做账实操-茶叶厂的账务处理实例.doc

会计实操文库做账实操-茶叶厂的账务处理实例一、公司基本情况假设茶叶厂 A，主要从事茶叶的种植、采摘、加工和销售二、业务及账务处理1. 茶叶种植阶段： 购买茶树苗及农资： 借：消耗性生物资产—茶树苗 原材料—农药、化肥等农资 贷：银行存款 例如，购买茶树苗花费 20000 元，农药化肥等农资花费 8000 元 借：消耗性生物资产—茶树苗 20000 原材料—农药、化肥等农资 8000 贷：银行存款 28000 人工种植费用： 借：消耗性生物资产—茶树苗 贷：应付职工薪酬—种植工人工资 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬—种植工人工资 贷：银行存款 假设人工种植费用为 12000 元 借：消耗性生物资产—茶树苗 12000 贷：应付职工薪酬—种植工人工资 12000 借：应付职工薪酬—种植工人工资 12000 贷：银行存款 12000 日常养护费用（如浇水、施肥等）： 借：消耗性生物资产—茶树苗 贷：原材料—农药、化肥等（若有使用） 银行存款（如水电费等费用） 假设日常养护费用为 5000 元，其中农药化肥 2000 元，水电费 3000 元。

借：消耗性生物资产—茶树苗 5000 贷：原材料—农药、化肥等农资 2000 银行存款 30002. 茶叶采摘阶段： 采摘人工费用： 借：农业生产成本 贷：应付职工薪酬—采摘工人工资 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬—采摘工人工资 贷：银行存款 假设采摘人工费用为 15000 元 借：农业生产成本 15000 贷：应付职工薪酬—采摘工人工资 15000 借：应付职工薪酬—采摘工人工资 15000 贷：银行存款 150003. 茶叶加工阶段： 将领用的鲜叶计入生产成本： 借：生产成本—原材料（鲜叶） 贷：农业生产成本 假设领用鲜叶价值为 30000 元 借：生产成本—原材料（鲜叶）30000 贷：农业生产成本 30000 加工过程中的费用： 加工过程中的人工费用： 借：生产成本—人工费用 贷：应付职工薪酬—加工工人工资 实际支付工资时： 借：应付职工薪酬—加工工人工资 贷：银行存款 设备折旧费用： 借：制造费用—设备折旧 贷：累计折旧 水电费等其他费用： 借：生产成本—其他费用 贷：银行存款 例如，加工人工费用 20000 元，设备折旧 5000 元，水电费等其他费用 3000 元。

借：生产成本—人工费用 20000 贷：应付职工薪酬—加工工人工资 20000 借：应付职工薪酬—加工工人工资 20000 贷：银行存款 20000 借：制造费用—设备折旧 5000 贷：累计折旧 5000 借：生产成本—其他费用 3000 贷：银行存款 3000 加工完成入库： 借：库存商品—茶叶成品 贷：生产成本—原材料（鲜叶） 生产成本—人工费用 生产成本—其他费用 制造费用—设备折旧（分摊部分） 假设加工完成后茶叶成品总成本为 60000 元 借：库存商品—茶叶成品 60000 贷：生产成本—原材料（鲜叶）30000 生产成本—人工费用 20000 生产成本—其他费用 3000 制造费用—设备折旧（分摊部分）70004. 销售阶段： 销售茶叶： 借：银行存款（或应收账款等） 贷：主营业务收入 应交税费—应交增值税（销项税额） 假设销售茶叶收入为 100000 元。

借：银行存款 100000 贷：主营业务收入 94339.62（100000÷1.06） 应交税费—应交增值税（销项税额）5660.38 结转销售成本： 借：主营业务成本 贷：库存商品—茶叶成品 假设销售成本为 50000 元 借：主营业务成本 50000 贷：库存商品—茶叶成品 50000三、月末及年末处理1. 月末结转： 将收入类科目结转至本年利润： 借：主营业务收入 94339.62 贷：本年利润 94339.62 将成本费用类科目结转至本年利润： 借：本年利润 80000（假设当月除销售成本外其他成本费用合计为 30000） 贷：主营业务成本 50000 管理费用等（假设）300002. 年末处理： 若盈利，计提法定盈余公积： 借：利润分配—提取法定盈余公积 贷：盈余公积—法定盈余公积 假设净利润为 100000 元，按 10%计提法定盈余公积 借：利润分配—提取法定盈余公积 10000 贷：盈余公积—法定盈余公积 10000。