企业财务报表涉税风险分析课件.pptx

企业财务报表企业财务报表涉税风险分析涉税风险分析-刘海燕刘海燕 例：例：甲投资者以一幢房屋投资甲投资者以一幢房屋投资,建立建立A公司，公司，A公司成立后又从银行借入公司成立后又从银行借入500万例：甲投资者以一幢房屋投资,建立A公司，资源资源来源来源所有者投资所有者投资1000所有者权益所有者权益房屋房屋1000银行存款银行存款500资产资产从债权人借入从债权人借入500负债负债 资源 数量上数量上资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款500借款借款500实收资本实收资本1000固定资产固定资产100015005001000数量上A公司成立后，对外提供咨询公司成立后，对外提供咨询服务，应收到服务，应收到100，尚未收到尚未收到同时以现金支付职工薪酬同时以现金支付职工薪酬80A公司成立后，对外提供咨询服务，应收到100，尚未资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款500借款借款500实收资本实收资本1000固定资产固定资产1000应收账款应收账款100收入收入100-现金现金80费用费用-80资产资产1520负债负债500所有者权益所有者权益1020收入收入100-费用费用80=利润利润20资产 =负债 +所有者权益一、企业财务报表一、企业财务报表财务财务报表报表是企业根据是企业根据日常会计核算资日常会计核算资料料归集、加工和汇总后形成的归集、加工和汇总后形成的，反映企业某一特定日期反映企业某一特定日期财务状况财务状况和某和某一会计期间一会计期间经营成果经营成果、现金流量现金流量情况以情况以及及所有者权益变动所有者权益变动的总结性书面文件。

的总结性书面文件一、企业财务报表二、税收和财务报表的关系二、税收和财务报表的关系税收是对税收是对企业企业发生的发生的经济活动经济活动结果结果参参与分配，与分配，与与反映企业经营情况反映企业经营情况的的财务财务报表报表有有直接联系，尤其与直接联系，尤其与利润利润表表直接联系直接联系流转税与营业收入，流转税与营业收入，所得税所得税与与利润利润二、税收和财务报表的关系 企业企业会计标准会计标准税法税法 会计标准会计标准1、上市公司、金融企业、大企业、上市公司、金融企业、大企业企业会计准则企业会计准则2、中型企业、中型企业企业会计制度企业会计制度3、小企业、小企业小企业小企业会计会计准则准则会计标准三、不同财务报表呈现不同信息特征三、不同财务报表呈现不同信息特征1、企业会计制度企业会计制度资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表三、不同财务报表呈现不同信息特征2、企业会计准则企业会计准则资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表所有者权益变动表所有者权益变动表2、企业会计准则3、小企业会计准则小企业会计准则资产负债表资产负债表利润表利润表现金流量表现金流量表3、小企业会计准则购入股票购入股票:成本成本10万万第一年末第一年末市价市价9万万第一年末第一年末市价市价12万万企业在转让或者处置投资资产时，企业在转让或者处置投资资产时，投资资产的成本，准予扣除。

投资资产的成本，准予扣除购入股票:1、企业会计准则企业会计准则资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-10交易性金融资产交易性金融资产10-1公允价值变动收益公允价值变动收益-1+3+31、企业会计准则2、企业会计制度企业会计制度资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-10短期投资短期投资10-1投资收益投资收益-1+1+12、企业会计制度3、小企业会计准则小企业会计准则资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-10短期投资短期投资103、小企业会计准则四、企业财务报表涉税风险分析四、企业财务报表涉税风险分析（一）应收款项与营业收入（一）应收款项与营业收入“应收账款应收账款”、“应收票据应收票据”项目项目资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益应收帐款应收帐款100营业收入营业收入100四、企业财务报表涉税风险分析1、销售商品收入销售商品收入的确认标准的确认标准（）小企业会计准则（）小企业会计准则通常，小企业应当在发出商品且收通常，小企业应当在发出商品且收到货款或取得收款权利时，确认销售商到货款或取得收款权利时，确认销售商品收入。

