财产税法概述 (powerpoint 39页).pptx

第六章财产税法第六章财产税法财产税法是调整财产税收征纳财产税法是调整财产税收征纳关系的法律规范的总称关系的法律规范的总称 第一节第一节 财产税法概述财产税法概述 第二节第二节 房产税法房产税法 第三节第三节 契税法契税法 第一节第一节 财产税法概述财产税法概述一、财产税的概念和特征一、财产税的概念和特征（一）财产税的概念（一）财产税的概念财产税，是指以纳税人所拥有或支配的某些财产为征财产税，是指以纳税人所拥有或支配的某些财产为征税对象的一类税它在性质上是属于直接税、对物税，且税对象的一类税它在性质上是属于直接税、对物税，且一般为地方税一般为地方税财产税的课税对象是财产各国在选择财产税的征税财产税的课税对象是财产各国在选择财产税的征税对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则对象时，一般只对不动产和有形动产征税，对无形动产则不予征税不予征税二）财产税的特征（二）财产税的特征1. 财产税以财产为征税对象，是对社会财富的存量课财产税以财产为征税对象，是对社会财富的存量课税2. 财产税属于直接税，税负难以转嫁财产税属于直接税，税负难以转嫁3财产税通常是地方税，是地方政府财政收入的主财产税通常是地方税，是地方政府财政收入的主要来源。

要来源第一节第一节 财产税法概述财产税法概述二、财产税的分类二、财产税的分类(一一)一般财产税与个别财产税一般财产税与个别财产税按课征方式不同，财产税可分为一般财产税按课征方式不同，财产税可分为一般财产税与个别财产税与个别财产税一般财产税又称为综合财产税，是对纳税人一般财产税又称为综合财产税，是对纳税人所拥有的一切财产实行综合课征的财产税一般所拥有的一切财产实行综合课征的财产税一般财产税主要包括选择性一般财产税和净值税财产税主要包括选择性一般财产税和净值税个别财产税又称为特别财产税，是对纳税人个别财产税又称为特别财产税，是对纳税人的某些财产单独课征或合并课征的财产税主要的某些财产单独课征或合并课征的财产税主要包括土地税、房屋税和不动产税包括土地税、房屋税和不动产税第一节第一节 财产税法概述财产税法概述（二）静态财产税与动态财产税（二）静态财产税与动态财产税按课税对象不同，财产税可分为静态财产税与动态财按课税对象不同，财产税可分为静态财产税与动态财产税静态财产税，是对纳税人在一定时期内权利未发生变静态财产税，是对纳税人在一定时期内权利未发生变动的财产，按其数量或价值进行课征的财产税其特点是动的财产，按其数量或价值进行课征的财产税。

其特点是凡纳税人在一定时期内享有财产的占有、用益等权利，就凡纳税人在一定时期内享有财产的占有、用益等权利，就必须依法纳税；在征收时间上通常是定期征收如房产税、必须依法纳税；在征收时间上通常是定期征收如房产税、地产税等地产税等动态财产税，是对在一定时期所有权发生变动和转移动态财产税，是对在一定时期所有权发生变动和转移的财产征收的一种财产税它以财产所有权的变动和转移的财产征收的一种财产税它以财产所有权的变动和转移作为课征条件，其特点是在财产变动或转移时一次征收作为课征条件，其特点是在财产变动或转移时一次征收如遗产税、赠与税、契税等如遗产税、赠与税、契税等第一节第一节 财产税法概述财产税法概述（三）财产价值税与财产增值税（三）财产价值税与财产增值税按课征标准不同，财产税可分为财产价值税与财产增按课征标准不同，财产税可分为财产价值税与财产增值税财产价值税，是按财产的价值课征的财产税其征收财产价值税，是按财产的价值课征的财产税其征收标准一般包括按财产总价值、财产净价值、财产实际价值标准一般包括按财产总价值、财产净价值、财产实际价值等几种情况等几种情况财产增值税，是按财产的增值部分课征的财产税，不财产增值税，是按财产的增值部分课征的财产税，不考虑财产的购入价值和净值，只对在财产发生增值变动时，考虑财产的购入价值和净值，只对在财产发生增值变动时，就其增加的价值部分课税。

