第八章销售业务控制PPT课件.ppt

第八章第八章 销售业务控制销售业务控制第一节第一节 销售业务概述销售业务概述 第二节第二节 销售业务内部控制销售业务内部控制第一节第一节 销售业务概述销售业务概述 销售业务及其主要风险销售业务及其主要风险 销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取销售，是指企业出售商品（或提供劳务）及收取款项等相关活动款项等相关活动销售政策和策略销售政策和策略销售政策和策略销售政策和策略不当，市场预测不当，市场预测不当，市场预测不当，市场预测不准确，销售不准确，销售不准确，销售不准确，销售渠道管理不当渠道管理不当渠道管理不当渠道管理不当客户信用管理不客户信用管理不客户信用管理不客户信用管理不到位，结算方式到位，结算方式到位，结算方式到位，结算方式选择不当，账款选择不当，账款选择不当，账款选择不当，账款回收不力回收不力回收不力回收不力销售过程存在舞销售过程存在舞销售过程存在舞销售过程存在舞弊行为弊行为弊行为弊行为导致销售不导致销售不导致销售不导致销售不畅、库存积压畅、库存积压畅、库存积压畅、库存积压导致销售款项导致销售款项导致销售款项导致销售款项不能收回或遭不能收回或遭不能收回或遭不能收回或遭受欺诈受欺诈受欺诈受欺诈导致企业利导致企业利导致企业利导致企业利益受损益受损益受损益受损销售计划管理销售计划管理客户开发与信用管理客户开发与信用管理销售定价销售定价销售谈判销售谈判销售审批销售审批与合同订立与合同订立组织发货组织发货提供服务提供服务收款收款会计系统控制会计系统控制客户服务客户服务销售折让销售折让与退回与退回生产企业生产企业生产企业生产企业服务企业服务企业服务企业服务企业销销销销售售售售业业业业务务务务流流流流程程程程顾客订单顾客订单顾客订单顾客订单①①①①接受订单接受订单接受订单接受订单销售单销售单销售单销售单④④④④装运货物装运货物装运货物装运货物赊销信用赊销信用赊销信用赊销信用② ② ② ② 批准批准批准批准出库单出库单出库单出库单发运凭证发运凭证发运凭证发运凭证③③③③仓库发货仓库发货仓库发货仓库发货⑤⑤⑤⑤向顾客开具账单向顾客开具账单向顾客开具账单向顾客开具账单销售发票销售发票销售发票销售发票⑥⑥⑥⑥记录销售记录销售记录销售记录销售凭证账簿凭证账簿凭证账簿凭证账簿收款收款收款收款请购单请购单 (1)(1)批准请购批准请购订购单订购单(2)(2)验收商品验收商品 验收单验收单(3)(3)存储存储(4)(4)编制编制付款凭单付款凭单仓库仓库付款凭单付款凭单取得购货发票取得购货发票(5)(5)记录负债记录负债凭证凭证账簿账簿付款付款客户订购单客户订购单客户订购单客户订购单 销售通知单销售通知单销售通知单销售通知单发运凭证发运凭证发运凭证发运凭证销售发票销售发票销售发票销售发票商品价目表商品价目表商品价目表商品价目表贷项通知单贷项通知单贷项通知单贷项通知单应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表应收账款账龄分析表应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账应收账款明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账主营业务收入明细账折扣与折让明细账折扣与折让明细账折扣与折让明细账折扣与折让明细账汇款通知书汇款通知书汇款通知书汇款通知书库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账库存现金日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账坏账审批表坏账审批表坏账审批表坏账审批表客户月末对账单客户月末对账单客户月末对账单客户月末对账单转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证收款凭证收款凭证收款凭证收款凭证主要凭证主要凭证资产负债表项目资产负债表项目 应收票据应收票据应收账款应收账款长期应收款长期应收款预收款项预收款项应交税费应交税费利润表项目利润表项目营业收入营业收入营业税金及附加营业税金及附加销售费用销售费用< <例例> >请指出下述内控的缺陷请指出下述内控的缺陷 1 1．单位在签订销售合同前，指定两名．单位在签订销售合同前，指定两名以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的以上专门人员与购货方谈判，并由他们中的首席谈判代表负责签订销售合同。

