初级审计师-审计理论与实务考试拓展突破卷内部版-带答案说明.docx

初级审计师-审计理论与实务考试拓展突破卷内部版-带答案说明评分：考生姓名：_____________________考试日期：_____________________[简介]:全国审计专业技术资格考试是我国审计署和人力资源和社会保障部共同组织实施的考试，旨在加强审计专业队伍建设，提高审计人员素质，科学、客观、公正地评价和选拔人才，进一步调动审计专业人员工作积极性，更好地履行宪法赋予的审计监督职责该考试由审计署和人事部共同负责，旨在提高审计人员的素质，调动审计专业人员的工作积极性审计专业技术资格考试的考试科目和考试大纲由审计署负责拟定，同时负责编写考试大纲、组织考试命题、实施考试工作、统一规划并组织或授权组织培训等工作人事部则负责审定考试科目、考试大纲和试题，会同审计署对考试工作进行检查、监督、制度和确定考试合格标准全国审计专业技术资格考试设初级、中级、高级三个级别初级、中级考试均设《审计相关基础知识》和《审计理论与实务》两个科目；高级考试设《高级审计实务》一个科目各地的考试工作由当地审计部门和人事部门共同负责，具体职责分工由各地协商确定由于该考试具有较高的专业要求，因此考生需要具备相关的学历、资历和经验，才能够参加考试并获得相应的资格证书。

总的来说，全国审计专业技术资格考试是一种对审计专业人员具有重要意义的考试，通过该考试的考生将获得相应的资格证书，并具备从事审计工作的专业能力和素质全国审计专业技术资格考试合格标准为：初级考试成绩达到60分为合格；中级考试成绩达到60分为合格，其中《审计相关基础知识》科目成绩达到60分为合格，且《审计理论与实务》科目成绩达到70分为合格；高级考试成绩达到70分为合格全国审计专业技术资格考试是审计行业的资格认证考试，具有较高的含金量通过考试，可以获得相应的执业资格，从事审计工作全国审计专业技术资格考试的备考建议：认真学习审计相关知识，掌握审计的基本理论和实务技能多做练习题，熟悉考试题型和解题技巧保持良好的心理状态，在考试中沉着应对[备注]：本套试卷为全真模拟练习题，同时附有题目答案和解析，可供考前复习巩固使用第1题： 下列关于财务报表审计的说法中，错误的是？A. 财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行独立审计B. 财务报表审计需要对被审计单位的内部控制系统进行评估C. 财务报表审计需要获取充分、适当的证据以支持审计意见D. 财务报表审计可以替代被审计单位管理层的会计责任[试题解析]：D财务报表审计的目的是对财务报表的真实性、完整性进行独立审计，需要对被审计单位的内部控制系统进行评估，需要获取充分、适当的证据以支持审计意见，但财务报表审计不能替代被审计单位管理层的会计责任。

因此选项D是错误的第2题： 假设你是某公司的内部审计师，最近被分配了一项任务，需要对公司的采购流程进行审计在审查过程中，你发现了一些异常情况，包括供应商的选择不透明，价格差异大，且存在一些未经批准的大额采购订单请根据以上情况，回答以下问题：你会如何进一步调查这些异常情况？你认为这些问题可能会对公司造成什么影响？你将提出哪些改善建议？[试题解析]：对于异常情况的进一步调查，首先我会查阅相关的文件和记录，确认是否存在违规操作或错误决策其次，我会访谈相关的人员，了解他们对于这些异常情况的看法和解释最后，我还会尝试通过数据分析等方法，深入挖掘可能的问题这些问题可能对公司的影响主要有两方面一方面，如果供应商的选择过程不透明，可能存在腐败或利益输送的风险，这会对公司的声誉和经营造成严重影响另一方面，价格差异大和未经批准的大额采购订单，可能导致公司财务上的损失，降低公司的经济效益针对上述问题，我有以下几个改善建议：建立公开透明的供应商选择机制，明确供应商选择的标准和程序，并确保所有参与供应商选择的人都遵守这个机制加强对采购价格的管理，建立价格比较系统，定期对比不同供应商的价格，以确保公司得到合理的价格。

