危机风险与企业对策.pdf

目录目录•危机 ?危机意识危机意识?危机意识危机意识 ?中国企业面临的特殊环境中国企业面临的特殊环境 ?企业的困境与危机企业的困境与危机•风险•风险 ? 风险管理（风险分类，规则能控制的风险） ? 可预防风险的应对措施 ? 舞弊、企业失败和内部控制舞弊败内部控制 ? ACFE对舞弊的研究 ? D&T对未来三年企业风险的调研•内部控制内部控制 ? 内部控制规范的演变 ? COSO内部控制框架 ? 中国内控“难题之最” 比较困难的内控环节? 比较困难的内控环节 ? 内部控制推行的主要障碍•Q&A危机意识危机意识•不一定会发生但需要防范•不定会发生，但需要防范 ? 2012年7月北京市暴雨，已有通知却不防范：做过多次类似防范， 但是实际上没发生事情•内控不能解决所有的风险（只能降低） ? BP公司新CEO认为风险防范要求不够达标，将其内控文化做到极致 （如端着热咖啡不得走动开车不得发短信）墨西哥湾油管爆（如端着热咖啡不得走动、开车不得发短信）：墨西哥湾油管爆 炸事故仍然发生习惯性的选择不利于风险控制•习惯性的选择不利于风险控制 ? 面对利益时落袋为安，面对风险时存在侥幸心理愿意搏一下：中 航油（2003‐2004年期间石油期货）发现问题时仅亏损3000万美元， 但最终结果是5.5亿美元的损失中国企业面临的特殊环境中国企业面临的特殊环境中国企业面临的特殊环境•30年改革开放赖以成功的因素已经成为瓶颈：极为廉价的要素投入颈 （劳动力、自然资源、资本）•政府不为法制不健全形成的成本买单：上海2010年1115火灾后，所有 建筑企业停工检查提高建筑材料防火标准导致企业巨亏建筑企业停工检查、提高建筑材料防火标准，导致企业巨亏•监管驱动经济：监管层人为因素驱动经济，导致企业只好投机性地决 定企业投资动向定企业投资动向•信用环境恶劣：中国人有选择性的守法导致无法合理期望交易对象守 法经营；商务部研究显示2011年中国诚信成本为6千亿元；信用无法 支持交易导致对资金需求增大•波动调整 频繁：非市场化因素导致社会成本高（以房地产市场为例， 影响下上下游行业）影响下上下游行业）企业的困境与危机企业的困境与危机企业的困境与危机企业的困境与危机• 困境中企业常犯的错误• 运动品牌（李宁、安踏等）存货居高不下运动品牌（李宁、安踏等）存货居高不下• 压榨供应商（三一重工、中联重科）高息借款借机扩张并购• 高息借款借机扩张、并购• 内部军心动摇• 舞弊容易发生舞弊容易发生目录目录•危机 ?危机意识?危机意识 ?中国企业面临的特殊环境 ?企业的困境与危机•风险•风险 ? 风险管理（风险分类，规则能控制的风险）风险管理（风险分类，规则能控制的风险） ? 可预防风险的应对措施可预防风险的应对措施 ? 舞弊舞弊、企业失、企业失败败和和内部控制内部控制舞弊舞弊败内部控制败内部控制 ? ACFE对舞弊的研究对舞弊的研究 ? D&T对未来三年企业风险的调研对未来三年企业风险的调研•内部控制内部控制 ? 内部控制规范的演变 ? COSO内部控制框架 ? 中国内控“难题之最” 比较困难的内控环节? 比较困难的内控环节 ? 内部控制推行的主要障碍•Q&A风险管理（风险分类，规则能控制的风险）风险管理（风险分类，规则能控制的风险）外部风险包含竞争对手新产品 带来的风险（汉王电子书 vsIPAD）可预防风险的应对措施可预防风险的应对措施规则无法防范策略风险和外部风险内控无法防范窜通舞弊内控无法防范窜通舞弊舞弊、企业失败和内部控制舞弊、企业失败和内部控制ACFE：美国注册舞弊审查师协会ACFE对舞弊类型的划分腐败：利益冲挪用资盗窃、财务报虚假收冲突；行贿受资产：挪用、付款报表舞弊：收入等贿；非法礼物舞弊、隐瞒收物；敲诈勒索收入、捏造支出出舞弊类型及平均损失财务报表舞弊发生的频次少，但其平均损失最大受教育越多的人舞弊的可能性越小；但是受教育越多的人舞弊造成的影 响越大舞弊类型及平均发现时间虚假报表； 费用报销； 篡改支票； 虚开发票； 受贿腐败； 伪造工资； 截留收入； 挪用资产；坐支 现金 虚假报表最难以发现舞弊发现的途径举报、内部审计、偶然发现、内部控制、外部审计、警察发现 举报发现的比例最高举报来源比例员工举报、客户举报、供应商举报、匿名举报 员工举报发现的比例最高舞弊防范手段的有效性作场所监视成本经很低廉工作场所监视成本已经很低廉D&T对未来3年企业风险的调研三大风险：宏观风险、竞争对手风险、人才目录目录•危机 ?危机意识?危机意识 ?中国企业面临的特殊环境 ?企业的困境与危机•风险•风险 ? 风险管理（风险分类，规则能控制的风险） ? 可预防风险的应对措施 ? 舞弊、企业失败和内部控制舞弊败内部控制 ? ACFE对舞弊的研究 ? D&T对未来三年企业风险的调研•内部控制内部控制 ? 内部控制规范的演变内部控制规范的演变 ? COSO内部控制框架内部控制框架 ? 中国内控“难题之最”中国内控“难题之最” 比较困难的内控环节比较困难的内控环节? 比较困难的内控环节比较困难的内控环节 ? 内部控制推行的主要障碍内部控制推行的主要障碍•Q&A内部控制规范的演变内部控制规范的演变COSO内部控制框架COSO内部控制框架COSO内部空控制 定义： •是受企业董事会•是受企业董事会、 管理当局和其他职 员的影响，目的在 于取得经营效果和 效率、财务报告的效率、财务报告的 可靠性、遵循适当 的法规等目标而提 供合理保证的一种 过程。

