会计基础会计账簿概述.doc

教案电子版备课人学科会计根底授课时间10. 24授课班级13会计2班课时数2教学课题会计账簿概述教学目标要求学生掌握会计账簿的概念、分类方法教学重点八、、会计账簿的概念、分类方法教学难点八、、会计账簿的概念、分类方法教学准备教具教学过程概述：填制会计凭证后之所以还要设置和登记账簿， 是由于二者虽然都是用来 记录经济业务，但二者具有的作用不同在会计核算中，对每一项经济 业务，都必须取得和填制会计凭证，因而会计凭证数量很多，又很分散， 而且每凭证只能记载个别经济业务的容， 所提供的资料是零星的，不能 全面、连续、系统地反映和监视一个经济单位在一定时期某一类和全部 经济业务活动情况，且不便于日后查阅因此，为了给经济管理提供系 统的会计核算资料，各单位都必须在凭证的根底上设置和运用登记账簿 的方法，把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理， 生成有用的会计信息，从而为编制会计报表、进展会计分析以及审计提 供主要依据⑴意义：1•通过账簿的设置和登记，记载、储存会计信息将会计凭证所记录的经济业务记入有关账簿，可以全面反映会计主体在 一定时期所发生的各项资金运动，储存所需要的各项会计信息。

2•通过账簿的设置和登记、分类、汇总会计信息账簿由不同的相互关联的账户所构成， 通过账簿记录，一方面可以分门 别类地反映各项会计信息，提供一定时期经济活动的详细情况； 另一方 面可以通过发生额、余额计算，提供各方面所需要的总括会计信息，反映财务状况及经营成果会计账簿3•通过账簿的设置和登记，检查、校正会计信息账簿记录是会计凭证信息的进一步整理4.通过账簿的设置和登记，编表、输出会计信息 为了反映一定日期的财务状况及一定时期的经营成果， 应定期进展结账工作，进展有关账簿之间的核对，计算出本期发生额和余额，据以编制 会计报表，向有关各方提供所需要的会计信息分类按用途分类1〕序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺 序逐日逐笔进展登记的账簿序时账簿是会计部门按照收到会计凭证的 先后顺序进展登记的在会计工作开展的早期，就要求必须将每天发生 的经济业务逐日登记，以便记录当天业务发生的金额 因而习惯地称序 时账簿为日记账序时账簿按其记录容的不同，又分为普通日记账和特 种日记账两种普通日记账是将企业每天发生的所有经济业务， 不管其 性质如何，按其先后顺序，编成会计分录记入账簿；特种日记账是按经 济业务性质单独设置的账簿，它只把特定工程按经济业务顺序记入账 簿，反映其详细情况，如库存现金日记账和银行存款日记账。

特种日记 账的设置，应根据业务特点和管理需要而定，特别是那些发生繁琐、需严加控制的工程，应予以设置如：普通日记账、现金日记账、银行存 款日记账2〕分类账簿：对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别而设置的分类账户进展登记的账簿分类账簿按会计账簿其提供核算指标的详细程度不同，又分为总分类账和明细分类账总分 类账，简称总账，是根据总分类科目开设账户，用来登记全部经济业务， 进展总分类核算，提供总括核算资料的分类账簿明细分类账，简称明 细账，是根据明细分类科目开设账户，用来登记某 一类经济业务，进展 明细分类核算，提供明细核算资料的分类账簿3〕备查账簿：又称辅助账簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要 账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进展补充登记时使 用的账簿它可以对某些经济业务的容提供必要的参考资料备查账簿 的设置应视实际需要而定，并非一定要设置，而且没有固定格式如设 置租入固定资产登记簿、代销商品登记簿等按账页格式分类会计账簿1〕两栏式帐簿：只有借方和贷方两个根本金额的账簿 〔各种收入、费用类账户都可以采用两栏式帐簿〕2〕三栏式帐簿：设有借方、贷方和余额三个根本栏目的账簿〔日记账、总分类账、资本、债权、债务明细帐〕3〕多栏式帐簿：在账簿的两个根本栏目及借方和贷方按需要分设假设干专栏的账簿。