强化采购审批制度，所有的采购订单都必须经过相关部门的审批才能执行，以防止未经授权的大额采购发生第3题： 某公司正在进行内部财务报表审计工作，审计师发现该公司存在以下问题：未能及时准确地记录收入；部分采购项目未按规定的程序进行审批；存货盘点中出现差异；公司的部分固定资产并未列入账册针对以上问题，请问审计师应如何采取措施以确保审计工作的有效性和准确性？[试题解析]：对于问题1，审计师需要重新核对公司的销售收入和应收账款记录，并对延迟入账或漏记的情况进行调整同时，审计师还需要检查是否存在虚构销售收入或者提前确认收入的行为对于问题2，审计师需要核实公司的采购流程是否合规，对未经审批的采购项目进行追溯审查，并对其原因和影响进行评估此外，审计师还应该查看是否存在其他违规行为，如采购价格高于市场价等对于问题3，审计师需要深入调查存货差异的原因，包括但不限于计数错误、货物损坏、偷盗等，并依据调查结果进行相应的会计处理对于问题4，审计师首先需要查明未列账固定资产的具体情况，包括其价值、使用状况等信息，并对此进行适当的会计处理此外，审计师还需关注这些固定资产是否存在潜在风险，如是否已过保质期、是否有折旧计提不足等问题。

在整个审计过程中，审计师需要保持独立客观，严格遵守审计准则和职业道德，充分考虑所有可能的风险因素，以保证审计的有效性和准确性第4题： C公司在接受D会计师事务所对其2019年度财务报表进行审计时，D事务所发现C公司有一笔大额的应收账款迟迟未能收回请问，在这种情况下，D事务所应如何处理？[试题解析]：在这种情况下，D事务所应该采取以下措施：进行函证：通过函证的方式确认该应收账款的真实性查阅相关文件：查阅相关合同、发票、货运单据等文件，以核实交易的真实性实地考察：如有必要，可以派人到客户处实地考察，了解对方的经营情况考虑坏账准备：根据获取的证据，判断是否需要计提坏账准备在审计报告中充分披露：在审计报告中，要充分披露该事项以及可能带来的影响，以便于信息使用者做出正确的决策第5题： 假设你是一名初级审计师，正在对一家企业的存货进行审计你在盘点过程中发现，有些存货并没有实物支持，但是账面上却有记录请问：这种情况可能是什么原因导致的？作为初级审计师，你应该如何处理这种情况？[试题解析]：导致这种情况的原因可能有多种，例如存货管理人员的工作疏忽，存货被盗或遗失而没有及时记录，或者是有人故意虚增存货等。

首先，初级审计师应该对这种情况保持警惕，并立即向高级审计师或者项目经理报告然后，初级审计师应该进一步检查相关凭证和记录，确认这些存货的存在性如果无法找到足够的证据证明这些存货的存在，那么就应该在审计报告中披露这个问题，并给出相应的审计调整建议同时，初级审计师也应该对存货管理过程进行审查，看看是否存在内部控制失效的问题，并提出改进建议第6题： 某公司为一家上市公司，其2019年度财务报告由ABC会计师事务所进行审计在审计过程中，审计师发现以下问题：公司的部分存货未经恰当盘点，无法确定其实际数量和价值公司的部分应收账款存在逾期未收情况，且未能提供相应的催收记录公司的部分固定资产已经报废，但仍在账面上显示为有效资产请根据以上情况，对公司的内部控制和风险管理提出改进建议，并说明审计师在审计过程中应如何处理这些问题[试题解析]：针对上述问题，对公司的内部控制和风险管理提出的建议如下：对于存货问题，公司应当建立健全存货管理制度，定期进行实物盘点，确保账实相符；同时加强存货采购、销售等环节的管理，避免出现短缺或丢失的情况对于应收账款问题，公司应当建立完善的应收账款管理制度，明确收款责任和催收程序，加强对逾期款项的跟踪和催收，降低坏账风险。

