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财经法规与会计职业道德财经法规与会计职业道德 2013年年9月月第一章会计法律制度第一章会计法律制度本章内容组成本章内容组成n n1.会计法律制度的构成n n2.会计工作管理体制n n3.会计核算n n4.会计监督n n5.会计机构和会计人员n n6.法律责任一、会计法律制度的构成1.1n1 1、会计法律、会计法律n2 2、会计行政法规、会计行政法规n3 3、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度n4 4、地方性的会计法规、地方性的会计法规 会计法律制度的构成注意代表注意代表性的内容性的内容及其法律及其法律效率效率1.1会计法律制度的构成1 1、会计法律、会计法律、会计法律、会计法律全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定全国人大及其常委会制定 （1 1）会计法会计法 地地位位：是是调调整整我我国国经经济济生生活活中中会会计计法法律律关关系系的的总总规规范范；在在我我国国会会计计法法律律制制度度中中权权威威性性最最高高；是是指指导导和和规规范范会会计计工工作作的的最最高高准准则则；是是制制定定会会计计行行政政法法规规和和制制度度的的依据依据效效力力范范围围：中中国国境境内内单单位位；港港、澳澳、台台地地区区不不受受约约束束；中中国国在在境境外外投投资资的的企企业业不不受受约约束束，但但是是向向国国内内提提供供报报告告和和资资料料时时有有约约束束；中中国国驻驻外外使使、领领馆馆受受约约束束；个体工商户不受约束个体工商户不受约束。

2 2）注册会计师法注册会计师法 我国中介行业的第一部法律我国中介行业的第一部法律判判断断题题：会会计计法法律律是是指指国国家家财财政政部部门门制制定定的的各各种种会会计计规规范范性性文文件件的的总总称1.1会计法律制度的构成2 2、会会计计行行政政法法规规国国务务院院制制定定并并发发布布或或国国务院批准发布务院批准发布 （1）企业财务会计报告条例 （2）总会计师条例1.1会计法律制度的构成3 3、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度、国家统一的会计制度财政部制定并发布财政部制定并发布财政部制定并发布财政部制定并发布 （1 1）会会计计部部门门规规章章：财财政政部部门门实实施施会会计计监监督督办办法法、会会计计从从业业资资格格管管理理办办法法、代代理理记记账账管管理理办办法法、企业会计准则企业会计准则基本准则基本准则2 2）会会计计规规范范性性文文件件：企企业业会会计计制制度度、金金融融企企业业会会计计制制度度、小小企企业业会会计计制制度度、会会计计基基础础工工作作规规范范、会会计计档档案案管管理理办办法法、企企业业会会计计准准则则具具体体准准则则、企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南、企业财务通则企业财务通则。

4 4、地方性会计法规、地方性会计法规地方人大地方人大 二、会计工作管理体制1.2管理体制三项内容：管理体制三项内容：1、行政管理、行政管理2、自律管理、自律管理3、单位管理、单位管理1.2.1会计工作的行政管理（一）会计工作的行政管理（一）会计工作的行政管理（一）会计工作的行政管理（一）会计工作的行政管理1.1.管理原则：管理原则：（1 1）统统一一指指导导：国国务务院院财财政政部部门门主主管管全全国国的的会会计计工工作作（主管，并非管理）主管，并非管理）2 2）分分级级管管理理：县县级级以以上上地地方方各各级级人人民民政政府府财财政政部部门门管管理本行政区域内的会计工作理本行政区域内的会计工作判判断断题题：地地方方各各级级人人民民政政府府财财政政部部门门管管理理本本行行政政区区域域内内的的会会计计工工作作X X X X )析：不包括乡镇级析：不包括乡镇级（3 3）参参与与管管理理：其其他他相相关关部部门门（如如：税税务务、审审计计、人人民民银银行行、证证券券监监管管、保保险险监监管管，无无工工商商）在在各各自自职职责责范范围内参与管理围内参与管理1.2.1会计工作的行政管理2.财政部门履行会计行政管理职能：n n（1）会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施（最基本、财政部）n n（2）会计市场管理（准入、运行和退出）n n（3）会计专业人才评价（从业、专业职务、表彰奖励）n n（4）会计监督检查（会计信息质量和事务所执业质量）1.2.2会计工作的自律管理（二）会计工作的自律管理（二）会计工作的自律管理1.1.中国注册会计师协会中国注册会计师协会社会团体法人，成立于社会团体法人，成立于19881988年年1111月月注册会计师的行业自律组织注册会计师的行业自律组织2.2.中国会计学会中国会计学会学术性、专业性、非营利性社会组织，成立于学术性、专业性、非营利性社会组织，成立于19801980年年全国性会计专业组织全国性会计专业组织1.2.3单位会计管理（三）单位会计工作的管理（三）单位会计工作的管理1.1.责任主体责任主体：单位负责人单位负责人单单位位负负责责人人是是指指单单位位法法定定代代表表人人或或者者法法律律、行行政政法法规规规规定定代表单位行使职权的主要负责人。

