绿大地审计案例分析.docx

本文格式为Word版，下载可任意编辑绿大地审计案例分析 绿大地案例分析 一、 引言 云南省绿大地生物科技股份有限公司（002200.SZ，下称“绿大地”）被称为信誉度最差的A股上市公司，成立于1996 年，上市前每股净资产4.43元，于2022年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，发行价16.49元，以绿化工程和苗木销售为主营业务，是云南省最大的特色苗木生产企业它是国内绿化行业第一家上市公司，号称园林行业上市第一股，其复权后股价曾一路飙升到81.05元2022年3月因涉嫌信息披露违规被立案稽查证监会察觉该公司存在涉嫌“虚增资产、虚增收入、虚增利润”等多项违法违规行为2022 年3 月17 日，绿大地创始人兼董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被捕，自此股价一路下跌，半年多跌幅超过75%由此逐步揭开了绿大地的财务“造假术” 伴随着一个个“第一”进入公众视野的绿大地公司，是云南省第一家上市的民营企业、A 股第一家园林上市公司、董事长是云南省女首富等，但就是这么一家头顶众多“第一”光环的企业，却陷入了财务舞弊的泥潭 二、公司简介 云南绿大地生物科技股份有限公司（以下简称“绿大地”)，成立于1996年6月5日，前身为由云南河口永安有限责任公司、云南农垦红河州热带作物研究所（现云南省红河热带农业科学研究所）共同出资设立的河口县花卉有限责任公司。

1996年12月，河口县花卉有限责任公司注册资本由100万元增至380万元，并更名为云南河口绿大地实业有限责任公司2022年2月15日，公司以截止2000年12月31日经审计的净资产31,964,160.81元为根基，按1： 1的比例折为31,964,160股，整体变更为云南绿大地生物科技股份有限公司2022年绿大地首次冲击中小板被否， 2022年绿大地再次申请上市，上市前每股净资产4.43元， 12月21日以16.49元的发行价告成登陆中小板市场，上市首日收盘价为45.82元，成为国内绿化行业第一家上市公司，云南省第一家民营上市企业 绿大地主营业务为绿化苗木种植及销售，绿化工程设计及施工，是云南省最大的绿化苗木种植企业，云南省唯一一家国家城市园林绿化施工一级资质的企业，云 南省“农业产业化经营省级重点龙头企业”公司实际操纵人和控股股东均为何学葵 2022年，何学葵以11亿元身家，登上胡润富豪榜，成为云南首位登上胡润富豪榜的女企业家 三、根本案情——善变的“变脸王” 1. 五度变更业绩 绿大地的财务手段已经到了一个新的高度，创下了中国证券市场年报变脸新纪录，2022年10月到2022年4月，对于2022年的全年利润变动之快，之频繁，令人咂舌： ①2022年10月30日，绿大地发布2022年第三季季报称，预计2022年度净利润同比增长20%至50%； ②2022年1月30日，绿大地将2022年净利润增幅修正为 较上年下降30%以内。