品收入1、销售商品收入的确认标准（）企业会计准则、企业会计制度（）企业会计准则、企业会计制度销售商品收入的确认条件（同时满足）销售商品收入的确认条件（同时满足）企业已将商品所有权上的主要风险和报企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方酬转移给购货方企业既没有保留通常与所有权相联系的企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施有继续管理权，也没有对已售出的商品实施有效控制效控制收入的金额能够可靠地计量收入的金额能够可靠地计量相关的经济利益很可能流入企业相关的经济利益很可能流入企业相关的已发生或将发生的成本能够可靠相关的已发生或将发生的成本能够可靠地计量地计量（）企业会计准则、企业会计制度2、涉税分析、涉税分析将这些项目的本期金额与上年同将这些项目的本期金额与上年同期比较，增减期比较，增减是否是否异常异常在赊销条件不变的情况下，应收账在赊销条件不变的情况下，应收账款同销售收入呈同步增减变化的趋势款同销售收入呈同步增减变化的趋势2、涉税分析销售收入增长率销售收入增长率=（本期销售收入（本期销售收入上期上期销售收入）销售收入）/上期销售收入上期销售收入应收账款增长率应收账款增长率=（应收账款期末数（应收账款期末数应应收账款期初数收账款期初数）/应收账款期初数应收账款期初数若应收账款增长率若应收账款增长率销售收入增长率，需销售收入增长率，需查明企业有无隐瞒收入。

查明企业有无隐瞒收入3、可能隐含的税收风险：、可能隐含的税收风险：(1)应收账款账户借方发生额直接对应存货应收账款账户借方发生额直接对应存货类账户，故意隐瞒收入；类账户，故意隐瞒收入；借：应收账款借：应收账款贷：存货贷：存货（2）如果发现应收款项长期保留有很大数如果发现应收款项长期保留有很大数额，应注意有无将已收回的应收款不进行冲额，应注意有无将已收回的应收款不进行冲帐，用收回款搞帐外经营；帐，用收回款搞帐外经营；(3)计提坏账准备，未调整应纳税所得额；计提坏账准备，未调整应纳税所得额；3、可能隐含的税收风险：企业会计制度企业会计制度计提坏账准备计提坏账准备资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益应收帐款应收帐款100营业收入营业收入100-坏账准备坏账准备1-管理费用管理费用1需需纳税调整纳税调整企业会计制度小企业会计准则小企业会计准则不计提减值准备不计提减值准备实际发生时确认坏账损失，专项申报实际发生时确认坏账损失，专项申报资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益应收帐款应收帐款100营业收入营业收入100-1-营业外支出营业外支出1 小企业会计准则企业会计准则企业会计准则计提坏账准备计提坏账准备资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益应收帐款应收帐款100营业收入营业收入100-坏账准备坏账准备10-资产减值损失资产减值损失10 企业会计准则（二）（二）“存货存货”项目项目与与“营业成本营业成本”期初存货期初存货+本期增加存货本期增加存货-本期减少存货本期减少存货=期末存货期末存货可供销售存货可供销售存货已出售已出售销售成本销售成本利润表利润表未出售未出售期末存货期末存货资产负债表资产负债表（二）“存货”项目与“营业成本”1、销售收入与存货同步比率分析、销售收入与存货同步比率分析（本期销售收入（本期销售收入-上期销售收入）上期销售收入）/上期销售收入上期销售收入 （本期存货贷方发生额（本期存货贷方发生额-上期存货贷方发生额）上期存货贷方发生额）/上期存货贷方发生额上期存货贷方发生额注：公式中的存货在工业企业中应为产成品注：公式中的存货在工业企业中应为产成品存货、商品流通企业中应为库存商品存货。

存货、商品流通企业中应为库存商品存货1、销售收入与存货同步比率分析企业财务报表涉税风险分析课件2、可能隐含的税收风险：、可能隐含的税收风险：（1）销售货物，不入销售账；）销售货物，不入销售账；借：银行存款借：银行存款贷：库存商品贷：库存商品2、可能隐含的税收风险：（2）存在视同销售行为）存在视同销售行为所得税：国税函所得税：国税函2008828号号（二）企业将资产移送他人的下列情形，因（二）企业将资产移送他人的下列情形，因资资产所有权属已发生改变产所有权属已发生改变而不属于内部处置资产，而不属于内部处置资产，应按规定视同销售确定收入应按规定视同销售确定收入1、用于市场推广或销售；、用于市场推广或销售；2、用于交际应酬；、用于交际应酬；3、用于职工奖励或福利；、用于职工奖励或福利；4、用于股息分配；、用于股息分配；5、用于对外捐赠；、用于对外捐赠；6、其他改变资产所有权属的用途、其他改变资产所有权属的用途 （2）存在视同销售行为例：某公司将自己生产的一批产品例：某公司将自己生产的一批产品100件件直接赠送给养老院，市场价每套直接赠送给养老院，市场价每套500元，产品元，产品成本每套成本每套400元。

