本量利分析最新课件.ppt

第九章 本量利分析本量利分析 最新9.1 本量利分析概述•本量分析的基本涵义•本量利分析的基本假定•本量利关系的基本公式•贡献毛益及其相关指标的计算本量利分析 最新本量分析的基本涵义 本量利分析（ 简称为CVP分析)是成本—业务量—利润关系分析的简称，是指在变动成本计算模式的基础上，以数学化的会计模型与图式来揭示固定成本、变动成本、销售量、单价、销售额、利润等变量之间的内在规律性联系，为会计预测、决策和规划提供必要的财务信息的一种定量分析方法本量利分析 最新本量利分析的基本假定★成本性态分析的假定 ★相关范围及线性假定 ★产销平衡★品种结构稳定的假定 本量利分析 最新本量利关系的基本公式营业利润=销售收入－变动成本－固定成本=销量×单价-销量×单位变动成本-固定成本保本保利公保本保利公式以其为基式以其为基础推导础推导本量利分析 最新本量利的基本方程式的变形(1)确定单价本量利分析 最新(2)确定销售量本量利分析 最新 (3)确定单位变动成本 本量利分析 最新贡献毛益及其相关指标的计算•贡献毛益总额•单位贡献毛益•贡献毛益率•变动成本率本量利分析 最新贡献毛益总额 贡献毛益是指产品的销售收入与相应变动成本之间的差额 。

贡献毛益＝销售收入－变动成本贡献毛益＝销售收入－变动成本 ＝＝单位贡献毛益单位贡献毛益×销售量销售量 ＝＝销售收入销售收入×贡献毛益率贡献毛益率 ＝＝固定成本＋营业利润固定成本＋营业利润 本量利分析 最新单位贡献毛益 单位贡献毛益是指产品的销售单价减去单位变动成本后的差额 单位贡献毛益＝单价－单位变动成本 ＝贡献毛益总额/销售量 ＝销售单价×贡献毛益率 本量利分析 最新贡献毛益方程式的变形•即在息税前利润确定的前提下，计算销量、单位贡献毛益和固定成本总额 本量利分析 最新•（（1）确定）确定销量量本量利分析 最新（2）确定单位贡献毛益本量利分析 最新 （（3）确定固定成本）确定固定成本 本量利分析 最新贡献毛益率 贡献毛益率是指贡献毛益总额占销售收入总额的百分比 贡献毛益率＝贡献毛益总额贡献毛益率＝贡献毛益总额/销售收入销售收入×100% ＝单位贡献毛益＝单位贡献毛益/单价单价×100% ＝＝1－变动成本率－变动成本率本量利分析 最新变动成本率 变动成本率是指变动成本占销售收入的百分比。

变动成本率变动成本率=变动成本变动成本/销售收入销售收入×100% =单位变动成本单位变动成本/单价单价×100% =1－－贡献毛益率贡献毛益率 本量利分析 最新•在目标利润明确，其他条件已知的前提下，确定销售收入、贡献毛益率和固定成本总额等指标 （2）确定贡献毛益率 （3）确定固定成本 固定成本=销售收入×贡献毛益率-目标利润 （1）确定销售收入贡献毛益率方程式的变形本量利分析 最新9.2 单一品种的保本分析•保本分析的基本概念•保本点的确定•企业经营安全程度的评价指标•关于保本状况的进一步研究本量利分析 最新保本分析的基本概念 保本分析就是研究当企业恰好处于保本状态时本量利关系的一种定量分析方法 收支相收支相等、损等、损益平衡、益平衡、不盈不不盈不亏、利亏、利润为零润为零 本量利分析 最新保本点的确定 保本点（BEP）是指能使企业达到保本状态的业务量的总称单一品种的单一品种的保本点表现保本点表现形式形式保本量（保本量（BEPBEP量）量） 保本额（保本额（BEPBEP额）额） 本量利分析 最新单一品种保本点的确定方法 在本量利关系基本公式的基础上，根据保本点的定义，得出下列公式：本量利分析 最新企业经营安全程度的评价指标•安全边际指标 •保本作业率指标 本量利分析 最新安全边际指标表现形式：★安全边际销售量，简称安全边际量 ★安全边际销售额，简称安全边际额 ★安全边际率 安全边际是指现有或预计的销售业务量与保本点业务量之间的差量。

