初级审计师考试《初级审计理论与实务》题库100题含答案（480版）.docx

初级审计师考试《初级审计理论与实务》题库100题含答案1. 题型：单选题下列各项中，符合生产与存货循环内部控制职责分工要求的是（   ）A产成品由生产部门检验，合格产品移交仓储部门保管B生产计划由各车间拟定，经车间主任批准后执行C存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责D存货盘点计划由公司经理批准，盘点工作由仓储部门负责实施 答案 C 解析 存货保管由仓储部门负责，永续盘存记录由财务部门负责，选项C正确 2. 题型：多选题在销售与收款循环中，根据内部控制要求应当相互独立的职责有（ ）A收取货款与登记应收账款B发送货物与开具发票C接收客户订单与填制销货单D批准坏账与收取货款E收取货款与登记日记账业务 答案 A,B,D 解析 企业在收到客户订单之后，应立即编制销货单，列示客户订购的商品或劳务的名称、规格、数量等，以此作为处理订货的依据 3. 题型：单选题下列各项中，不可用作绩效审计评价标准的是（）A国家有关政策B具体行业标准C审计人员的观点D国家法律法规 答案 C 解析 通常可以作为绩效审计评价标准：（1）有关法律法规和方针政策；（2）国家、行业或地区性的正式标准；（3）专业机构研究或制定的专业标准；（4）公认的或良好的实践标准（如行业或地区平均水平和先进水平）；（5）其他国家的标准和经验；（6）被审计单位自行制定的标准（如可行性报告、预算、目标、计划、定额、技术指标、产出能力等）；（7）有关利益相关人的评价标准等等。

4. 题型：单选题在某一审计项目中，可接受的审计风险为6%，审计人员经过评估，确定固有风险为60%，控制风险为80%则审计人员可接受的检查风险为（）A6%B10%C12.5%D48% 答案 C 解析 可接受的检查风险=6%／（60%×80%）=12.5% 5. 题型：多选题下列控制措施中，属于销售与收款业务循环实物控制措施的有（）A销售折让审批B保管票据以外的主管人员批准应收票据承兑、违约票据冲销C限制非授权人员接近销售发票等各种记录和文件D由专人调查每个客户的信用状况E由专人保管应收票据 答案 C,E 解析 选项A、B和D属于授权程序 6. 题型：单选题下列情形中，审计人员应扩大应收账款函证范围和数量的是（ ）A采用肯定式函证B相关内部控制有缺陷C应收账款占资产总额比重较低D以前年度函证结果良好 答案 B 解析 函证的范围和对象视应收账款内部控制的可靠性、函证方式、以前函证结果、应收账款的重要性而定对于金额较大，拖欠时间较长的应收账款要作为必须函证的项目。

如果内部控制有缺陷，以前函证发现重大差异或采用否定式函证，则增大函证范围和数量 7. 题型：单选题下列各项中，属于国家审计计划阶段的主要工作是（）A检查重大违法行为B选派审计人员组成审计组C编制审计工作方案D按照审计实施方案获取审计证据 答案 C 解析 ABD属于审计实施阶段的工作 8. 题型：单选题下列有关国家审计计划管理的表述，正确的是（ ）A审计项目计划仅包括上级审计机关统一组织项目和授权项目B审计署只负责管理本级审计项目计划C年度审计项目计划一经下达，审计项目组织和实施单位必须确保完成D审计机关应将本年度审计计划报经本级政府行政首长批准并向上一级审计机关报告 答案 D 9. 题型：单选题下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是（ ）A独立检查B责权配置C风险评估D员工素质 答案 A 解析 控制活动要素——业务授权控制，职责分工控制，凭证与记录控制，实物控制，独立检查责权配置和员工的素质属于控制环境要素风险评估是内部控制要素 10. 题型：不定项选择题（一）资料：2018年3月，某审计组对甲公司2017年度财务收支情况进行了审计。

有关销售与收款业务循环审计的情况和资料如下：1.审计人员在对销售与收款业务循环内部控制调查中了解到：销售人员接到客户订货单并调查客户信用后，编制一式多联的销货单报本部门负责人审批，经同意后与客户签订销售合同；销货单、销售发票、发运凭证事先按顺序编号使用；该公司很少编制与寄发客户对账单与客户进行对账；销售人员负责登记销售收入明细账2.审计人员对应收账款采取了以下审计程序：（1）抽查有关文件资料，检查不相容职责的划分情况；（2）检查按期编制账龄分析表的情况；（3）函证了金额较大的应收账款，以确定的其真实性；（4）检查坏账核销有无经过正式的授权批准3.审计人员对应收账款及其坏账进行审查时，发现甲公司核销了丁公司100万元应收账款，甲公司相关人员解释说丁公司已经不存在经进一步审查，审计人员发现丁公司于2015年12月经有关部门批准变更了企业名称，目前经营状况良好，且始终保持着与甲公司的业务往来4.审计人员在对2017年各月主营业务收入的波动情况分析时了解到，甲公司账面反映A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，但2017年1月生产部门统计报表反映A产品的主要原材料成本比其他月份高出10%。