③2022年2月27日，第三次发布2022年度业绩快报，净利润变为6212万元 ④2022年4月28日，再次将净利润修正为-12796万元 ⑤2022年4月30日，最终发布2022年年度报告，披露公司2022年净利润为-15123万元仅仅两天，数据又相差了两千多万 绿大地披露的业绩经过五次反复，由之前的预增过亿，变更为结果的巨亏1.5亿元正是它“恶搞”般的财务报告，引发了监管部门的留神 2. 高管频频变动 （1）董事会变动① 招股说明书 姓名 何学葵 职务 董事长 姓名 何学葵 2022年 职务 董事长 副董事长 董事 董事 董事 董事 独立董事 独立董事 独立董事 姓名 何学葵 2022年 职务 董事长 姓名 何学葵 胡虹 2022年 职务 董事长 董事 2022年 姓名 职务 2022年3月辞职 胡虹 谭焕珠 郑亚光 董事 独立董事 董事长 赵国权 副董事长 赵国权 胡虹 蒋凯西 黎钢 钟佳富 普乐 董事 董事 董事 董事 独立董事 胡虹 蒋凯西 黎钢 钟佳富 普乐 2022年9月辞职 胡虹 蒋凯西 董事 董事 2022年5月辞职 2022年9月辞职 钟佳富 董事 独立董事 2022年5月辞职 谭焕珠 2022年3月离任 谭焕珠 罗孝银 郑亚光 周观亮 独立董事 独立董事 独立董事 独立董事 谭焕珠 独立董事 谭焕珠 罗孝银 独立董事 罗孝银 2022年4月离职 郑亚光 独立董事 2022年3月 2022年9月 2022年5月辞职 2022年5月 2022年5月 2022年3月 王光中 王跃光 黄文峰 董事 董事 独立董事 2022年2月 2022年2月 2022年2月 2022年3月 2022年4月 王光中 董事 2022年11月辞职 黄文峰 施贲宁 岳建 李鹏 柴长青 尹晓冰 独立董事 董事 董事 董事 独立董事 独立董事 2022年，绿大地招股说明书中披露的董事会成员何学葵、赵国权、胡虹、蒋凯西、黎钢、钟佳富以及三名独立董事普乐、谭焕珠、罗孝根，至今仅剩下胡虹和谭焕珠两位。

如今董事会成员为郑亚光、胡虹、王光中、施贲宁、岳建、李鹏以及四名独立董事谭焕珠、黄文峰、柴长青、尹晓冰 在原董事长何学葵辞职后，公司3月22日发布公告称，在3月18日召开的第四届董事会其次十二次会议上，审议通过了选择公司原独立董事郑亚光承担公司董事长一职，同时，公司法定代表人变更为郑亚光 （2）监事会变动② 招股说明书 姓名 职务 姓名 2022年 职务 姓名 石廷富 王云川 2022年 职务 监事 职工监事 姓名 石廷富 2022年 职务 监事 姓名 2022年 职务 高中林 监事会主席 石廷富 王云川 监事 职工监事 2022年10月辞职 石廷富 王云川 监事 职工监事 2022年11月辞职 2022年4月届满离任 2022年6月辞职 张学星 王晓东 监事会召集人 职工监事 刘玉红 监事会召集人 刘玉红 监事会召集人 2022年7月 2022年4月 张学星 监事会召集人 王晓东 张健 职工监事 监事 2022年2月 2022年IPO上市前的招股说明书中披露的监事会成员名单为高中林、石廷富、王云川如今为张健、王晓东和张学星。

（3）高级管理人员变动③ 招股说明书 姓名 毛志明 职务 总经理 2022年 姓名 职务 姓名 蒋凯西 陈德生 徐云葵 2022年 职务 财务总监 副总经理 总经理 姓名 2022年 职务 2022年 姓名 陈德生 徐云葵 职务 副总经理 副总经理 2022年10月辞职 财务总监 副总经理 副总经理 总经理 蒋凯西 财务总监 蒋凯西 陈德生 副总经理 陈德生 徐云葵 董秘 徐云葵 何学葵 2022年5月被免去 陈德生 徐云葵 副总经理 副总经理 2022年10月 2022年9月由徐云葵接任 唐林明 李梦龙 董秘副总 副总经理 唐林明 李梦龙 董秘副总 副总经理 2022年4月离职 2022年4月离职 王光中 王跃光 李鹏 李钢 总经理 财务总监副总 财务总监 副总经理 王光中 总经理 2022年5月 2022年5月 2022年12月 2022年11月 2022年11月辞职 李鹏 李钢 财务总监 副总经理 公司上市以来四任总经理、三任财务总监，董秘更是变更四次，由徐云葵到唐林明，结果由何学葵、郑亚光两任董事长相继兼任。