元所得税上视同销售，但会计上不确认收入所得税上视同销售，但会计上不确认收入会计处理：会计处理：借：营业外支出借：营业外支出48500贷：库存商品贷：库存商品40000应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）8500 例：某公司将自己生产的一批产品100 件直接以产品发给职工：以产品发给职工：借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 11701170 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 1000 1000 应交税费应交税费增值税增值税销项销项170170 借：主营业务成本借：主营业务成本 700700 贷：库存商品贷：库存商品 700700借：生产成本、管理费用借：生产成本、管理费用 11701170 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬非货币性福利非货币性福利 11701170以产品发给职工：（3）存货期末发生减值）存货期末发生减值成本成本100，可变现净值，可变现净值90企业会计制度企业会计制度采用采用“成本与可变现净值成本与可变现净值”孰低法孰低法资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000借款借款500实收资本实收资本500-100存货存货100-10-管理费用管理费用10需纳税调整需纳税调整（3）存货期末发生减值小企业会计准则小企业会计准则不考虑减值，发生确认损失。

不考虑减值，发生确认损失存货存货”项目：项目：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000借款借款500实收资本实收资本500-100存货存货100小企业会计准则企业会计准则企业会计准则采用采用“成本与可变现净值成本与可变现净值”孰低法孰低法资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000借款借款500实收资本实收资本500-100存货存货100-10-资产减值损失资产减值损失10需要纳税调整需要纳税调整 企业会计准则（三）长期股权投资与投资收益（三）长期股权投资与投资收益会计核算上有成本法与权益法之别；会计核算上有成本法与权益法之别；甲甲30%A实收资本实收资本1000净利润净利润1000分配分配5001、成本法：、成本法：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-300长期股权投资长期股权投资300应收股利应收股利150投资收益投资收益150长期股权投资的期初期末余额不变长期股权投资的期初期末余额不变（三）长期股权投资与投资收益2、权益法：、权益法：资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-300长期股权投资长期股权投资300300投资收益投资收益300-150银行存款银行存款150长期股权投资的期初期末余额有变化长期股权投资的期初期末余额有变化2、权益法：（）企业会计制度（）企业会计制度持股比例小于持股比例小于20%：成本法：成本法持股比例大于持股比例大于20%：权益法：权益法（）小企业会计准则（）小企业会计准则成本法核算成本法核算（3）企业会计准则：）企业会计准则：持股比例小于持股比例小于20%或大于或大于50%：成本法：成本法持股比例持股比例20%50%：权益法：权益法（）企业会计制度3、可能隐含的税收风险：、可能隐含的税收风险：（1）投资收益率）投资收益率=投资收益投资收益/投资成本投资成本当投资收益率异常下降时应注意检当投资收益率异常下降时应注意检查企业有无隐匿投资收益。