首席谈判代表负责签订销售合同 2 2．对售出的商品由收款员对每笔销货．对售出的商品由收款员对每笔销货开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收开具账单后，将发运凭证按顺序归档，且收款员应定期检查全部凭证的编号是否连续款员应定期检查全部凭证的编号是否连续 3 3．丙职员在核对商品装运凭证和相．丙职员在核对商品装运凭证和相应的经批准的销售单后，开具销售发票具应的经批准的销售单后，开具销售发票具体程序为：根据已授权批准的商品价目表填体程序为：根据已授权批准的商品价目表填写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的写销售发票的金额，根据商品装运凭证上的数量填写销售发票的数量；销售发票的其中数量填写销售发票的数量；销售发票的其中一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相一联交财务部丁职员据以登记与销售业务相关的总账和明细账关的总账和明细账一、销售计划管理一、销售计划管理主要风险：主要风险： 1.1.销售计划缺乏或不合理；销售计划缺乏或不合理；销售计划缺乏或不合理；销售计划缺乏或不合理； 2.2.未经授权审批未经授权审批。

未经授权审批未经授权审批 导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企导致产品结构和生产安排不合理，难以实现企业生产经营的良性循环业生产经营的良性循环业生产经营的良性循环业生产经营的良性循环第二节第二节 销售业务内部控制销售业务内部控制主要管控措施：主要管控措施： 1.1.企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企企业应当根据发展战略和年度生产经营计划，结合企业实情况，制定业实情况，制定年度销售计划年度销售计划，在此基础上，结合客户订单，在此基础上，结合客户订单情况，制定情况，制定月度销售计划月度销售计划，并按规定的权限和程序审批后下，并按规定的权限和程序审批后下达执行 2.2.定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销定期对各产品（商品）的区域销售额、进销差价、销售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调售计划与实际销售情况等进行分析，结合生产现状，及时调整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序整销售计划，调整后的销售计划需履行相应的审批程序。

一、销售计划管理一、销售计划管理二、客户开发与信用管理二、客户开发与信用管理主要风险：主要风险： 1.1.现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导现有客户管理不足、潜在市场需求开发不够，可能导致客户丢失或市场拓展不力；致客户丢失或市场拓展不力；致客户丢失或市场拓展不力；致客户丢失或市场拓展不力； 2.2.客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客客户档案不健全，缺乏合理的资信评估，可能导致客户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业户选择不当，销售款项不能收回或遭受欺诈，从而影响企业的资金流转和正常经营的资金流转和正常经营的资金流转和正常经营的资金流转和正常经营主要管控措施：主要管控措施： 1.1.在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标在进行充分市场调查的基础上，合理细分市场并确定目标市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方市场，根据不同目标群体的具体需求，确定定价机制和信用方式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传式，灵活运用销售折扣、销售折让、信用销售、代销和广告宣传等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有等多种策略和营销方式，促进销售目标实现，不断提高市场占有率。

率 2.2.建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对建立和不断更新维护客户信用动态档案，由与销售部门相对独立的独立的信用管理部门信用管理部门对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出对客户付款情况进行持续跟踪和监控，提出划分、调整客户信用等级的方案根据客户信用等级和企业信用划分、调整客户信用等级的方案根据客户信用等级和企业信用政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关政策，拟定客户赊销限额和时限，经销售、财会等部门具有相关权限的人员审批权限的人员审批 3.3.对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度对于境外客户和新开发客户，应当建立严格的信用保证制度二、客户开发与信用管理二、客户开发与信用管理三、销售定价三、销售定价主要风险：主要风险： 1.1.定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状定价或调价不符合价格政策，未能结合市场供需状况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售况、盈利测算等进行适时调整，造成价格过高或过低、销售受损；受损；受损；受损； 2.2.商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致商品销售价格未经恰当审批，或存在舞弊，可能导致损害企业经济利益或者企业形象。

