浙江省国家税务局2009年度企业所得税汇算清缴问题解答.doc

浙江省国家税务局度企业所得税汇算清缴征询题解答2010-3-17【打印】【封锁】一、关系企业之间无偿应用资产征询题关系企业之间无偿应用结实资产的，应按照经税务结构调解后的价钞票确认房钞票收入，打算缴纳企业所得税；无偿应用资金的，应按照金融机构同类同期存款利率打算本钞票收入，并打算缴纳企业所得税二、本钞票收入征询题1、企业向股东或其他与企业有关系关系的自然人借钱的本钞票收入，以及企业向除此以外的内部职工或其不人员借钱的本钞票收入，符合国税函[2009]777号文件规那么的，准予在税前扣除企业应供应发票或完税把柄及借钱协议〔公约〕2、企业投资者投资未到位发生的本钞票收入的打算公式为：企业每一打算期不得扣除的借钱本钞票＝该时代借钱本钞票额×〔该时代未缴足注册资本额÷该时代借钱额〕，如该时代未缴足注册资本额大年夜于该时代借钱额，不逾越该时代借钱本钞票额那么企业每一打算期不得扣除的借钱本钞票三、职工福利费征询题1、企业购入空调等配备、配备供职工食堂应用，因所有权未转移，不作视同销售处理配备、配备提取的折旧费在职工福利费中列支2、企业食堂经费应在职工福利费中开支企业应树破标准的内部监控制度，并制作内部公用把柄。

招待客户的开支，应作为业务招待费处理3、企业苏息保护费开支范围应称心三个条件：一是出于义务需要；二是为雇员配备或供应；三是限于实物办法，包括义务服、手套、安全保护用品、防暑落温品等4、实行车改的企业，在公正的标准内以现金办法发放的车改补贴，以及采用报销燃油费办法发放的补贴，应作为交通补贴在职工福利费中开支四、私车公用征询题对纳税人因义务需要租用职工集团汽车，按照租赁公约或协议支付的房钞票，在取得真实合理把柄的基础上，汽油费、过桥过盘川跟停车费等费用，赞同税前扣除；对在租赁期内应用汽车所发生的凭真实合理把柄赞同在税前扣除对应由集团承担的车辆购置税、折旧费以及车辆保险费等不得在税前扣除五、资产丧失落税前扣除征询题1、企业发生股权让渡丧失落除按照有关规那么通过证券买卖所买卖股票等发生的丧失落外，需要报经主管税务结构赞同后才能在税前扣除中介机构评估报告等相关材料；如不符合独破买卖原那么，税务结构有权按《征管法》有关规那么处理报批时，企业应供应股权让渡公约、2、企业发生债权重组丧失落，应按财政部、国家税务总局国税发[2009]88号文件第三十四条第〔十〕款规那么处理，企业应提交丧失落缘故证明材料、存在法律效力的债权重组方案。

3、应收账款三年以上的，单笔数额较小、缺少以弥补清收本钞票的，由企业作出专项说明，对确实不克不迭收回的部分，作丧失落处理4、《企业资产丧失落税前扣除管理办法》第三十四条中的多项丧失落涉及到出具“资产清偿证明〞，“资产清偿证明〞应为由债权人出具的资产清偿过程的说明5、国税发[2009]88号中第二十一条规那么“单项或批量金额较小〔占企业同类存货10%以下、或增加当年应纳税所得、增加红利10%以下、或10万元以下下同〕中〞当年应纳税所得“，应为企业资产报损前的应纳税所得额6、国税发[2009]88号第二十四条规那么“单项或批量较大年夜的结实资产报废、毁损，应由专业技能判定机构出具判定报告〞如无法取得专业技能判定机构判定报告的，由企业内部相关技能部分出具证明7、汇总纳税企业二级以下分支机构资产丧失落由其建账级分支机构报主管税务结构审批六、水电费征询题企业与其他企业或集团共用水电、无法取得水电发票的，应以双方的租用公约、电力或供水公司出具给出租方的原始水电发票或复印件、用水电量联络单等把柄，据真实税前扣除经双方确认的七、人员伤亡赔偿收入及特不工种判定征询题1、企业在花费经营过程中，因过失造本钞票企业或非本企业人员伤亡，其赔付的赔偿金，在国家相关赔偿标准范围内准予税前扣除。

2、按照《实施条例》第三十六条规那么，除企业按照国家有关规那么为特不工种职工支付的人身安全保险费跟国务院财政、税务主管部分规那么可扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或职工支付的商业保险费，照《中华国夷易近共跟国特不工种名录》不得扣除特不工种职工〞的具体工种可参八、岁终已计提但未理论发放或已支付但未取得相关把柄的征询题企业岁终已计提但未理论发放的工资薪金、暂估入账的材料本钞票及相关费用，或取得发票的可以在税前扣除在汇算清缴终了之前发放九、新办企业征询题1、新办企业经营期缺少一年的，判定有用税率时，依如理论经营期打算，不需换算成年度应纳税所得额2、企业在筹建时代发生的业务招待费、业务鼓吹费、告空费等三项费用，在企业取得第一笔销售〔业务〕收入确当年按税法则那么比例打算扣除十、建筑安装企业动工时辰逾越12个月及跨年度征询题建筑安装企业，动工前收到了预12个月的，按照纳税年度内动工进度或者完成的义务量确认收入的完成；12个月内的，按国税函[2008]875号文第二条规那么确认劳务收入收款，动工时辰逾越十一、结实资产投资征询题企业通过各种办法取得的结实资产，必须取得正式发票或相关完税把柄对投资方以实物资产〔结实资产〕投入的，投资方应分析为资产销售跟投资两项业务处理，被投资企业应供应该实物资产符合上述税务处理的按照，折旧可在税前扣除。

计提的十二、鉴定征收企业相关征询题1、鉴定征收企业在年度中间调解为查账征收的，应先结清税款，再按查账征收方式预缴申报，年终汇算清缴2、处于连续花费经营时代的企业，假设某一年度采用鉴定征收办法，往终年度发生的红利弗成用当前年度所得弥补十三、夷易近政福利企业增值税退税收入征免企业所得税征询题按照国税办函[2009]547号《王力副局长赴浙江、宁波调研时代上层税务结构反响当前税出义务中存在征询题及建议的函》精神，夷易近政福利企业取得的增值税退税收入，免予征收企业所得税十四、农林牧渔业税收优惠征询题1、《企业所得税法》第二十七条第一款“企业从事农林牧渔业工程的所得，可以免、减征企业所得税〞本条目仅指企业农林牧渔业工程的所得入如让渡财产所得、房钞票所得、接受捐赠所得弗成享受税收优惠企业取得的其他收2、企业购置珍贵树木跟盆景，种植一段时辰后出售，应按照规那么区分林木跟花卉，分不有用免征或减半征收企业所得税政策十五、状况保护、节能节水工程管理征询题1、企业从状况况保护、节能节水工程的，待符合《状况保护、节能节水工程企业所得税优惠目录〔试行〕》有关条件、通过相关验收后可享受三免三减半税收优惠，享受优惠的时辰从工程取得第一笔花费经营收入所属纳税年度起开始打算。

程暂参考大年夜众基础配备工程备案有关规那么相关备案流2、原老办的从状况况保护、节能节水工程的企业，在总局清楚前，暂按大年夜众基1月1日后经赞同的状况保护、节能节水工程础配备工程有关规那么处理，即于才可享受税收优惠十六、高新技能企业征询题对于已经认定的高新技能企业，如觉察当年相关指标不符合有关规那么条件的，应及时提请认定机构复核其是否存在高新技能企业资格浙江省国家税务局所得税处。