现金流量表填制方法(I).doc

现金流量表填制方法填制现金流量表有三种编制方法：直接法、间接法和记账凭证法直接法以“主营业务收入”为起算点，有助于评价企业未来的现金流量；间接法以本期净利润为起算点，在编制现金流量表“补充资料”时使用记账凭证法以单金类记账凭证上的会计分录按其内容分别列入现金流量表内其要点是：双金类（对应科目都是现金类科目）双非类（对应科目都不是现金类科目）记账凭证不入现金流量表，单金类（一方科目为现金类科目，而对应科目则不是现金类科目）记账凭证则要入现金流量表，并做到不重复不遗漏即可记住：借金贷非是流入，借非贷金是流出现金流量表有关数据来源如下：59栏现金的期末余额 ＝ 资产负债表“货币资金”期末余额； 60栏现金的期初余额 ＝ 资产负债表“货币资金”期初余额； 63栏现金及现金等价物的净增加额 ＝ 59栏现金的期末余额 －60栏现金的期初余额11栏 ＝ 5栏 － 10栏 22栏 ＝ 17栏 － 21栏 32栏 ＝ 27栏 － 31栏 34栏 ＝ 11栏 + 22栏 + 32栏 + 33栏 53栏 ＝ 11栏 34栏 ＝ 63栏 直接法填表取数如下：1栏一、经营活动产生的现金流量：不填 2栏、销售商品、提供劳务收到的现金 = 主营业务收入 + 其他业务收入 + 应交税金（销项税额） +（应收帐款期初数 － 应收帐款期末数） +（应收票据期初数 － 应收票据期末数） +（预收帐款期末数 － 预收帐款期初数） － 当期计提的坏帐准备 － 支付的应收票据贴现利息 － 库存商品改变用途应支付的销项额 ± 特殊调整事项特殊调整事项的处理 ― 以非现金资产抵偿应收款 ― 现金折扣。

以上数据从各科目的总账、明细账和资产负债表、利润表中获取3栏、收到的税费返还 = 返还的（增值税 + 消费费 + 营业税 + 关税 + 所得税 +教育费附加）等 以上数据从银行存款、应收、已收退税款科目的明细账、总账中获取4栏、收到的其他与经营活动有关的现金 = 除上述经营活动以外的其他经营活动有关的现金如：收到押金、其他应付款、罚款收入、营业外收入、赔款和其他应收款以上数据从各科目的总账、明细账和利润表中获取　　6栏、购买商品、接受劳务支付的现金 = 主营业务成本 + 其他业务成本 + （存货期末价值 －存货期初价值）] + 应交税金（进项税额） +（应付帐款期初数 － 应付帐款期末数） +（应付票据期初数 － 应付票据期末数） +（预付帐款期末数 － 预付帐款期初数） + 库存商品改变用途价值（如工程领用） + 库存商品盘亏损失 － 当期列入生产成本、制造费用的工资及福利费  － 当期列入生产成本、制造费用的折旧费和摊销的大修理费  － 库存商品增加额中包含的分配进入的制造费用、生产工人工资 ± 特殊调整事项特殊调整事项的处理以上数据从各科目的总账、明细账和资产负债表、利润表中获取。

　　7栏、支付给职工及为职工支付的现金 = 生产成本、制造费用、管理费用的工资，福利费 +（应付工资期初数 － 期末数）+（应付福利费期初数 － 期末数）以上数据从各科目的总账、明细账中获取　8栏、支付的各项税费（包括企业在地方税局缴纳的各种税款，不包括耕地占用税及退回的增值税、所得税等） = 所得税 + 主营业务税金及附加 + 应交税金（已交增值税金） + 消费费 + 营业税 +关税 + 土地增值税 + 房产税 + 车船使用税 + 印花税  + 教育费附加 + 矿产资源补偿费 以上数据从各科目的总账、明细账和资产负债表、利润表中获取 　　9栏、支付的其他与经营活动有关的现金 = 剔除各项因素后的费用 + 罚款支出 + 保险费等以上数据从各科目的明细账和利润表中获取12栏二、投资活动产生的现金流量：不填  　　13栏、收回投资所收到的现金（不包括长期债权投资收回的利息） = 短期投资收回的本金及收益 +长期股权投资收回的本金及收益、到期收回） + 长期债券投资收到的本金以上数据从各科目的总账、明细账中获取14栏、取得投资收益所收到的现金 = 长期股权投资及长期债券投资收到的现金股利及利息 。

以上数据从各科目的总账、明细账和利润表中获取 　　15栏、处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额 = 收到的现金 － 相关费用的净额（包括灾害造成固定资产及长期资产损失收到的保险赔偿）以上数据从各科目的明细账中获取16栏、收到的其他与投资活动有关的现金 = 收到购买股票和债券时支付的已宣告但尚未领取的股利和已到付息期但尚未领取的债券利息及上述投资活动项目以外的其他与投资活动有关的现金流入 以上数据从各科目的明细账中获取 　　18栏、购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 = 按实际办理该项事项支付的现金（不包括固定资产借款利息资本化及融资租赁租赁费，其在筹资活动中反映）以上数据从各科目的总账、明细账中获取  　　19栏、投资所支付的现金 =本期（短期股票投资 + 短期债券投资 + 长期股权投资 + 长期债券投资）及手续费、佣金 以上数据从各科目的总账、明细账中获取  　　20栏、支付的其他与投资活动有关的现金 = 购买时已宣告而尚未领取的现金股利 + 购买时已到付息期但尚未领取的债券利息及其他与投资活动有关的现金流出以上数据从各科目的总账、明细账中获取  　　23栏三、筹资活动产生的现金流量 ：不填　　24栏、吸收投资所收到的现金 = 收到投资人的投资现金 + 发行股票债券收到的现金 - 支付的佣金等发行费用，不能减去支付的审计、咨询费用，其在“支付的其他与筹资活动有关的现金”中反映。

