税收征管法与规程（课堂PPT）.ppt

江西省税务干部学校 高级讲师 李艳阳 1青海、宁夏2z1、建国后至80年代末的模式：“一员进厂、各税统管、征管查合一”z2、80年代末至90年代初的模式：“征、管、查”分离z3、90年代初至1995年的模式：“纳税申报、税务代理、税务稽查”三位一体模式z4、1997年以后确立的现行税收征管模式：“以纳税申报和优化服务为基础，以计算机网络为依托，集中征收、重点稽查”一）税收征管模式的演变3z5、2004年加上了“强化管理”4个字形成了现在的34字税收征管模式z6、全国中长期税收征管工作规划（2010-2015年）“以申报纳税为基础，以信息化技术为依托，风险管理，规范执法，优化服务，促进遵从4下户收（催）税上门申报多元化申报上门申报 网上申报 申报 银行网点申报 （二）税收征管申报方式的演变5z1、建国1989年，“手工作业”，税收征管数据靠算盘和计算机计算和编制报表z2、19901995年，一部分税务机关开始使用微机单机开票，税收征管数据用微机进行汇总和编制报表z3、19962001年局域网运行z4、20022004年广域网运行z5、2005年省局数据集中z6、全国数据集中三）税收征管数据处理的演变6国外税源管理的做法与经验分析z税务管理法制化税务管理层次化税务代码终身化最大限度地控制现金交易税务管理手段信息化纳税服务经常化与多元化7新征管法及实施细则的体系和结构(按税收征管业务流程设置）征管法：六章94条第一章：总则14条第二章：税务管理13条第一节：税务登记第二节：帐簿凭证管理第三节：纳税申报第三章：税款征收26条第四章：税务检查6条第五章：法律责任29条第六章：附则6条实施细则：九章113条第一章：总则9条第二章：税务登记12条第三章：帐簿凭证管理8条第四章：纳税申报8条第五章：税款征收47条第六章：税务检查5条第七章：法律责任11条第八章：文书送达7条第九章：附则6条8n总则：对适用范围、立法依据和立法宗旨进行总体概括。

n税务管理：分为税务登记、帐簿凭证管理和纳税申报三节，对税务管理的基础工作进行总体分析n税款征收：对税收征收过程中征、纳双方的权利进行明确规定n税务检查：对税务检查过程中税务机关的权利、责任进行明确规定n法律责任：对税务管理过程中违法行为的种类、含义及处罚措施进行届定n文书送达：对税务文书送达进行规定n附则：对税收征管法中未尽事宜、时效和一些特殊事项进行规定9征管法内容一、总则 1)保密范围：纳税人、扣缴义务人的商业秘密及个人隐私应当保密 纳税人、扣缴义务人的税收违法行为不属于保密范围10总则2)回避要求：回避事项：核定应纳税额、调整税收定额、税务检查、实施税务行政处罚、办理税务行政复议 回避对象与纳税人、扣缴义务人或者其法定代表人、直接责任人有下列关系之一的，应当回避：夫妻关系；直系血亲关系；三代以内旁系血亲关系；近姻亲关系；可能影响公正执法的其他利害关系11二、税收征管中的疑难问题z税务登记管理z延期申报与延期纳税z经税务机关通知申报而拒不申报z税款征收z编造虚假计税依据与偷税z税收优先权的适用z代位权和撤销权z整体扣压查封问题z税务检查12税务登记种类z开业登记z变更登记z停复业登记z注销登记z外出经营报验登记z非正常户登记z验换证登记z税种登记z其他有关税务登记业务132001年我国纳税登记户数1500.5万户，2010年2622.2万户，较之十年前增加了1122万户，增长75%，年均增长率为5.8%，增长幅度明显；2001年全国税务干部74.7万人，到2010年为75.5万人，仅增长1.07%。