二）要求：根据上述资料，为下列问题从备选答案中选出正确答案5.针对“资料4”，审计人员分析可能存在的情况有（ ）AA产品的单位产品原材料消耗量增加BA产品生产过程中的废品数量增加CA产品原材料价格上升DA产品部分产成品没有入账 答案 A,C 解析 解析由于A产品各月的生产数量、存货数量和销售数量基本持平，造成A产品的原材料成本上升的原因应该是原材料的单位产品消耗量和单价的变动 11. 题型：单选题下列关于国家审计的审计报告的说法中，正确的是（  ）A我国国家审计的审计报告仅指审计机关的审计报告B审计组的审计报告含文号C审计机关的审计报告是审计结果的最终载体和全面反映D国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，以及涉嫌犯罪等要告知被审计单位知悉的事项 答案 C 解析 我国国家审计的审计报告包括审计组的审计报告和审计机关的审计报告两种,选项A错误审计组的审计报告不含文号，选项B错误；国家审计报告内容包括审计发现的移送处理事项的事实和移送处理意见，但是涉嫌犯罪等不宜让被审计单位知悉的事项除外，选项D错误。

12. 题型：单选题审计机关和审计人员开展的下列工作中，适用国家审计准则的是( )A执行专项审计调查任务B与有关部门共同办理检查事项C配合有关部门查处案件D承办不属于法定审计职责范围的事项 答案 A 解析 国家审计准则总则中规定，我国国家审计准则适用于各级审计机关和审计人员执行的各项审计业务和专项审计调查业务 13. 题型：多选题审计人员运用分析方法，对丙公司固定资产变动的合理性进行检查．发现用2015年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大提高审计人员初步判断所计算比率发生较大变动的原因有（   ）A当年折旧额的计算不准确B本年新增大量固定资产C当年报废的固定资产未在账面上注销D当年存在闲置的固定资产E当年报废大量固定资产 答案 B,C,D 解析 不涉及固定资产折旧问题，选项A错误；当年报废大量固定资产，会使得2015年末的固定资产原值除以全年总产量所得的比率与以前年度相比大大下降，选项E错误 14. 题型：多选题下列选项中，审计人员应当直接进行实质性审查的情形包括（   ）。

A某项内部控制设计合理且预期运行有效，能够防止重要问题的发生B审计人员决定不依赖某项内部控制的C仅实施实质性审查不足以为发现重要问题提供适当、充分的审计证据D仅实施内部控制测评足以发现重要问题提供适当、充分的审计证据E被审计单位规模较小、业务比较简单 答案 E 解析 选项A和C属于应当进行内部控制测试情形实质性审查时必须要做的，选项D错误 15. 题型：多选题下列有关审计证据质量特征的表述中，正确的是（  ）A审计证据的客观性是指审计证据的数量要求B审计证据的相关性是指审计证据与审计目标之间或与其他审计证据之间的内在联系程度C审计证据的合法性是指审计证据的数量应符合法定要求D审计证据的充分性是指审计证据反映审计事项客观现实的程度E对于重要事项，不应以审计成本的高低或获取证据的难易程度未有减少必要的审计程序 答案 B,E 解析 审计证据的充分性是指审计证据的数量，选项A错误审计人员在评估存在重要问题的可能性和审计证据质量的基础上，决定应当获取审计证据的数量,并不是说审计证据的数量越多越好，审计人员应考虑取证成本与效益之间的关系，以尽量少的人力、物力消耗取得足够的、高质量的证据,选项C、D错误。

16. 题型：单选题如果审计范围受到限制，可能产生的影响非常重大和广泛，注册会计师应出具的审计意见类型是（）A无保留意见B保留意见C否定意见D无法表示意见 答案 D 解析 注册会计师发表无法表示意见的情形：无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为术发现的错报对财务报表可能产生的影响重大且具有广泛性 17. 题型：单选题“资料1”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（  ）资料2”所述情况违反了内部控制的要求，具体是（  ）A实物控制B职责分工控制C独立检查D凭证与记录控制A职责分工控制B业务授权控制C独立检查D实物控制 答案 B 解析 出纳负责等级现金日记账，不能负责核对现金日记账和总账是否不一致 18. 题型：单选题下列关于审计种类的表述，正确的是（   ）A效益审计与由统计、财会等部门所进行的经济活动分析和检查性质相同。