它们是正指标 本量利分析 最新安全边际计算公式本量利分析 最新•安全边际的数据越大，发生亏损的可能性降低，企业经营越安全本量利分析 最新安全边安全边际率际率10%以以下下10～～20%20～～30%30～～40%40%以以上上安全程安全程度度危险危险值得注值得注意意比较安比较安全全安全安全很安全很安全企业经营安全性检验标准企业经营安全性检验标准 安全边际指标越大安全边际指标越大越好越好本量利分析 最新安全边际率与保本点•引入安全边际的概念，息税前利润有多种表达方式：• 息税前利润=销售收入-变动成本-固定成本 =贡献毛益总额-固定成本 =正常销售收入×贡献毛益率-保本点销售收 入×贡献毛益率 =（正常销售额-保本点销售额）×贡献毛益率 =安全边际额×贡献毛益率 =（正常销售量-保本点销售量）×单位贡献毛 益• = 安全边际×单位贡献毛益本量利分析 最新•如果上式两侧同时除以计划或实际销售量（额），可得：•销售利润率=安全边际率×贡献毛益率 =安全边际率×（1-变动成本率） 可见，企业可以通过提高安全边际率或提高贡献毛益率（或降低变动成本率）提高企业利润。

本量利分析 最新保本作业率指标 保本作业率又叫“危险率”，是指保本点业务量占现有或预计销售业务量的百分比，该指标是一个反指标，越小说明越安全 本量利分析 最新保本作业率指标安全边际率＋保本作业率＝1 本量利分析 最新◆不盈不亏◆收支相等◆利润为零◆贡献毛益等于固定成本◆安全边际各项指标均为零◆保本作业率为100%企业一定企业一定处于保本处于保本状态状态本量利分析 最新9.3 盈利条件下的本量利分析•保利点及其计算•保净利点及其计算•保利成本及其计算•保利单价及其计算•利润与其他因素的关系本量利分析 最新保利点及其计算 保利点是指在单价和成本水平确定情况下， 为确保预先确定的目标利润能够实现，而应达到的销售量和销售额的统称保利量保利量 保利额保利额 保利点保利点 本量利分析 最新保利点计算公式本量利分析 最新保净利点及其计算 保净利点又称实现目标净利润的业务量保净利量保净利量 保净利额保净利额 保净利点保净利点 本量利分析 最新保净利点计算公式本量利分析 最新9.4 单一品种条件下本量利分析的其他问题•有关因素变动对相关指标的影响•本量利关系图本量利分析 最新有关因素变动对相关指标的影响单价↑，单位贡献毛益↑，保本点↓保利点↓，安全边际↑单位变动成本↑，单位贡献毛益↓，保本点↑，保利点↑，安全边际↓固定成本↑，单位贡献毛益不变，保本点↑，保利点↑，安全边际↓销售量↑，单位贡献毛益不变，保本点不变，保利点不变，安全边际↑单价、销售量上升，利润上升单价、销售量上升，利润上升单位变动成本、固定成本上升，利润下降单位变动成本、固定成本上升，利润下降本量利分析 最新本量利关系图•传统式本量利关系图•贡献式本量利关系图•利润—业务量式本量利关系 本量利分析 最新1、传统式本量利关系图 该图以固定成本为基础，能清晰地反映出固定成本总额不变性的特点；同时能揭示安全边际、保本点、利润三角区与亏损三角区的关系。

本量利分析 最新传统式本量利关系图Total$Activity LevelFixed Costs本量利分析 最新Traditional CVP GraphTotal$Activity LevelFixed CostsTotal Costs本量利分析 最新Traditional CVP GraphTotal$Activity LevelTotal CostsVariable Costs本量利分析 最新Traditional CVP GraphTotal$Activity LevelTotal CostsTotal Revenues本量利分析 最新Traditional CVP GraphTotal$Activity LevelTotal CostsTotal RevenuesBEPLossProfit本量利分析 最新2、贡献式本量利关系图 贡献式本量利关系图是一种将固定成本置于变动成本线之上，能直观地反映贡献边际、固定成本及利润之间关系的图形 本量利分析 最新贡献式本量利关系图Total$Activity LevelVariable Costs本量利分析 最新Contemporary CVP GraphTotal$Activity LevelTotal RevenuesVariable Costs Contribution Margin本量利分析 最新Contemporary CVP GraphTotal$Activity LevelTotal RevenuesTotal CostsTotal Variable Costs本量利分析 最新Contemporary CVP GraphTotal$Activity LevelTotal RevenuesTotal CostsTotal Variable CostsBEP本量利分析 最新3、利润—业务量式本量利关系 利润—业务量式本量利关系图是一种以横轴代表业务量，纵轴代表利润或贡献毛益，能直观地反映业务量与贡献毛益、固定成本及利润之间关系的图形。

