期初借方余额填列〔4〕 “发放工程贷款本金〞工程， 反映建设工程贷款本金的发放情况其中， “累计发放〞是指按照建设工程历年累计发放金额本工程中 “本期发放〞栏目按照 “托付贷款——工程贷款〞科目本期借方发生额填列， “累计发放〞栏目按照“托付贷款——工程贷款〞科目各工程历年借方发生额分析填列〔5〕 “收回工程贷款本金〞工程， 反映建设工程贷款本金的回收情况其中， “累计收回〞是指按照建设工程历年累计收回金额本工程中“本期收回〞栏目按照“托付贷款——工程贷款〞科目和 “逾期贷款——工程逾期贷款〔本金〕〞科目本期贷方发生额分析填列；“累计收回〞栏目按照 “托付贷款——工程贷款〞科目和 “逾期贷款——工程逾期贷款〔本金〕〞科目各建设工程贷款〔工程逾期贷款〕历年借方发生额分析填列。

〔6〕“期末工程贷款余额〞反映截至本期期末已发放但尚未收回的建设工程贷款〔包括工程逾期贷款〕余额情况本工程中“期末余额〞栏目按照“托付贷款——工程贷款〞科目和“逾期贷款——工程逾期贷款〔本金〕〞科目各建设工程贷款〔工程逾期贷款〕本期借方余额分析填列； “其中：逾期贷款余额〞栏目按照“逾期贷款——工程逾期贷款〔本金〕〞科目本期期末借方余额填列。