损害企业经济利益或者企业形象损害企业经济利益或者企业形象损害企业经济利益或者企业形象主要管控措施：主要管控措施： 1.1.应根据有关价格政策、综合考虑企业财务目标、营销目应根据有关价格政策、综合考虑企业财务目标、营销目标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定标、产品成本、市场状况及竞争对手情况等多方面因素，确定产产品基准定价品基准定价定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经定期评价产品基准价格的合理性，定价或调价需经具有相应权限人员的审核批准具有相应权限人员的审核批准 2.2.在执行基准定价的基础上，针对某些商品可以在执行基准定价的基础上，针对某些商品可以授予销售部门授予销售部门一定限度的价格浮动权一定限度的价格浮动权，销售部门可结合产品市场特点，将价格，销售部门可结合产品市场特点，将价格浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人价格浮动浮动权向下实行逐级递减分配，同时明确权限执行人价格浮动权限执行人必须严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突破权限执行人必须严格遵守规定的价格浮动范围，不得擅自突破 3.3.销售折扣、销售折让等政策销售折扣、销售折让等政策的制定应由具有相应权限人员审的制定应由具有相应权限人员审核批准。

销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对核批准销售折扣、销售折让授予的实际金额、数量、原因及对象应予以记录，并归档备查象应予以记录，并归档备查三、销售定价三、销售定价四、订立销售合同四、订立销售合同主要风险：主要风险： 1.1.合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销合同内容存在重大疏漏和欺诈，未经授权对外订立销售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；售合同，可能导致企业合法权益受到侵害；售合同，可能导致企业合法权益受到侵害； 2.2.销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致销售价格、收款期限等违背企业销售政策，可能导致企业经济利益受损企业经济利益受损企业经济利益受损企业经济利益受损主要管控措施：主要管控措施： 1.1.订立销售合同前订立销售合同前，应当指定专门人员与客户进行业务洽，应当指定专门人员与客户进行业务洽谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方谈、磋商或谈判，关注客户信用状况，明确销售定价、结算方式、权利与义务条款等相关内容。

重大的销售业务谈判还应当吸式、权利与义务条款等相关内容重大的销售业务谈判还应当吸收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录收财会、法律等专业人员参加，并形成完整的书面记录 2.2.应当建立健全应当建立健全销售合同订立及审批管理制度销售合同订立及审批管理制度，明确必须签订，明确必须签订合同的范围，规范合同订立程序，确定具体的审核、审批程序和合同的范围，规范合同订立程序，确定具体的审核、审批程序和所涉及的部门人员及相应权责审核、审批应当重点关注销售合所涉及的部门人员及相应权责审核、审批应当重点关注销售合同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等重要同草案中提出的销售价格、信用政策、发货及收款方式等重要的销售合同，应当征询法律意见的销售合同，应当征询法律意见 3.3.销售合同草案经审批同意后，应授权有关人员与客户销售合同草案经审批同意后，应授权有关人员与客户签订签订正正式销售合同式销售合同四、订立销售合同四、订立销售合同五、发货五、发货主要风险：主要风险： 未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损未经授权发货或发货不符合合同约定，可能导致货物损失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回。

失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回失或客户与企业的销售争议、销售款项不能收回主要管控措施：主要管控措施： 1.1.销售部门销售部门应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知应当按照经审核后的销售合同开具相关的销售通知交仓储部门和财会部门交仓储部门和财会部门 2.2.仓储部门仓储部门应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对应当落实出库、计量、运输等环节的岗位责任，对销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数销售通知进行审核，严格按照所列的发货品种和规格、发货数量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，量、发货时间、发货方式、接货地点等，按规定时间组织发货，形成相应的发货单据，并应连续编号形成相应的发货单据，并应连续编号 3.3.应当以应当以运输合同或条款等运输合同或条款等形式明确运输方式、商品短缺、毁形式明确运输方式、商品短缺、毁损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，损或变质的责任、到货验收方式、运输费用承担、保险等内容，货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由货物交接环节应做好装卸和检验工作，确保货物的安全发运，由客户验收确认。

