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原始报表与申报报表30项差异分析！【案例】012016年原始报表与本次上市申报的2016年财务报表之间 的差异及其原因2016年原始资产负债表和原始利润表报表 与本次上市申报的2016年财务报表之间的差异如下项目原始合并财务 报表申报合并财务 报表差异差异变动比 例货币资金1,630.561,930.56300.0018.40%应收票据2,056.352,676.35620.0030.15%应收账款1 1,365.7618,584.647,218.8763.51%预付款项377.58343.71-33.87-8.97%其他应收款113.73212.4398.7086.78%存货3,544.046,426.982,882.9481.35%其他流动资产:200.00200.060.060.03%无形资产1,134.871,046.85-88.02-7.76%递延所得税资 产114.80217.43102.6389.39%应付票据100.001,020.00920.00920.00%应付账款J8,151.625,417.55-2,734.07-33.54%预收款项J14.459.37-5.08-35.15%应付职工薪酬227.53240.3412.815.63%应交税费911.334,043.013,131.68343.64%其他应付款17.718.07-9.64-54.42%盈余公积562.87913.08350.2162.22%未分配利润3,490.5412,925.949,435.40270.31%营业收入17,744.7919,063.691,318.907.43%营业成本10,167.477,492.03.2,675.43-26.31%税金及附加181.59257.7376.1441.93%销售费兄840.52678.74-161.78-19.25%管理费用2,428.611,136.29-1,292.32-53.21%研发费用一983.33983.33100.00%:资产减值损-302.16-570.79-268.6388.90%=得税费用615.571,237.56621.99101.04%对重要项目以及主要差异说明如下:i、 货币资金差异原因系公司调整期末质押到期、 银行托收己回款的应收票据，该事项调增货币资金 300.00万元，调减应收票据300.00万元。

ii、 应收票据差异原因主要系票据提前终止确认以及 质押托收到期未确认，具体如下：a、公司调整期末账面 终止确认的应收票据，该事项调增应收票据920.00万 元，调增应付票据920.00万元；b、公司调整期末质押到 期、银行托收己回款的应收票据，该事项调减应收票据 300.00 万元iii、 应收账款差异原因主要系收入跨期、款项重分类 和坏账准备重新计算，具体如下：a、公司调整跨期收 入，该事项调增应收账款7,874.82万元，调减预收款项 5.08万元，调增应交税费1,258.12万元，调增年初未分 配利润686.36万元，调增营业收入6,038.07万元，调增 税金及附加102.65万元；b、公司根据款项性质重分类调 整应收账款，该事项调减应收账款100.00万元；c、公司 调整因应收账款变动、根据坏账准备政策重新计算补提的 坏账准备金额，增加的坏账准备555.94万元（其中调增 期初393.64万元，调增本期162.31万元）iv、 预付账款差异原因主要系重分类调整、费用挂账 调整，具体如下：a、公司调整跨期的水电费、油费等， 该事项调减预付款项24.41万元；b、公司根据款项性质 重分类调整预付款项，该事项调减预付款项10.00万元； c、公司重分类调整应付账款负数，该事项调增预付款项 0.54万元。

V、其他应收款差异原因主要系款项重分类、账项调 整及坏账准备重新计算，具体如下：a、公司根据款项性 质重分类调整预付款项，该事项调增其他应收款10.00万 元；b、公司调整多计的土地款，该事项调增其他应收款 86.47万元；c、公司根据款项性质重分类调整其他应收账 款，该事项调增其他应收账款1,00.00万元；d、公司调 整因其他应收款变动、根据坏账准备政策重新计算补提的 坏账准备97.77万元（其中调增期初92.89万元，调增本 期4.88万元）vi、存货差异原因主要系前期多结转存货、公司暂估金额 不准确、销售跨期调整收入与成本以及重新测算补提存货 跌价，具体如下：a、公司调整2016及以前年度多确认的■ ■■!1!成本，该事项调增存货6,363.75万元，调增年初未分配利润6,304.06万元，调减营业成本59.69万元；b、公司调整暂估材料款及成本，该事项调减存货571.63万元，调减应付账款3,074.01万元，调增年初未分配利润281.45万元，调减营业成本2,220.94万元；c、公司调整 跨期收入对应的成本，该事项调减存货2,807.74万元， 调减年初未分配利润409.93万元，调增营业成本2,397.82万元；d、公司调整期末存货跌价准备，该事项 调减本期存货101.44万元。

vii、其他流动资产差异原因系公司重分类待抵扣进 项税，该事项调增其他流动资产0.06万元viii、无形资产差异原因主要系公司调整多计的土地款，该事项调减无形资产88.02万元，调增其他应收款86.47万元，差额影响未分配利润（其中影响本期管理费 用-1.97万元，影响年初未分配利润3.52万元）ix、递延所得税差异原因主要系公司调增坏账准备及 存货跌价准备导致的递延所得税资产调增112.27万元（调增期初70.35万元，调增本期41.92万元）,以及调 整本期对子公司亏损确认的递延所得税资产9.65万元X、应付账款差异原因主要系以前年度多确认材料暂 估和未及时入库核算的材料、跨期运费以及款项重分类， 具体如下：a、公司调整以前年度应计未计材料款及成 本，该事项调增应付账款205.37万元；b、公司调整暂估 的材料款及成本，该事项调减应付账款3,074.01万元； c、公司调整跨期的运输费用，该事项调增应付账款 121.61万元；d、公司根据款项性质重分类其他应付款， 该事项调增应付账款12.43万元；e、公司重分类应付账 款负数，该事项调增应付账款0.54万元xi、应付职工薪酬差异原因主要系跨期调整、款项重 分类调整，具体如下：a、本公司调整跨期的员工薪酬，该事项调增应付职 工薪酬15.60万元；b、本公司调整其他应付款中的代员 工缴纳社保，该事项调减应付职工薪酬2.79万元。