本量利分析 最新利量图$Activity Level本量利分析 最新Profit-Volume Graph$Activity LevelFixed Costs本量利分析 最新Profit-Volume Graph$Activity LevelFixed CostsBEP本量利分析 最新Profit-Volume Graph$Activity LevelFixed CostsBEP本量利分析 最新9.5 多品种条件下的本量利分析•综合贡献毛益率法•联合单位法•分算法本量利分析 最新综合贡献毛益率法本量利分析 最新本量利分析 最新•例：项目项目甲产品甲产品乙产品乙产品丙产品丙产品预计产销数量（件）6 0004 0001 500产品单位价格（元）10 2040预计产品销售额（元）60 000 80 00060 000单位变动成本（元）61532固定成本总额（元）28 000本量利分析 最新 在其他条件不变的前提下，企业应积极采取措施，努力提高贡献毛益率水平较高的产品的销售比重，降低贡献毛益率水平较低的产品的销售比重，从而提高企业的综合贡献毛益率水平，达到降低全厂保本额和保利额的目的。

本量利分析 最新联合单位法 联合单位法是指在事先掌握多品种之间客观存在的相对稳定产销实物量比例的基础上，确定每一联合单位的单价和单位变动成本，进行多品种条件下本量利分析的一种方法 本量利分析 最新联合单位法计算公式某产品保本量＝联合保本量×该产品销量比 某产品保利量＝联合保利量×该产品销量比 本量利分析 最新分算法 分算法是指在一定条件下，将全厂固定成本按一定标准在各种产品之间进行分配，然后再对每一个品种分别进行本量利分析的方法 本量利分析 最新9.6 保本点的敏感性分析 保本点敏感性分析是指在现有或预计销售量的基础上测算影响保本点的各个因素单独达到什么水平度时仍能确保企业不亏损的一种敏感性分析方法 本量利分析 最新敏感系数的确定本量利分析 最新敏感系数的简单确定方法•敏感系数与参数值及目标值关系参数参数值中中间变量量目目标值单价价销售收入售收入息税前利息税前利润单位位变动成本成本变动成本成本总额销售量售量贡献毛益献毛益总额固定成本固定成本总额固定成本固定成本总额本量利分析 最新总结•（1）敏感程度按由大到小排列，正数表明参数值与目标值同方向变化，负数表明参数值与目标值反方向变化；•（2）盈利产品单价一定是最敏感，业务量敏感系数一定不会最低；•（3）单价与单位变动成本敏感系数之差等于业务量敏感系数；•（4）业务量敏感系数与固定成本敏感系数相差1。

本量利分析 最新参数变量临界值的确定(最大最小法)本量利分析 最新9.7 本量利分析的应用 1、各因素变动对利润的影响• 企业在进行生产经营活动之前，应知晓各因素在特定水平下所决定的利润，并分析每个因素的改变可能对利润产生的影响，从而判定某个经济行为在经济上是否具有可行性本量利分析 最新2、目标利润下各因素应达到的水平• 1）目标利润下某因素应达到的水平 为实现既定的利润水平，可以提高单价、增加销售量、减少固定成本或降低单位变动成本，如果借助单一渠道就能够顺利完成，说明企业尚有潜力可以挖掘，可以进一步提高利润水平，全面提升企业的管理水平本量利分析 最新 2）采取综合措施实现目标利润•假设【例9-8】的企业为充分利用闲置生产能力，准备将产品降价出售，为通过产品的市场占有率，企业拟采取“薄利多销”的措施，将价格下调10%，为此，销售量必须达到：销售部门对方认为仅能销售2 500件，单位变动成本应控制为： 本量利分析 最新•生产部门认为，目前只能将单位变动成本控制在3.6元，降低固定成本入手• 目标固定成本=新销量（新单价-新单位变动成本）-目 标利润 =2500（9-3.6）-10000=3500（元） •如果降价10%是必须的，要想完成10000元的目标利润，至少要同时达到销售量2 500件，单位变动成本控制在3.6元，固定成本减少到3500元的条件。