〔收入、费用明细帐〕4〕数量金额式账簿：借方、贷方和金额三个栏目都分设数量、单价和 金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量 〔原材料、库存商品、产成品等明细帐通常采用数量金额式账簿〕会计账簿5）横线登记式账簿：在同一帐页的同一行，记录某一项经济业务从发生 到完毕的相关容按外形特征分类1〕订本账：订本式账簿，简称订本账，是在启用前将编有顺序页码的 —定数量账页装订成册的账簿这种账簿，一般适用于重要的和具有统 驭性的总分类账、现金日记账和银行存款日记账优点：可以防止账页散失，防止账页被抽换，比拟平安缺点：同一账簿在同一时间只能由一人登记， 这样不便于会计人员分工 协作记账，也不便于计算机打印记账〔特种日记账，如库存现金日记账和银行存款日记账， 以及总分类账必 须采用订本帐形式〕2〕活页账：活页式账簿，简称活页账，是将一定数量的账页置于活页 夹，可根据记账容的变化而随时增加或减少局部账页的账簿 活页账一般适用于明细分类账优点：可以根据实际需要增添账页，不会浪费账页，使用灵活，并且便 于同时分工记账缺点：账页容易散失和被抽换〔各种明细分类账可采用活页账形式〕3〕卡片帐：卡片式账簿，简称卡片账，是将一定数量的卡片式账页存放于专设的卡片箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。

卡片账一般 适用低值易耗品、固定资产等的明细核算 〔在我国一般只对固定资产明细帐采用卡片帐形式〕5根本容会计账簿各单位均应按照会计核算的根本要求和会计规的有关规定， 结合本单位 经济业务的特点和经营管理的需要， 设置必要的账簿，并认真做好记账 工作各种账簿的形式和格式多种多样，但均应具备以下组成容：1、 封面：主要标明账簿的名称，如总分类帐簿、现金日记账、银行存 款日记账2、 扉页：标明会计账簿的使用信息，如科目索弓I、账簿启用和经管人 员一览表等.3、 账页：账簿用来记录经济业务事项的载体，其格式反映经济业务容 的不同而有所不同但其容应当包括：会计账簿1〕账户的名称，以及科目、二级或明细科目2〕登记账簿的日期栏3〕记账凭证的种类和号数栏4〕摘要栏，所记录经济业务容的简要说明5〕金额栏，记录经济业务的增减变动和余额6〕总页次和分户页次栏6根本要求依据？会计根底工作规？第六十条规定〔以下简称？规？〕，登记会计账簿的根本要：〔1〕准确完整登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务容摘要、金额和其他有关资料逐项记入账，做到数字准确、 摘要清楚、登记及时、字迹工整〃每一项会计事项，一方面要记入有 关的总账，另一方面要记入该总账所属的明细账。

账簿记录中的日期，应该填写记账凭证上的日期；以自制的原始凭证，如收料单、领料单等， 作为记账依据的，账簿记录中的日期应按有关自制凭证上的日期填列会计账簿登记账簿要及时，但对各种账簿的登记间隔应该多长， ？规?未作统一规定一般说来，这要看本单位所采用的具体会计核算形式而定 〔2〕注明记账符号登记完毕后，要在记账凭证上签名或者盖章，并注明 已经登账的符号，表示已经记账〃在记账凭证上设有专门的栏目供注 明记账的符号，以免发生重记或漏记〔3〕文字和数字必须整洁清晰， 准确无误在登记书写时，不要滥造简化字，不得使用同音异义字，不得写怪字体；摘要文字紧靠左线；数字要写在金额栏，不得越格错位、 参差不齐；文字、数字字体大小适中，紧靠下线书写，上面要留有适当 空距，一般应占格宽的1/2，以备按规定的方法改错记录金额时，如 为没有角分的整数，应分别在角分栏写上 “0〃，不得省略不写，或以“一〃号代替阿拉伯数字一般可自左向右适当倾斜， 以使账簿记录整 齐、清晰为防止字迹模糊，墨迹未干时不要翻动账页；夏天记账时， 可在手臂下垫一块软质布或纸板等书写，以防汗浸 〔4〕正常记账使用蓝黑墨水登记账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写， 不得使用圆 珠笔〔银行的复写账簿除外〕或者铅笔书写。

