审计-考试大纲.doc

审计一、测试目标本科目主要测试考生的下列能力：1. 熟悉审计环境，包括注册会计师审计的职业特点、注册会计师法律制度以及注朋会 计师执业准则；2. 掌握注册会计师职业道德规范，包括注册会计师对职业道德概念框架方法的运用、 注册会计师执行审计与其他鉴证业务的独立性要求，以及非执业会员对职业道德概念框架方 法的运用；3. 掌握审计基木原理，包括审计目标、审计计划、审计证据、审计抽样、审计I：作底 稿，以及信息技术对审计的影响；4. 掌握审计测试流程，包括风险评估、控制测试以及实质性程序；5. 掌握各类交易和账户余额审计，包括销伟与收款循环、采购与付款循环、生产与存 货循环、人力资源与工薪循环、投资与筹资循环以及货币资金审计的特点；6. 掌握财务报表审计中对特殊项目的考虑，包括对舞弊和法律法规的考虑、审计沟通、 利用他人的工作，以及对会计估计、关联方和期初余额等项目的审计；7. 掌握完成审计工作与出具审计报告的要求；8. 掌握其他相关业务，包括特殊审计领域、审阅、其他鉴证业务以及相关服务业务为熟练掌握专业知识、职业技能，考生需要充分理解和熟练运用《中国注册会计师执业 准则》以及相关指南《中国注册会计师执业准则》构成《审计》考试内容的主要部分，专业阶段的考生应当具有充分的理解能力和应用能力。

二、测试内容与能力等级测试内容能力等级（一）审计环境1.注册会计师审计职业特点（1）注册会计师审计的起源与发展1（2）注册会计师审计的性质1（3）注册会计师审计与其他审计的关系 2.注册会计师管理制度1（1）注册会计师考试与注册1（2）注册会计师业务范围1（3）会计师事务所1（4）注册会计师协会3.注册会计师法律责任1（1）注册会计师的法律环境2（2）国外注册会计师的法律责任2（3）中国注册会计师的法律责任2（4）注册会计师如何避免法律诉讼 4.注册会计师执业准则2（1）注册会计师执业准则制定情况1（2）中国注册会计师鉴证业务基本准则2（3）会计师事务所业务质量控制准则2（二）注册会计师协会会员职业道德守则1.职业道德基本原则和概念框架 （1）职业道德基本原则2（2）职业道德概念框架2（3）注册会计师对职业道德概念框架的具体运用2（4）非执业会员对职业道德概念框架的运用2.审计、审阅和其他鉴证业务对独立性的要求（1） 基本要求（2） 经济利益（3） 贷款和担保以及商业关系、家庭和个人关系（4） 与审计客户发生雇佣关系（5） 高级职员与审计客户的长期关联（6） 为审计客户提供非鉴证服务（7） 收费（8） 影响独立性的其他事项133333333（三）审计基本原理1. 审计目标（1） 财务报表审计目标与审计责任（2） 管理层认定与具体审计目标（3） 审计过程与审计目标的实现2. 审计计划（1） 初步业务活动（2） 总体审计策略和具体审计计划（3） 审计重要性3. 审计证据（1） 审计证据的性质（2） 获取审计证据的审计程序（3） 函证（4） 分析程序4. 审计抽样CD审计抽样的基本概念（2） 审计抽样的基本原理（3） 审计抽样在控制测试中的应用（4） 审计抽样在细节测试中的运用5. 信息技术对审计的影响（1） 信息技术对审计过程的影响（2） 信息技术审计范围的确定（3） 信息技术内部控制审计（4） 计算机辅助审计技术和电子表格的运用6. 审计工作底稿（1） 审计工作底稿概述（2） 审计工作底稿的格式、要素和范围（3） 审计工作底稿的归档222 122 一 222 一 3322 222 222（四）审计测试流程1. 风险评估（1） 风险评估概述（2） 风险评估程序、信息来源以及项目组内部的讨论（3） 了解被审计单位及其环境（4） 了解被审计单位的内部控制（5） 评估重大错报风险2. 风险应对（1） 针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施（2） 针对认定层次重大错报风险的进一步审计程序（3） 控制测试（4） 实质性程序223332222（五）各类交易和账户余额的审计1. 销售与收款循环的审计（1） 销传与收款循环的特点（2） 销伟与收款循环的内部控制和控制测试（3） 销传与收款循环的实质性程序2. 采购与付款循环的审计（1） 采购与付款循环的特点（2） 采购与付款循环的内部控制和控制测试（3） 采购与付款交易的实质性程序3. 生产与存货循环的审计（1） 生产与存货循环的特点（2） 生产与存货循环的内部控制和控制测试（3） 生产与存货循环的实质性程序4. 人力资源与工薪循环的审计（1） 人力资源与工薪循环的特点（2） 人力资源与工薪循环的内部控制和控制测试（3） 人力资源与工薪循环的实质性程序5. 投资与筹资循环的审计（1） 投资与筹资循环的特点（2） 投资与筹资循环的内部控制与控制测试（3） 投资交易的实质性程序（4） 筹资活动的内部控制和控制测试（5） 筹资交易的实质性程序6. 货币资金的审计（1） 概述（2） 库存现金审计（3） 银行存款审计33333333333333333333（六）特殊项目的考虑1. 对舞弊和法律法规的考虑（1） 财务报表审计中对舞弊的考虑（2） 财务报表审计中对法律法规的考虑2. 审计沟通（1） 注册会计师与治理层的沟通（2） 前后任注册会计师的沟通3. 利用他人的工作（1） 利用其他注册会计师的工作（2） 利用内部审计工作（3） 利用专家的工作4. 其他特殊项目的审计（1） 会计估计的审计（2） 关联方-的审计（3） 首次接受委托时对期初余额的审计222 222 22 33（七）完成审计工作与出具审计报告1. 完成审计工作（1） 完成审计工作概述（2） 考虑持续经营假设（3） 或有事项（4） 期后事项（5） 管理层声明2. 审计报告（1） 审计报告概述（2） 审计意见的形成和审计报告的类型232222 3（3） 审计报告的基本内容（4） 非标准审计报告（5） 比较数据（6） 含有已审计财务报表的文件中的其他信息3322（八）其他相关业务1.特殊审计领域（1）对特殊目的审计业务出具审计报告2（2）验资32.审阅和其他鉴证业务（1）财务报表审阅业务2（2）预测性财务信息的审核2三、参考法规1 .《中华人民共和国注册会计师法》（中华人民共和国主席令第13号，1993年10月31U）2. 《中国注册会计师执业准则》（财会［2006J4号）3. 《中国注册会计师执业准则指南》（2007年版，会协［2007J89号）4. 《企业会计准则——基木准则》［中华人民共和国财政部令第33号（2006年）］5. 《企业会计准则》（具体准则）（财会［2006］3号）6. 《企业会计准则——应用指南》（财会［2006］ 18号）7. 企业会计准则解释第1号（财会［2007］ 14号）8. 企业会计准则解释第2号（财会［2008］ 11号）四、样题注册会计师全国统一考试一业阶段考试审计试卷一、单项选择题（本题型共5大题，20小题，每小题1分，本题型共20分。