就其增加的价值部分课税三、财产税法原则三、财产税法原则（一）（一） 节制财富过度集中原则节制财富过度集中原则（二）增加财政收入和加强国家对财产的监管原则（二）增加财政收入和加强国家对财产的监管原则（三）（三） 公平税负及灵活制宜原则公平税负及灵活制宜原则（四）（四） 协调与接轨原则协调与接轨原则四、财产税法的体系四、财产税法的体系第二节第二节 房产税法房产税法一、房产税法的概念和现状一、房产税法的概念和现状房产税法，是指调整房产税征纳关系的房产税法，是指调整房产税征纳关系的法律规范的总称法律规范的总称 房产税，是指以房产为征税对象，房产税，是指以房产为征税对象，按房按房产的计税余值或房产的租金收入产的计税余值或房产的租金收入为计税依为计税依据，向房产的所有人或使用人征收的一种据，向房产的所有人或使用人征收的一种财产税对于财产税对于独立于房屋之外的建筑物，独立于房屋之外的建筑物，如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等则不如围墙、烟囱、水塔、室外游泳池等则不属于房产属于房产房产税属于地方税种房产税属于地方税种第二节第二节 房产税法房产税法二、我国房产税的特点二、我国房产税的特点(1)是房产税属于财产税中的个别财产税，是房产税属于财产税中的个别财产税，其征税对象只是房屋；其征税对象只是房屋；(2)是征收范围限于城镇的经营性房屋；是征收范围限于城镇的经营性房屋；(3)是区别房屋的经营使用方式规定征税是区别房屋的经营使用方式规定征税办法，对于自用房屋、承典房屋按房产计办法，对于自用房屋、承典房屋按房产计税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税余值征收，对于出租房屋按租金收入征税。

税第二节第二节 房产税法房产税法u一、纳税义务人一、纳税义务人u在征税范围内的在征税范围内的房屋产权所有人房屋产权所有人为纳税人为纳税人1.产权属国家所有的产权属国家所有的经营管理单位经营管理单位2. 产权属集体和个人的产权属集体和个人的集体单位和个人集体单位和个人3.2产权出典的产权出典的承典人承典人4.3产权所有人、承典人不在房屋所在地的产权所有人、承典人不在房屋所在地的房产代管人或使用人房产代管人或使用人第二节第二节 房产税法房产税法 4. 房产产权未确定及租典纠纷未解决的房产产权未确定及租典纠纷未解决的房产代管人或使用人房产代管人或使用人 5. 纳税单位和个人无租使用房产管理部门、纳税单位和个人无租使用房产管理部门、免税单位及纳税单位的房产免税单位及纳税单位的房产使用人使用人【重要变化】自【重要变化】自2009年年1月月1日起，外商投资企业、外国企日起，外商投资企业、外国企业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂业和组织以及外籍个人，依照中华人民共和国房产税暂行条例缴纳房产税行条例缴纳房产税 第二节第二节 房产税法房产税法（二）征税范围（二）征税范围房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，房产税以在我国境内用于生产经营的房屋为征税对象，与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的与房屋不可分割的各种附属设备或一般不单独计算价值的配套设施，也应作为房屋一并征税。