对于固定资产问题，公司应当定期对固定资产进行全面清查，及时清理报废资产，保证资产的准确性和完整性对于审计师在审计过程中的处理方式，首先应当对该问题进行充分关注和了解，通过询问管理层、查阅相关文件资料等方式，确认该问题的具体情况和可能的影响程度如果问题较为严重，审计师应当考虑出具保留意见或者否定意见的审计报告，同时向监管机构报告相关情况第7题： 一家上市公司在2019年度的财务报告中披露了其净利润为5亿元人民币，但在之后的内部审计过程中发现存在一笔3000万元的虚假收入请问这会对该公司的财务报表产生什么影响？如何进行调整？[试题解析]：如果这笔3000万元的收入被证实是虚假的，那么它将对上市公司的财务报表产生重大影响首先，它会降低公司的净利润，因为虚假收入不能被确认为真实的收益其次，它可能会影响到公司的资产和负债情况，具体取决于这个虚假收入是如何产生的调整方法如下：如果这3000万元的虚假收入是在销售业务中产生的，那么应该减少营业收入，并相应地减少应收账款或存货；如果这3000万元的虚假收入是通过虚构投资活动产生的，那么应该减少投资收益，并相应地减少长期股权投资或者短期投资；对于由此产生的所得税影响，也应该进行相应的调整。

总的来说，对于这种虚假收入的情况，审计人员需要追溯到原始交易，找出问题的根本原因，并据此进行正确的会计处理和调整第8题： 以下哪个选项不属于审计风险的组成因素？A. 固有风险 B. 控制风险 C. 检查风险 D. 投资风险[试题解析]：D，投资风险审计风险由固有风险、控制风险和检查风险三个部分组成，投资风险并不属于其组成部分第9题： 审计的目标是什么？A. 对被审计单位的财务状况进行评价B. 对被审计单位的经营成果进行评价C. 对被审计单位的内部控制进行评价D. 对被审计单位的经济活动和相关资料的真实性、合法性和效益性进行审查和评价[试题解析]：D. 对被审计单位的经济活动和相关资料的真实性、合法性和效益性进行审查和评价这是审计的基本目标，也是审计工作的重要任务第10题： ABC公司是一家上市企业，2018年进行年度财务报表审计时，负责审计的注册会计师发现该公司存在以下情况：在资产负债表日，应收账款余额为5亿元，账龄为1年的应收账款占比60%，其中A客户的欠款为3亿元，占应收账款总额的60%；该客户过去几年都是ABC公司的最大客户，但在今年年初发生了重大经营困难，可能无法偿还债务要求：根据上述情况，分析注册会计师应如何对ABC公司的应收账款进行审计，并给出具体的审计步骤和方法。

[试题解析]：首先，注册会计师需要对ABC公司的信用政策进行全面了解和评估，以确定其是否合理并得到有效执行其次，注册会计师需要对ABC公司的应收账款进行详细测试，包括检查相关的销售合同、发货单、发票等原始凭证，以及相应的银行存款日记账和银行对账单等支持文件在此基础上，注册会计师需要重点关注A客户的应收账款，进一步深入了解该客户的经营状况和偿债能力，如可能的话，可以直接或间接向该客户进行函证如果A客户的经营状况确实出现了严重问题，注册会计师需要考虑是否应当计提坏账准备，并将相关情况及时报告给管理层和审计委员会最后，注册会计师还需要根据审计结果，判断ABC公司的应收账款是否存在重大错报风险，如果认为存在这种风险，就需要扩大审计范围，或者增加审计程序的深度和广度第11题： 某制造企业在对其采购流程进行审计时，发现供应商的选择过程存在舞弊行为，即负责选择供应商的人员可能存在接受贿赂的情况请分析这种舞弊行为可能对。