再加之其董事会、监事会的频繁变更，绿大地的高层管理者可谓频繁更迭，为公司进展带来了不稳定的信号 3. 三年三换审计机构 年份 2022 2022 2022 事务所名称 中和正信 中审亚太 中准 审计费用 审计观法 30万 50万 50万 无留存观法 留存观法 无法表示观法 上年变更理由 鹏城会计师事务所工作安置 中和正信与天健光华合并 中审亚太的工作安置 会计师在审计以后出具审计报告，根据是否会计报表恰当地反映了公司的经营状况和财务状况，出具无留存的观法、留存观法、否决观法或无法发表观法的报告绿大地如此频繁地更换会计师事务所，不禁让人们揣摩是由于管理层与事务所之间争议很大；还是会计师为了回避风险，也可能拒绝核查？ 三、 专业分析 1、 虚增资产 绿大地2022年上市时的招股说明书显示，截至2022 年6 月30 日，绿大地的固定资产净额为5066.35万元，该公司在昆明开发区内的办公楼等固定资产额为942.59万元，总共26.5亩土地，其总部所在地除房屋、道路及庭前绿化外的“外地坪、沟道”，也作价107.66万元 另一处固定资产“马鸣基地”围墙的固定资产值为686.9万元，其招股说明书上显示的该基地4块地（原为荒山）共3500亩，假设其围墙只围地块的周长，折算下来，其每米围墙的价格高达1268.86元。

此外，马鸣基地的3口深水井也造价惊人，计入固定资产216.83万元，每 口价值72.27万元而该招股说明书上的另一口深井，金殿基地深水井却只值8.13万元，价格相差近10倍多项资产的实际价值存在疑问 昆明市官渡区人民法院判定认为，2022年2月，绿大地添置马龙县旧县村委会土地960亩，金额为955万元，虚增土地本金900万元；2022年4月添置马龙县马鸣土地四宗计3500亩，金额为3360万元，虚增土地本金3190万元；截止2022年6月30日，绿大地在马龙县马鸣基地浇灌系统、浇灌管网价值虚增797万元；2022年1-3月， 绿大地对马鸣乡基地土壤革新价值虚增2124万元 另外，绿大地2022年6月17日发布的《关于2022年一季度报表更正差异的专项说明》显示，其2022年一季度的固定资产多计5983.67万元绿大地对此的解释是，固定资产的差异理由在于“工作失误”，将北京分公司的固定资产已包含在本部报表中，又将其列入合并报表，即计算2次，造成该工程虚增 2、 虚增收入 为达成上市目的，又被告人赵海丽、赵海艳等级注册了一批又绿大地公司实际操纵的关联公司，采用伪造合同、发票等手段虚构交易业务，虚增资产、收入。

绿大地的苗木购买大户订单，2022年1月-2022年6月之间为公司增加营业收入、净利润做出重要付出根据绿大地招股书，2022年至2022年及2022年上半年， 绿大地的前五大销售客户分别有昆明鑫景园艺工程有限公司、昆明润林园艺有限公司、昆明滇文卉园艺有限公司、昆明自由空间园艺有限公司、昆明千可花卉有限公司、昆明天绿园艺有限公司等一大批昆明企业以及片面成都、北京企业 但上市后一些曾经的购买大户不断神秘蒸发北京都丰培花卉有限公司2022年12月25日被撤除了营业执照；昆明天绿园艺有限公司2022年4月15日被撤除了营业执照； 昆明鑫景园艺工程有限公司于2022年2月3日在昆明市工商局办理了工商注销手续； 昆明自由空间园艺有限公司2022年3月18日办理了工商注销手续；成都贝叶园艺有限公司与成都万朵园艺有限公司，同时在2022年6月5日举行了工商注销，且两公司均成立于2022年11月15日 2022年到2022年期间， 金额巨大的销售退回突然展现2022年4月30日披露确认2022年苗木销售退回2348万元；与此同时，绿大地确认2022年苗木销售退回金额高达1.58亿元 — 9 —。