配套设施，也应作为房屋一并征税征税范围包括：征税范围包括：1、城市，、城市，是指国务院批准设立的市是指国务院批准设立的市2、县城，、县城，是指县人民政府所在地是指县人民政府所在地3、建制镇，、建制镇，是指经省、自治区、直辖市任命政府批是指经省、自治区、直辖市任命政府批准设立的建制镇准设立的建制镇为镇人民政府所在地，不包括所辖的行为镇人民政府所在地，不包括所辖的行政村 4、工矿区，、工矿区，是指符合规定的工矿区是指符合规定的工矿区但不包括农村但不包括农村第二节第二节 房产税法房产税法（三）税率（三）税率我国现行的房产税采用的是比例税率：我国现行的房产税采用的是比例税率：从价计征的税率为从价计征的税率为1.2，这里的从价，这里的从价计征，是指按照房产的计税余值征税；计征，是指按照房产的计税余值征税；从租计征的税率为从租计征的税率为12，是指按照房产，是指按照房产的租金收入计征的租金收入计征第二节第二节 房产税法房产税法1、房产的、房产的计税价值计税价值从价计征从价计征按按房产原值房产原值一次减除一次减除后的后的余值余值计算计算房产的原值减除规定比例后的剩余价值房产的原值减除规定比例后的剩余价值（四）应纳税额的计算（四）应纳税额的计算 【注意】自【注意】自2009年年1月月1日起，对依照房产原值计税的房产，日起，对依照房产原值计税的房产，不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原不论是否记载在会计账簿固定资产科目中，均应按照房屋原价计算缴纳房产税。

房屋原价应根据国家有关会计制度规定价计算缴纳房产税房屋原价应根据国家有关会计制度规定进行核算进行核算 第二节第二节 房产税法房产税法1、从价计征应纳税额应税房产原值应纳税额应税房产原值（扣除比例扣除比例）1.2 具体由省、自治区、直辖市人民政府在具体由省、自治区、直辖市人民政府在1030范范围内确定围内确定第二节第二节 房产税法房产税法需要注意的特殊问题：需要注意的特殊问题：以房产联营投资的，房产税计税依据以房产联营投资的，房产税计税依据应区别对待：应区别对待：（1）以房产联营投资，共担经营风险）以房产联营投资，共担经营风险的，以房产余值为计税依据计征房产税；的，以房产余值为计税依据计征房产税；（2）以房产联营投资，收取固定收入，）以房产联营投资，收取固定收入，不承担经营风险，只收取固定收入的，实不承担经营风险，只收取固定收入的，实际是以联营名义取得房产租金，因此应由际是以联营名义取得房产租金，因此应由出租方按租金收入计征房产税出租方按租金收入计征房产税第二节第二节 房产税法房产税法【例题【例题单选题】某企业有一处房产原值单选题】某企业有一处房产原值1000万万元，元，2008年年7月月1日用于投资联营（收取固定收入，日用于投资联营（收取固定收入，不承担联营风险），投资期为不承担联营风险），投资期为5年。

已知该企业年已知该企业当年取得固定收入当年取得固定收入50万元，当地政府规定的扣除万元，当地政府规定的扣除比例为比例为20%该企业2008年应缴纳房产税（）年应缴纳房产税（） A.6.0万元万元B.9.6万元万元C.10.8万元万元D.15.6万元万元第二节第二节 房产税法房产税法2、房产的、房产的租金收入租金收入从租计征从租计征房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬房屋产权所有人出租房产使用权所得的报酬货币收入货币收入和实物收入和实物收入如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，如果是以劳务或其他形式为报酬抵付房租收入的，应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从应根据当地同类房产的租金水平，确定一个标准租金额从租计征如果纳税人对租金收入申报不实或租金收入明显不如果纳税人对租金收入申报不实或租金收入明显不合理，税务部门可以核定其应纳税款合理，税务部门可以核定其应纳税款应纳税额租金收入应纳税额租金收入12u对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，对个人按市场价格出租的居民住房，用于居住的，可暂减按的税率征收房产税可暂减按的税率征收房产税第二节第二节 房产税法房产税法 案例案例1某企业某企业2008年年1月月1日的房产日的房产原值为原值为3000万元，万元，4月月1日将其中原值为日将其中原值为1000万元的临街房出租给某连锁商店，月万元的临街房出租给某连锁商店，月租金租金5万元。

当地政府规定允许按房产原值万元当地政府规定允许按房产原值减除减除20后的余值计税后的余值计税 问：该企业当年应缴纳房产税多少问：该企业当年应缴纳房产税多少应缴纳房产税应缴纳房产税=5*9*12%+3000*(1-20%)*3/12*1.2%+2000*(1-20%)*9/12*1.2%第二节第二节 房产税法房产税法 【例题】赵某拥有。