查企业有无隐匿投资收益3、可能隐含的税收风险：(2)企业以存货企业以存货、固定资产、固定资产投资，未按税法投资，未按税法规定视同销售计缴增值税和调整应纳税所得额；规定视同销售计缴增值税和调整应纳税所得额；借：长期股权投资借：长期股权投资贷：存货贷：存货(3)长期股权投资持有和处置过程中发生的长期股权投资持有和处置过程中发生的损益未计入损益未计入应纳税的所得额应纳税的所得额计算计算缴缴纳所得税纳所得税；部分处置：借：银行存款部分处置：借：银行存款1000贷：长期股权投资贷：长期股权投资1000 (2)企业以存货、固定资产投资，未按税法规（四）固定资产项目（四）固定资产项目企业会计制度：固定资产企业会计制度：固定资产小企业会计准则：固定资产小企业会计准则：固定资产生产性生物资产生产性生物资产企业会计准则：固定资产企业会计准则：固定资产生产性生物资产生产性生物资产投资性房地产投资性房地产（四）固定资产项目1、固定资产、生产性生物资产、固定资产、生产性生物资产（1）企业会计制度企业会计制度由企业自行选择折旧年限、方法由企业自行选择折旧年限、方法发生减值发生减值资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1350实收资本实收资本1500固定资产固定资产150-累计折旧累计折旧15-管理费用管理费用15-固定资产减值准备固定资产减值准备5-营业外支出营业外支出5需要纳税调整需要纳税调整1、固定资产、生产性生物资产（）小企业会计准则（）小企业会计准则按税法规定的折旧年限、方法计提折旧按税法规定的折旧年限、方法计提折旧不计提减值准备不计提减值准备资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1350实收资本实收资本1500固定资产固定资产150-累计折旧累计折旧15-管理费用管理费用15（）小企业会计准则（）（）企业会计准则企业会计准则由企业自行选择折旧年限、方法由企业自行选择折旧年限、方法有可能会与税法有差异有可能会与税法有差异发生减值发生减值资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1350实收资本实收资本1500固定资产固定资产150-累计折旧累计折旧15-管理费用管理费用15-固定资产减值准备固定资产减值准备-资产减值损失资产减值损失5需要纳税调整需要纳税调整（）企业会计准则2、投资性房地产（企业会计准则）、投资性房地产（企业会计准则）（1）采用成本模式）采用成本模式资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-100投资性房地产投资性房地产+100-累计折旧累计折旧10-营业成本营业成本102、投资性房地产（企业会计准则）（2）采用公允价值模式采用公允价值模式:符合条件符合条件不计提折旧或摊销不计提折旧或摊销100120期末公允价值与原账面价值的差额期末公允价值与原账面价值的差额计入当期损益计入当期损益（2）采用公允价值模式:符合条件资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1400借款借款500实收资本实收资本1000投资性房地产投资性房地产100+20+公允价值变动收益公允价值变动收益20资产 =负债 3、可能隐含的税收风险：、可能隐含的税收风险：（1）固定资产综合折旧率固定资产综合折旧率=基期固定资产折旧总额基期固定资产折旧总额基期固定资产原值基期固定资产原值总额总额100%。

固定资产综合折旧率高于与基期标准值，固定资产综合折旧率高于与基期标准值，可能存在税前多列支固定资产折旧额问题可能存在税前多列支固定资产折旧额问题要求企业提供各类固定资产的折旧计算情要求企业提供各类固定资产的折旧计算情况，分析固定资产综合折旧率变化的原因况，分析固定资产综合折旧率变化的原因3、可能隐含的税收风险：(2)盘盈的固定资产，不计入应纳税盘盈的固定资产，不计入应纳税所得额计算缴纳所得税；所得额计算缴纳所得税；借：固定资产借：固定资产贷：待处理财产损益贷：待处理财产损益借：待处理财产损益借：待处理财产损益贷：利润分配贷：利润分配-未分配利润未分配利润 (2)盘盈的固定资产，不计入应纳税所得额计算缴资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-1000其他应收款其他应收款1000资产 =负债 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-1000固定资产固定资产1000 资产 =负债（五）无形资产项目（五）无形资产项目企业会计制度：无形资产企业会计制度：无形资产小企业会计准则：无形资产小企业会计准则：无形资产开发支出开发支出企业会计准则：无形资产企业会计准则：无形资产投资性房地产投资性房地产开发支出开发支出商誉商誉（五）无形资产项目1、无形资产、无形资产（）（）企业会计制度企业会计制度由企业自行选择摊销年限、方法由企业自行选择摊销年限、方法发生减值发生减值减值减值资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-500无形资产无形资产500-10-管理费用管理费用10-无形资产减值准备无形资产减值准备10-营业外支出营业外支出10需要纳税调整需要纳税调整1、无形资产（）（）小企业会计准则小企业会计准则按税法规定的摊销年限、方法摊销按税法规定的摊销年限、方法摊销不提减值准备不提减值准备资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-500无形资产无形资产500-累计摊销累计摊销10-管理费用管理费用10企业财务报表涉税风险分析课件（3）企业会计准则企业会计准则使用寿命有限的无形资产：使用寿命有限的无形资产：企业自行选择摊销年限、方法企业自行选择摊销年限、方法使用寿命不确定无形资产：不摊销使用寿命不确定无形资产：不摊销发生减值发生减值:计提减值准备，不可以转回计提减值准备，不可以转回资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-500无形资产无形资产500-累计摊销累计摊销10-管理费用管理费用10-无形资产减值准备无形资产减值准备10-营业外支出营业外支出10需要纳税调整，确认差异对未来纳税的影响需要纳税调整，确认差异对未来纳税的影响（3）企业会计准则2、研发费用、研发费用（1）企业会计制度企业会计制度银行存款银行存款管理费用管理费用2、研发费用（2）企业会计准则、小企业会计准则）企业会计准则、小企业会计准则研发支出费用化研发支出费用化资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-100-管理费用管理费用100（2）企业会计准则、小企业会计准则研发支出资本化研发支出资本化资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1500借款借款500实收资本实收资本1000-200开发支出开发支出200-200无形资产无形资产200研发支出资本化3、可能隐含的税收风险、可能隐含的税收风险无形资产综合摊销率无形资产综合摊销率=基期基期无形无形资产资产摊销摊销总额总额基期基期无形无形资产原值总资产原值总额额100%。