每小题只有一 个正确答案，请从每小题的备选答案中选出一个你认为正确的答案，在答题卡相应位置 上用2B铅笔填涂相应的答案代码答案写在试题卷上无效）（一）A注册会计师负责对甲公司20X9年度财务报表进行审计在考虑重要性和审计 风险时，A注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断1. 下列有关审计重要性的表述中，错误的是（ ）A. 在考虑一项错报是否重要时，既要考虑错报的金额，又要考虑错报的性质B. 如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表作出的经 营决策，则该项错报是重要的C. 如果已识别但尚未更正的错报汇总数接近但不超过重要性水平，注册会计师无须要 求管理层调整D. 重要性的确定离不开职业判断2. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险下列表述正确的是（ ）A. 在既定的审计风险水平下，A注册会计师应当实施审计程序，将重大错报风险降至 可接受的低水平B. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险c. A注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序, 以消除检查风险D. A注册会计师应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时, 能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表意见3. 注册会计师需要获取的审计证据的数量受错报风险的影响。

下列表述正碰的是A, 评估的错报风险越高,B, 评估的错报风险越高,C. 评估的错报风险越低,D. 评估的错报风险越低,则可接受的检查风险越低, 则可接受的检查风险越高, 则可接受的检查风险越低, 则可接受的检查风险越高,需要的审计证据可能越多 需要的审计证据可能越少 需要的审计证据可能越少 需要的审计证据可能越多4. 在进行风险评估时，A注册会计师通常采用的审计程序是（ ）A. 将财务报表与其所依据的会计记录相核对B. 实施分析程序以识别异常的交易或事项，以及对财务报表和审计产生影响的金额、 比率和趋势C. 对应收账款进行函证D. 以人工方式或使用计算机辅助审计技术，对记录或文件中的数据计算的准确性进 行核对（二）B注册会计师负责对乙公司20X9年度财务报表进行审计在审计银行存款时， B注册会计师遇到下列事项，请代为作出正确的专业判断5. B注册会计师实施的下列程序中，属于控制测试程序的是（ ）A. 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性B. 检查银行存款收支的正确截1上C. 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表D. 函证银行存款余额6. 如果乙公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款口记账余额不符，最有效的审计程序是（ ）。

A. 重新测试相关的内部控制B. 检查银行对账单中记录的资产负债表U前后的收付情况C .检查银行存款日记账中记录的资产负债表LI前后的收付情况D.检查该银行账户的银行存款余额调节表7. 如果B注册会计师要证实乙公司在临近20X9年12月31 LI签发的支票是否已登记 入账，最有效的审计程序是（ ）A. 函证20X9年12月31 口的银行存款余额B. 检查20X9年12月31日的银行对账单C. 检查20X9年12月31日的银行存款余额调节表D. 检杏20X9年12月的支票存根和银行存款I I记账8. 乙公司某银行账户的银行对账单余额为1 585 000元，在检查该账户银行存款余额 调节表时，B注册会计师注意到以下事项：在途存款100 000元；未提现支票50 000元；未入账的银行存款利息收入35 000元；未入账的银行代扣水电费25 000元假定不考虑其 他因素，B注册会计师审计后确认的该银行存款账户余额应是（ ）A. 1 535 000 元。