代表单位行使职权的主要负责人种种类类：（1 1）法法人人单单位位：法法定定代代表表人人（董董事事长长或或执执行行董董事事，国有企业厂长，事业单位负责人）；国有企业厂长，事业单位负责人）；（2 2）非非法法人人单单位位：机机关关最最高高行行政政长长官官，其其他他单单位位主要负责人（合伙企业的执行人，独资企业的投资人）主要负责人（合伙企业的执行人，独资企业的投资人）基基本本要要求求：对对本本单单位位的的会会计计工工作作和和会会计计资资料料的的真真实实性性、完完整性负责整性负责三、会计核算1.3会计核算包括会计核算包括7 7项内容：项内容：1 1、会计信息质量要求、会计信息质量要求2 2、会计核算的总体要求、会计核算的总体要求3 3、会计核算的其他要求、会计核算的其他要求4 4、会计凭证、会计凭证5 5、会计账簿、会计账簿6 6、财务会计报告、财务会计报告7 7、会计档案的管理、会计档案的管理可靠性可靠性及时性及时性实质重于形式实质重于形式相关性相关性可比性可比性谨慎性谨慎性重要性重要性可理解性可理解性1.3.1会计信息质量要求1.3.1会计信息质量要求（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：（一）会计信息质量要求：真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎真相可明，重经及慎1 1 1 1、真实性（可靠性）、真实性（可靠性）、真实性（可靠性）、真实性（可靠性）如实反映情况如实反映情况如实反映情况如实反映情况不得以虚假的交易或事项进行会计核算。

不得以虚假的交易或事项进行会计核算2 2 2 2、相关性、相关性、相关性、相关性提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息提供对决策有用的信息n n企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、企业提供的会计信息应当有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况做出评价或者预测，这遵循的会计信息质量现在或者未来的情况做出评价或者预测，这遵循的会计信息质量现在或者未来的情况做出评价或者预测，这遵循的会计信息质量现在或者未来的情况做出评价或者预测，这遵循的会计信息质量要求是要求是要求是要求是(D)(D)(D)(D)A A A A真实性要求真实性要求真实性要求真实性要求 B B B B明晰性要求明晰性要求明晰性要求明晰性要求 C C C C重要性要求重要性要求重要性要求重要性要求 D D D D相关性要求相关性要求相关性要求相关性要求3 3 3 3、明晰性（可理解性）、明晰性（可理解性）、明晰性（可理解性）、明晰性（可理解性）4 4 4 4、可比性、可比性、可比性、可比性（1 1 1 1）纵向：）纵向：）纵向：）纵向：同一企业不同时期同一企业不同时期（2 2 2 2）横向：）横向：）横向：）横向：不同企业同一时期不同企业同一时期1.3.1会计信息质量要求5 5、经经经经济济济济实实实实质质质质重重重重于于于于法法法法律律律律形形形形式式式式：如如企企业业售售后后回回购购销销售售产产品，并不确认企业收入品，并不确认企业收入 6 6、重要性：、重要性：、重要性：、重要性：会计信息反映所有重要信息。

会计信息反映所有重要信息7 7、谨谨谨谨慎慎慎慎性性性性：在在核核算算时时，保保持持应应有有的的谨谨慎慎，不不应应高高估估资产或收益资产或收益，低估，低估负债或费用负债或费用8 8、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后、及时性：不得提前或延后1.3.2会计核算的总体要求1 1 1 1、依法建账：、依法建账：、依法建账：、依法建账：（1 1）正面规定：依法建账；）正面规定：依法建账；（2 2）反面规定：不得私设账簿反面规定：不得私设账簿2 2 2 2、对会计核算依据的基本要求：、对会计核算依据的基本要求：、对会计核算依据的基本要求：、对会计核算依据的基本要求：（1 1）正面规定：以）正面规定：以实际发生实际发生的经济业务事项为依据；的经济业务事项为依据；（2 2）反面规定：不得以虚假经济业务事项为依据）反面规定：不得以虚假经济业务事项为依据3 3 3 3、对会计资料的基本要求：、对会计资料的基本要求：、对会计资料的基本要求：、对会计资料的基本要求：（1 1）正正面面：会会计计资资料料必必须须符符合合国国家家统统一一会会计计制制度度的的规规定定合规性要求合规性要求合规性要求合规性要求（2 2）反反面面：任任何何单单位位和和个个人人不不得得伪伪造造、变变造造会会计计凭凭证证、会会计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告计账簿及其他会计资料，不得提供虚假的财务会计报告注意：注意：注意：注意：“伪造伪造伪造伪造”、“变造变造变造变造”的区别。

的区别1.3.2会计核算的总体要求4 4 4 4、正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法正确采用会计处理方法n n收入确认收入确认n n所得税的核算所得税的核算n n存货计价存货计价n n坏账损失的核算坏账损失的核算n n固定资产折旧固定资产折旧n n合并报表的编制合并报表的编制n n外币折算方法外币折算方法 5 5 5 5、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字、正确使用会计记录文字n n必用文字：中文（强制性）必用文字：中文（强制性）n n选用文字：民族文字、外国文字（备选性）选用文字：民族文字、外国文字（备选性）6 6 6 6、使用电子计算机进行核算必须符合法律规定、使用电子计算机进行核算必须符合法律规定、使用电子计算机进行核算必须符合法律规定、使用电子计算机进行核算必须符合法律规定n n使用的会计软件必须合规（客观条件）使用的会计软件必须合规（客观条件）n n生成的会计资料必须合规（主观生成）生成的会计资料必须合规（主观生成）1.3.3会计核算的内容：（1 1）款项及有价证券的收付；）款项及有价证券的收付；（2 2）财物的收发、增减和使用；）财物的收发、增减和使用；（3 3）债权债务的发生和结算；）债权债务的发生和结算；（4 4）资本、基金的增减；）资本、基金的增减；（5 5）收入、支出、费用、成本的计算；）收入、支出、费用、成本的计算；（6 6）财务成果的计算和处理；）财务成果的计算和处理；（7 7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。

其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项1.3.4会计年度（1 1）我我国国以以公公历历年年度度为为会会计计年年度度，即即以以公公历历的的1 1月月1 1日日起起至至1212月月3131日止为一个会计年度日止为一个会计年度2 2）会计期间：）会计期间：会计年度、半年度、季度、月度会计年度、半年度。