若发现异常提高应注意有无多计提摊销的问若发现异常提高应注意有无多计提摊销的问题3、可能隐含的税收风险（六）应付账款、应付票据（六）应付账款、应付票据在商业信用条件不变的情况下，应付账款在商业信用条件不变的情况下，应付账款同企业进货规模同样存在着密切的联系同企业进货规模同样存在着密切的联系应付账款变动率应付账款变动率=（期末应付账款期初应付账款）（期末应付账款期初应付账款）期初应付期初应付账款账款100%联系存货增长率，若对比发现出现异常增联系存货增长率，若对比发现出现异常增长，应注意检查有无隐匿收入的问题长，应注意检查有无隐匿收入的问题六）应付账款、应付票据可能隐含的税收风险可能隐含的税收风险(1)以应付账款做隐匿收入的账户，应付账以应付账款做隐匿收入的账户，应付账款账户贷方直接对应货币资金账户；款账户贷方直接对应货币资金账户；资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款10应付账款应付账款10可能隐含的税收风险(2)有证据表明确实无法支付的应付有证据表明确实无法支付的应付账款不及时转入营业外收入确认应纳税所账款不及时转入营业外收入确认应纳税所得额；得额；借：应付账款借：应付账款贷：营业外收入贷：营业外收入 (2)有证据表明确实无法支付的应付账款不及(3)应付账款账户借方直接对应应付账款账户借方直接对应存货账户，不按税法规定对销售的存货账户，不按税法规定对销售的存货确认收入，计算缴纳增值税；存货确认收入，计算缴纳增值税；借：应付账款借：应付账款贷：存货贷：存货 (3)应付账款账户借方直接对应存货账户，不按（七）其他应收款（七）其他应收款在正常情况下，该项数字相对于应收账在正常情况下，该项数字相对于应收账款、应收票据而言较小且波动不大。

款、应收票据而言较小且波动不大对比分析此项指标宜采用不同时期资产负对比分析此项指标宜采用不同时期资产负债表同一项目进行指标对比债表同一项目进行指标对比对比中发现的数字奇大或奇小可作为疑点，对比中发现的数字奇大或奇小可作为疑点，在此基础上深入检查在此基础上深入检查“其他应收款其他应收款”账户查账户查证有无隐瞒应税收的问题证有无隐瞒应税收的问题七）其他应收款可能隐含的税收风险可能隐含的税收风险（1）该项指标变得奇大）该项指标变得奇大纳税人若选择将其他应收款作为转移隐匿纳税人若选择将其他应收款作为转移隐匿收入的账户必将引起（其他应收款直接对应收入的账户必将引起（其他应收款直接对应存货账户时）存货账户时）借：其他应收款借：其他应收款贷：存货贷：存货可能隐含的税收风险资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-1000其他应收款其他应收款1000资产 =负债 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000实收资本实收资本1000-1000固定资产固定资产1000 资产 =负债（2）该项指标变得奇小（随同销货收取）该项指标变得奇小（随同销货收取价外费用，利用其他应收款为隐匿账户时）价外费用，利用其他应收款为隐匿账户时）甚至会出现负数。

甚至会出现负数借：银行存款借：银行存款贷：其他应收款贷：其他应收款(3)提取坏账准备，未按规定调整应纳税提取坏账准备，未按规定调整应纳税所得额2）该项指标变得奇小（随同销货收取价外费用，利用其他应收（八）其他应付款（八）其他应付款该项指标的特点是小而杂该项指标的特点是小而杂1、报表检查时对比该项指标期初期末数的报表检查时对比该项指标期初期末数的变化，若发现出现巨额增加的变化，变化，若发现出现巨额增加的变化，情况一是企业资金困难，旧债未清又添新债情况一是企业资金困难，旧债未清又添新债可结合现金流量表的分析判断企业是否存在可结合现金流量表的分析判断企业是否存在偿还能力的问题偿还能力的问题八）其他应付款情况二是将收入隐匿计入其他应付款情况二是将收入隐匿计入其他应付款账户资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益银行存款银行存款1000其他应付款其他应付款1000可结合收入与存货的同步比率分析加以判可结合收入与存货的同步比率分析加以判断，在确认该项目疑点重大的情况下，深断，在确认该项目疑点重大的情况下，深入进行账户检查从而落实有否转移隐匿收入进行账户检查从而落实有否转移隐匿收入的问题入的问题情况二是将收入隐匿计入其他应付款账户。