以上数据从各科目的明细账中获取    　　25栏、借款所收到的现金 = 短期借款 + 长期借款收到的现金 以上数据从各科目的明细账中获取  　　26栏、收到的其他与筹资活动有关的现金 = 除上述各项筹资活动以外的其他与筹资活动相关的现（如现金捐赠）以上数据从各科目的明细账中获取  　　28栏、偿还债务所支付的现金 = 偿还借款本金 + 债券本金 以上数据从各科目的明细账中获取  　　29栏、分配股利、利润或偿付利息所支付的现金 = 支付的（现金股利 + 利润 + 借款利息 +债券利息） 以上数据从各科目的明细账中获取  　　30栏、支付其他与筹资活动有关的现金 = 除上述筹资活动支付的现金以外的与筹资活动有关的现金流出（如捐赠现金支出、融资租赁租赁费）以上数据从各科目的明细账中获取    作者：邹梅全 和：0791- 88298151 我的会计群：212702477和87627369 欢迎你们参加我的会计真账实操培训学习地址：江西省南昌市上海路西龙街120号（南昌航空大学大门对面进来）现金流量表 会企03表 编制单位： 年 月　 单位：元 项 目行次金额项 目行次金额一、经营活动产生的现金流量：1　　四、汇率变动对现金的影响额33 销售商品、提供劳务收到的现金2 五、现金及现金等价物净增加额34 收到的税费返还3　补充资料：35　收到的其他与经营活动有关的现金4 1.将净利润调为经营活动的现金流量:36　现金流入小计5  净利润37 购买商品、接受劳务支付的现金6 加:计提资产减值准备38　支付给职工以及为职工支付的现金7  固定资产折旧39 支付的各种税费8  无形资产摊销40 支付的其他与经营活动有关的现金9  长期待摊费用摊销41 现金流出小计10  待摊费用减少42 经营活动产生的现金流量净额11  预提费用增加43 二、投资活动产生的现金流量：12  处置固定资产、无形资产和其他长期资产的损失(减:收益)44 收回投资所收到的现金13　 固定资产报废损失45　取得投资收益所收到的现金14  财务费用46 处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额15  投资损失(减:收益)47 收到的其他与投资活动有关的现金16  递延税款贷项(减:借项)48 现金流入小计17  存货的减少(减:增加)49 购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金18  经营性应收项目的减少(减:增加)50 投资所支付的现金19  经营性应付项目的增加(减:减少)51 支付的其他投资活动有关的现金20  其他52 现金流出小计21  经营活动产生的现金流量的净额53 投资活动产生的现金流量净额22 2.不涉及现金收支的投资和筹资活动54 三、筹资活动产生的现金流量：23  债务转为资本55　吸收投资所收到的现金24　 一年内到期的可转换公司债券56　借款所收到的现金25　 融资租入固定资产57　收到的其他与筹资活动有关的现金26　3.现金及现金等价物净增加情况 :58　现金流入小计27  现金的期末余额59 偿还债务所支付的现金28  减:现金的期初余额60 分配股利、利润或偿付利息所支付的现金29　 加:现金等价物的期末余额61 支付的其他与筹资活动有关的现金30　 减:现金等价物的期初余额62　现金流出小计31  现金及现金等价物净增加额63 筹资活动产生的现金流量净额32 　　 单位负责人：  会计主管： 编制人：  · 赞邹梅全（）带会计学员资料          欢迎会计学员前来参加我的真账实操商品流通企业会计科目使用说明 （小规模纳税人企业账务处理）   一、资产类科目   第101号科目 库 存 现 金   一、 本科目核算企业的库存现金。

企业内部各部门周转使用的备用金，在“其他应收款”科目核算，或单独设置“备用金”科目，不在本科目核算 二、企业收到现金，借记本科目，贷记有关科目；支出现金，借记有关科目，贷记本科目 三、企业应设置“现金日记账”由出纳人员根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记每日终了，应计算当日的现金收入合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符 有外币现金的企业，应分别人民币现金和各种外币现金设置“现金日记账”进行明细核算   第102号科目 银 行 存 款   一、本科目核算企业存入银行的各种存款企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算 企业的外埠存款、银行本票存款、银行汇票存款、国际信用证存款等，在“其他货币资金”科目核算，不记入本科目 二、企业将款项存入银行或其他金融机构，借记本科目，贷记“库存现金”等有关科目；提取和支付存款时，借记“库存现金”等有关科目，贷记本科目 三、企业应按开户银行和其他。