客户验收确认 4.4.应当做好发货各环节的应当做好发货各环节的记录记录，填制相应的凭证，设置销售台，填制相应的凭证，设置销售台账，实现全过程的销售登记制度账，实现全过程的销售登记制度五、发货五、发货六、收款六、收款主要风险：主要风险： 1.1.企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不企业信用管理不到位，结算方式选择不当，票据管理不善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈；善，账款回收不力，导致销售款项不能收回或遭受欺诈； 2.2.收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损收款过程中存在舞弊，使企业经济利益受损主要管控措施：主要管控措施： 1.1.应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩应当完善应收款项管理制度，严格考核，实行奖惩 （（1 1）需要）需要赊销赊销的商品，应由信用管理部门按照客户信用的商品，应由信用管理部门按照客户信用等级审核，并经具有相应权限的人员审批；同时，应取得客等级审核，并经具有相应权限的人员审批；同时，应取得客户的书面确认，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收户的书面确认，必要时，要求客户办理资产抵押、担保等收款保证手续。

款保证手续 （（2 2））代销代销的商品，应及时与代销商结算款项的商品，应及时与代销商结算款项 2.2.销售部门负责应收款项的催收，并妥善保存催收记录销售部门负责应收款项的催收，并妥善保存催收记录（包括往来函电），财会部门负责办理资金结算并监督款项（包括往来函电），财会部门负责办理资金结算并监督款项回收六、收款六、收款主要管控措施：主要管控措施： 3.3.建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理：建立票据管理制度，特别是加强商业汇票的管理： （（1 1）对票据的取得、贴现、背书、保管等活动予以明确）对票据的取得、贴现、背书、保管等活动予以明确规定；规定； （（2 2）严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈；）严格审查票据的真实性和合法性，防止票据欺诈； （（3 3）由专人保管应收票据，对即将到期的应收票据，及）由专人保管应收票据，对即将到期的应收票据，及时办理托收，定期核对盘点；时办理托收，定期核对盘点； （（4 4）票据贴现、背书应经恰当审批票据贴现、背书应经恰当审批六、收款六、收款七、客户服务七、客户服务主要风险：主要风险： 客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形客户服务水平低，消费者满意度不足，影响公司品牌形象，造成客户流失。

象，造成客户流失象，造成客户流失象，造成客户流失 主要管控措施：主要管控措施： 1.1.结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括结合竞争对手客户服务水平，建立和完善客户服务制度，包括 客户服务内容、标准、方式等客户服务内容、标准、方式等2.2.设专人或部门进行客户服务和跟踪有条件的企业可以按产品设专人或部门进行客户服务和跟踪有条件的企业可以按产品 线或地理区域建立客户服务中心加强售前、售中和售后技术线或地理区域建立客户服务中心加强售前、售中和售后技术服务，实行客户服务人员的薪酬与客户满意度挂钩服务，实行客户服务人员的薪酬与客户满意度挂钩3.3.建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等建立产品质量管理制度，加强销售、生产、研发、质量检验等相关部门之间的沟通协调相关部门之间的沟通协调4.4.做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立做好客户回访工作，定期或不定期开展客户满意度调查；建立客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析原因，提出解决客户投诉制度，记录所有的客户投诉，并分析原因，提出解决措施5.5.加强销售退回控制。

销售退回需经具有相应权限的人员审批后加强销售退回控制销售退回需经具有相应权限的人员审批后方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理方可执行；销售退回的商品应当参照物资采购入库管理七、客户服务七、客户服务八、会计系统控制八、会计系统控制主要风险：主要风险： 缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实缺乏有效的销售业务会计系统控制，可能导致企业账实不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、不符、账证不符、账账不符或者账表不符，影响销售收入、销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性销售成本、应收款项等会计核算的真实性和可靠性 主要管控措施：主要管控措施： 1.1.企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细企业应当加强对销售、发货、收款业务的会计系统控制，详细记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、记录销售客户、销售合同、销售通知、发运凭证、商业票据、款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一款项收回等情况，确保会计记录、销售记录与仓储记录核对一致。