2、销售货物时以存货类账户贷方直接对、销售货物时以存货类账户贷方直接对应其他应付款账户，不作销售处理，隐匿销应其他应付款账户，不作销售处理，隐匿销售收入借：其他应付款借：其他应付款贷：存货贷：存货 2、销售货物时以存货类账户贷方直接对应其他应付3、对确有证据表明无法支付的其他应、对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时转入营业外收入计入应纳税所付款不及时转入营业外收入计入应纳税所得额；得额；借：其他应付款借：其他应付款贷：营业外收入贷：营业外收入 3、对确有证据表明无法支付的其他应付款不及时（九）预收账款（九）预收账款一些企业往往把已实现的销售收入假作一些企业往往把已实现的销售收入假作预收收入通过预收账款入账预收收入通过预收账款入账根据本项指标的这一特点，可将预收账款根据本项指标的这一特点，可将预收账款与收入指标联系起来进行同步变动比率分析与收入指标联系起来进行同步变动比率分析当当同期预收账款的增幅同期预收账款的增幅远远大于远远大于销售收入销售收入和增幅和增幅时，可能存在隐匿收入的问题时，可能存在隐匿收入的问题九）预收账款可能隐含的偷税信息可能隐含的偷税信息(1)将预收账款作为收入的隐匿账户，将预收账款作为收入的隐匿账户，发出货物不确认收入，长期挂账；发出货物不确认收入，长期挂账；借：银行存款借：银行存款贷：预收账款贷：预收账款 可能隐含的偷税信息(2)预收账款账户借方发生额直接对预收账款账户借方发生额直接对应存货账户，不按税法规定计算缴纳增应存货账户，不按税法规定计算缴纳增值税。

值税借：预收账款借：预收账款贷：存货贷：存货 (2)预收账款账户借方发生额直接对应存货账户，（十）短期借款、长期借款项目（十）短期借款、长期借款项目计算财务费用率，根据财务费用率分析评估计算财务费用率，根据财务费用率分析评估财务费用的真实性和准确性财务费用的真实性和准确性计算公式：计算公式：财务费用率财务费用率=财务费用额财务费用额/借款平均占用额借款平均占用额借款平均占用额借款平均占用额=（短期借款期初余额（短期借款期初余额+短期短期借款期末余额借款期末余额+长期借款期初余额长期借款期初余额+长期借款期长期借款期末余额）末余额）/2以企业的财务费用率与国家规定的银行贷款以企业的财务费用率与国家规定的银行贷款利率比较如果企业的财务费用率过高，应当利率比较如果企业的财务费用率过高，应当对财务费用重点评估对财务费用重点评估十）短期借款、长期借款项目谢谢！谢谢！企业财务报表涉税风险分析课件9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法7月-247月-24Wednesday,July 31,202410、阅读一切好书如同和过去最杰出的人谈话04:30:2804:30:2804:307/31/2024 4:30:28 AM11、越是没有本领的就越加自命不凡。

7月-2404:30:2804:30Jul-2431-Jul-2412、越是无能的人，越喜欢挑剔别人的错儿04:30:2804:30:2804:30Wednesday,July 31,202413、知人者智，自知者明胜人者有力，自胜者强7月-247月-2404:30:2804:30:28July 31,202414、意志坚强的人能把世界放在手中像泥块一样任意揉捏31 七月 20244:30:28 上午04:30:287月-2415、最具挑战性的挑战莫过于提升自我七月 244:30 上午7月-2404:30July 31,202416、业余生活要有意义，不要越轨2024/7/31 4:30:2804:30:2831 July 202417、一个人即使已登上顶峰，也仍要自强不息4:30:28 上午4:30 上午04:30:287月-24Thank You.Thank You.You made my day!You made my day!-敢 为 天 下 先，勇 争 第 一敢 为 天 下 先，勇 争 第 一9、有时候读书是一种巧妙地避开思考的方法7月-237月-2。