COSO内部控制框 架的5个要素： •监控 信息与沟通•信息与沟通 •控制活动 •风险评估 •控制环境控制环境控制环境文化建设可以把相同信仰的人吸引过来，而不同信仰的人会离开 有调查显示公司认为真正值得保留的人中因为工资收入离开的很少往往是因为微不足•有调查显示：公司认为真正值得保留的人中，因为工资收入离开的很少，往往是因为微不足 道的小事，譬如上班时间用公司谈私事等等•每个人都有高尚面和低劣面，企业文化需要把员工高尚面激发出来，而不给低劣面控制环境控制环境风险评估 – 风险识别风险评估风险识别风险评估 – 风险应对风险评估风险应对发 生高减少避免几 率低接受转移低高低高可能的损失风险评估 – 举例风险评估 – 举例控制活动控制活动 – 落实步骤•对不相容职责予以 分离 其本原则申请– 其本原则：申请、 复核、审核、执 行、记录、检查 必须分离开必须分离开 – 意义：牵制复核 – 局限：无法解决 串通作案问题串通作案问题 •明确岗位责任 – 界定职责、避免 推诿、强制承诺推诿、强制承诺 •制定清晰的作业流 程图控制活动 – 不兼容职责示例信息与沟通一个信息沟通的案例：个材料入库如果10天内无领用总经理电脑出警号灯追究请购采购为什么无领用一个材料入库如果10天内无领用，总经理电脑出警号灯。

追究请购、采购、为什么无领用监控•持续监控 管理者审阅管理–管理者审阅管理 信息 –比较内部信息与 外部信息 –适当的组织结构 和监督责任设置 –信息与实务的比 较较 –利用内部审计师 的工作 –主动要求员工定主动要求员工定 期声明自省行为 •个别评价 •汇报内部控制缺汇报内部控制缺 陷中国内控“难题之最”内部控制是一个成本中心，只看到花钱看不到赚钱，他的成就是不出问题比较困难的内控环节销售人员典型舞弊行为 – 延长回款期获得回报（目前研究表明因汇款延长导致利息收入减少的金额大于坏账损失的金额）（目前研究表明因汇款延长导致利息收入减少的金额大于坏账损失的金额）内部控制推行的主要障碍内控实施的2个技巧：1.抽查部分签名， 问询其签名时的 考量和审阅的内 容容2.推行业务部门内 部控制自查，自 查设计缺陷和执 行缺陷；专职部 门检查其设计缺 陷和执行缺陷 对比二者对者目录目录•危机 ?危机意识?危机意识 ?中国企业面临的特殊环境 ?企业的困境与危机•风险•风险 ? 风险管理（风险分类，规则能控制的风险） ? 可预防风险的应对措施 ? 舞弊、企业失败和内部控制舞弊败内部控制 ? ACFE对舞弊的研究 ? D&T对未来三年企业风险的调研•内部控制内部控制 ? 内部控制规范的演变 ? COSO内部控制框架 ? 中国内控“难题之最” 比较困难的内控环节? 比较困难的内控环节 ? 内部控制推行的主要障碍•Q&AQ&AQ&A1. 在风险评估过程中，谁能判断“发生几率”和“可 能损失如何判断这个指标的值的合性能损失”？如何判断这两个指标的值的合理性？ ?做风险评估注定主观色彩非常重。

主观色彩不至于从根本上改变 几率和成本的大方面几率和成本的大方面 ?应该由企业管理人员做而不是内控人员做一定要有企业一线管 理人员的参与，并经过多轮的辩论 ?真正的重要的不是算出来的风险和几率的大小，而是参与人员对真率员 风险的理解2央企与民企风险高低？2. 央企与民企风险高低？ ?不同企业的风险不一样 ?央企：决策链条长，机会丧失 ?民营：决策快，投资经营方向性的风险大民营：决策快，投资经营方向性的风险大 • 企业主自信心过足（多数从零到有到达），管理人员独裁不过民营 企业正在换代，隔代传承时在关系上有障碍这些关系是机会也是风 险。