致2.2.建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并建立应收账款清收核查制度，销售部门应定期与客户对账，并取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回取得书面对账凭证，财会部门负责办理资金结算并监督款项回收八、会计系统控制八、会计系统控制主要管控措施：主要管控措施： 3.3.及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提及时收集应收账款相关凭证资料并妥善保管；及时要求客户提供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保供担保；对未按时还款的客户，采取申请支付令、申请诉前保全和起诉等方式及时清收欠款对收回的非货币性资产应经评全和起诉等方式及时清收欠款对收回的非货币性资产应经评估和恰当审批估和恰当审批4.4.企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计企业对于可能成为坏账的应收账款，应当按照国家统一的会计准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批准则规定计提坏账准备，并按照权限范围和审批程序进行审批对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行对确定发生的各项坏账，应当查明原因，明确责任，并在履行规定的审批程序后作出会计处理。

企业核销的坏账应当进行备规定的审批程序后作出会计处理企业核销的坏账应当进行备查登记，做到账销案存已核销的坏账又收回时应当及时入账，查登记，做到账销案存已核销的坏账又收回时应当及时入账，防止形成账外资金防止形成账外资金八、会计系统控制八、会计系统控制 销售内控存漏洞销售内控存漏洞 厂长包揽全流程厂长包揽全流程 浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带，浙江景兴纸业股份有限公司地处长三角杭嘉湖平原中心地带，濒临上海，地理条件优越，交通便利，是全国最大的三家以专业濒临上海，地理条件优越，交通便利，是全国最大的三家以专业生产生产A A级、级、AAAA级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一自成立以来，公级牛皮箱板纸为主的造纸企业之一自成立以来，公司一直重视管理制度的建设和完善公司的检查小组在对一家子司一直重视管理制度的建设和完善公司的检查小组在对一家子公司销售业务内部控制进行检查时，发现该子公司的现有业务流公司销售业务内部控制进行检查时，发现该子公司的现有业务流程如下：程如下： 该子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行，当生该子公司在销售过程中，销售业务按照销售合同进行，当生产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库。

销售产车间产品完工后，填制产成品入库单，验收合格后入库销售部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部部门根据销售合同编制发货通知单，分别通知仓库发货和运输部门办理托运手续产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的门办理托运手续产品发出后，销售部门根据仓库签发后转来的发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其发货通知单开具发票，并据以登记产成品明细账，运输部门将其与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后与销售发票一并送交财务部门，财务部门将其与销售合同核对后开具运杂费清单通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处开具运杂费清单通知出纳人员办理货款结算；并进行账务处理公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门理公司未设独立的客户信用调查机构，在财务部门和销售部门也没有专人负责此项工作同时发现也没有专人负责此项工作同时发现: : （（1 1）该厂厂长甲可以处理）该厂厂长甲可以处理与销售和收款有关的所有业务与销售和收款有关的所有业务; ; （（2 2）财务科根据甲的指令开具销）财务科根据甲的指令开具销售发票，甲说多少就是多少售发票，甲说多少就是多少; ; （（3 3）仓储部门发货人员根据甲的指）仓储部门发货人员根据甲的指令给客户发运货物令给客户发运货物; ;（（4 4）仓库里没有库存明细账及货物进出库记）仓库里没有库存明细账及货物进出库记录，销售成本按估算的毛利率计算录，销售成本按估算的毛利率计算; ; （（5 5）从甲担任厂长以来，销）从甲担任厂长以来，销售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售售合同、销售计划、销售通知单、发货凭证、运货凭证以及销售发票等文件和凭证从未进行过核对发票等文件和凭证从未进行过核对; ; （（6 6）财务科根据销售发票确）财务科根据销售发票确认应收账款。