〃在会计的记账书写中， 数字的颜色是重要的语素之一，它同数字和文字一起传达出会计信息 如同数字和文字错误会表达错误的信息， 书写墨水的颜色用错了，其导 致的概念混乱也不亚于数字和文字错误 〔5〕特殊记账使用红墨水以下情况，可以用红色墨水记账：①按照红字冲账的记账凭证，冲销 错误记录；②在不设借贷等栏的多栏式账页中，登记减少数；③在三栏 式账户的余额栏前，如未印明余额方向的，在余额栏登记负数余额；④ 根据国家统一会计制度的规定可以用红字登记的其他会计记录〃 在这几种情况下使用红色墨水记账是会计工作中的惯例 财政部会计司编辑的？会计制度补充规定及问题解答〔第一辑〕？，在解答“应交税金 —— 应交增值税〃明细账户的设置方法时， 对使用红色墨水登记的情况作了 一系列较为详尽的说明：在“进项税额〃专栏中用红字登记退回所购货 物应冲销的进项税额；在“已交税金〃专栏中用红字登记退回多交的增 值税额；在“销项税额〃专栏中用红字登记退回销售货物应冲销的销项税额，以及在“出口退税〃专栏中用红字登记出口货物办理退税后发生 退货或者退关而补交已退的税款 〔6〕顺序连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页。

如果发生跳行、隔页，更不得随 便更换账页和撤出账页，作废的账页也要留在账簿中，如果发生跳行、 隔页，应当将空行、空页划线注销，或者注明 ‘此行空白’、‘此页空 白’字样，并由记账人员签名或者盖章〃这对堵塞在账簿登记中可能 出现的漏洞，是十分必要的防措施 〔7〕结出余额凡需要结出余额的账户，结出余额后，应当在‘借或贷’等栏写明‘借’或者‘贷’ 等字样没有余额的账户，应当在‘借或贷’等栏写‘平’字，并在余 额栏用‘0'表示现金日记账和银行存款日记账必须逐日结出余额〃 一般说来，对于没有余额的账户，在余额栏标注的‘0'应当放在“元〃 位〔8〕过次承前每一账页登记完毕结转下页时，应当结出本页 合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏， 井在摘要栏注 明‘过次页’和‘承前页’字样；也可以将本页合计数及金额只写在下 页第一行有关栏，并在摘要栏注明‘承前页’字样〃也就是说，“过 次页〃和“承前页〃的方法有两种：一是在本页最后一行结出发生额合 计数及余额，然后过次页并在次页第一行承前页； 二是只在次页第一行 承前页写出发生额合计数及余额，不在上页最后一行结出发生额合计数 及余额后过次页 〔9〕登记发生错误时，必须按规定方法更正，严禁刮、擦、挖、补，或使用化学药物去除字迹。

发现过失必须根据过失的 具体情况采用划线更下、红字更正、补充登记等方法更正 〔10〕定期打印规？第六十一条对实行会计电算化的单位提出了打印上的要求：“实行会计电算化的单位，总账和明细账应当定期打印〃： “发生收款和付款业务的，在输入收款凭证和付款凭证的当天必须打印出现金 日记账和银行存款日记账，并与库存现金核对无误〃这是因为在以机 器或其他磁性介质储存的状态下，各种资料或数据的直观性不强，而且 信息处理的过程不明，不便于进展某些会计操作和进展部或外部审计， 对会计信息的平安和完整也不利7记账规那么1•登记账簿的依据为了保证账簿记录的真实、正确，必须根据审核无误的会计凭证登账 各单位每天发生的各种经济业务，都要记账，记账的依据是会计凭证2•登记账簿的时间各种账簿应当每隔多长时间登记一次，没有统一规定但是，一般的原 那么是：总分类账要按照单位所采用的会计核算形式及时登账； 各种明细分类账，要根据原始凭证、原始。