xii、应交税费差异原因主要系调整跨期收入影响的增值 税及其附加税、对调整以前年度损益以及本期损益调增的 期初和本期的所得税、补提少计提的房产税等，具体如 下：a、公司调整跨期收入影响的增值税、附加税，该事 项调增应交税费1,258.12万元；b、公司重分类待抵扣进 项税，该事项调增应交税费0.06万元；c、公司调整以前 年度损益调整影响的所得税，该事项调增应交税费 1,200.88万元；d、公司调整因利润总额变动影响的所得 税费用，该事项调增应交税费654.27万元；e、公司调整 房产税等税费，该事项调增应交税费18.05万元；f、公 司调整以前年度增值税，该事项调增应交税费0.31万 7L oxiii、 其他应付款差异原因系款项重分类，具体如 下：a、公司根据款项性质重分类其他应付款，该事项调 减其他应付款12.43万元；b、公司调整其他应付款中的 代员工缴纳社保，该事项调增其他应付款2.79万元xiv、 盈余公积、未分配利润的差异原因系受各调整 事项综合影响，公司调增盈余公积350.21万元，调增未 分配利润9,435.40万元XV、营业收入差异原因系对收入跨期调整，具体如 下：a、公司调整属于2016以前年度的跨期收入，该事项 调减营业收入4,719.16万元；b、调整属于2016年度的 跨期收入，该事项调增营业收入6,038.07万元。

xvi、营业成本差异原因主要系前期材料暂估不准确 影响期初存货和成本、收入跨期对应的成本调整等，具体 如下：a、公司调整以前年度应计未计的材料款及成本， 该事项调减营业成本790.63万元；b、公司调整暂估材料 款及成本，该事项调减营业成本2,220.94万元；c、公司 调整2016年度多确认的成本，该事项调减营业成本 59.69万元；d、公司调整属于2016以前年度跨期收入对 应的成本，该事项调减营业成本2,236.88万元；e、公司 调整属于2016年度跨期收入对应的成本，该事项调增营 业成本2,397.82万元；f、公司调整跨期的水电费等，该 事项调增营业成本10.09万元；g、公司调整管理费用中 的生产人员薪酬，该事项调增营业成本179.03万元；h、 公司调整管理费用中的材料费，该事项调增营业成本 67.87万元；i、公司调整营业成本中的售后服务费，该事 项调减营业成本22.11万元xvii、税金及附加差异原因主要系重分类列报、跨期收入对应的税费以及少计提的房产税调整等，具体如下：a、 公司重分类调整管理费用中的税金，该事项调增税金及附 加49.47万元；b、公司调整跨期收入对应的税费，该事 项调增税金及附加21.86万元；c、公司调整房产税等税 费，该事项调增税金及附加4.81万元。

xviii、销售费用差异原因主要系运费跨期以及重分 类列报调整，具体如下：a、公司调整以前年度跨期的运输费用，该事项调减 销售费用339.30万元；b、公司调整跨期的运输费用，该 事项调增销售费用121.61万元；c、公司调整营业成本中 的售后服务费，该事项调增销售费用22.11万元；d、公 司调整管理费用中的销售人员薪酬，该事项调增销售费用 33.81万元xix、管理费用差异原因主要系研发费用单独列报、 费用跨期以及重分类列报调整，具体如下：a、公司根据 财会[2018]15号的要求，从“管理费用”项目中分拆出“研 发费用”项目，该事项调减管理费用983.33万元；b、公 司调整管理费用中的税金，该事项调减管理费用49.47万 元；c、公司调整多计的土地款及摊销，该事项调减管理 费用1.97万元；d、公司调整管理费用中的销售、生产人 员薪酬，该事项调减管理费用212.84万元；e、公司调整跨期的管理人员薪酬，该事项调增管理费用15.60万元; f、公司调整管理费用中的材料费用，该事项调减管理费 用67.87万元；g、公司调整跨期的油费及其他管理费 用，该事项调增管理费用7.56万元02原始现金流量表与本次上市申报的2016年现金流量表的主要差异原因如下i、销售商品、提供劳务收到的现金该项目挂牌期间披露的合并现金流量表2016年度金 额为14,376.88万元，申报合并现金流量表2016年度金 额为9,556.33万元，差异4,820.55万元。

差异主要原因 为：a、挂牌期间计算应收汇票对销售商品、提供劳务收 到的现金影响时，仅考虑了应收汇票期初余额和期末余额 的差额，未考虑以收到的票据支付采购货款和工程款的情况，导致销售商品、提供劳务收到的现金虚增 4,936.32万元本次申报时予以调整；b、必畅商贸将销售商品收到的3。