2010年纳税户数中企业户数939.4万户，个体经营户数1635.2万户据不完全统计，跨国、省经营以总分机构形式组成的企业集团已超过9.3万户14设立登记应报送资料1、工商营业执照或其它核准执业证件原件及复印件；2、有关机关、部门批准设立的文件及复印件；3、有关合同、章程、协议书及复印件；4、法定代表人（负责人）或业主居民身份证、护照或者其它证明身份的合法证件及复印件；5、组织机构统一代码证书及复印件；6、办税员的合法身份证件及复印件；7、主管税务机关需要的其它资料、证件15 与银行和其他金融机构实行“双向登录”管理z征管法第十七条从事生产、经营的纳税人应当按照国家有关规定，持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其全部账号向税务机关报告z银行和其他金融机构应当在从事生产、经营的纳税人的账户中登录税务登记证件号码，并在税务登记证件中登录从事生产、经营的纳税人的账户账号16单选纳税人办理税务登记前后的工作程序应该是（B）z A.先办理营业执照，其次开立银行存款账户，后办理税务登记，在税务登记证上登录银行账户账号z B.先办理营业执照，其次办理税务登记，后开立银行存款账户，在账户上登录税务登记证件号码，最后在税务登记证上登录银行账户账号z C.先办理税务登记，其次办理营业执照，后开立银行存款账户，登录税务登记证件号码z D.先开立银行存款账户，其次办理营业执照，后办理税务登记，在税务登记证上登录银行账户账号17除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件：（一）开立银行账户；（二）申请减税、免税、退税；（三）申请办理延期申报、延期缴纳税款；（四）领购发票；（五）申请开具外出经营活动税收管理证明；（六）办理停业、歇业；（七）其他有关税务事项。

税务登记证的使用18z税务登记证z临时税务登记证z领取营业执照且经营期限在一年（含）以内的纳税人； z有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上交承包费或租金的承包承租人 z境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的纳税人19变更登记 变更登记： 纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，或者在向工商管理机关申请办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更或者注销税务登记 纳税人税务登记内容发生变化，不需要到工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记的，应当自发生变化之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记20注销登记 注销税务登记： 纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 按照规定不需要在工商行政管理机关或者其他机关办理注册登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理注销税务登记 21注销登记 纳税人因住所、经营地点变动，涉及改变税务登记机关的，应当在向工商行政管理机关或者其他机关申请办理变更或者注销登记前或者住所、经营地点变动前，向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地税务机关申报办理税务登记。

22注销登记 纳税人被工商管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当自营业执照被吊销或者被撤销登记之日起15日内，向登记机关申报办理注销税务登记 纳税人在办理注销税务登记前，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票、税务登记证件和其他税务证件23 单项选择题: 从事生产、经营的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当在自营业执照吊销或者撤销登记之日起（ ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记 A、7 B、15 C、30 D、60答案：B24z不办理税务登记z未按规定期限办理税务登记25z 法律依据：征管法第六十条z 纳税人有下列行为之一的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款；情节严重的，处二千元以上一万元以下的罚款：(一)未按照规定的期限申报办理税务登记、变更或者注销登记的；(二)未按照规定设置、保管账簿或者保管记账凭证和有关资料的；(三)未按照规定将财务、会计制度或者财务、会计处理办法和会计核算软件报送税务机关备查的；(四)未按照规定将其全部银行账号向税务机关报告的；(五)未按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的。

纳税人不办理税务登记的，由税务机关责令限期改正；逾期不改正的，经税务机关提请，由工商行政管理机关吊销其营业执照纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处二千元以上一万元以下的罚款；情节严重的，处一万元以上五万元以下的罚款26 延期申报与延期纳税 27（一）基本规定 z1.概念：“一窗式”管理是税务机关以信息化为依托，通过优化整合现有征管信息资源，统一在办税大厅的申报征收窗口，受理增值税一般纳税人纳税申报，进行票表税比对，比对结果处理等工作 z2.目的：审核增值税纳税申报的真实性 z3.做法：在纳税申报窗口进行“票表稽核”28（二） 窗口和岗位设置 z1.模式： 一窗一人一机 z2.窗口设置： “管理服务” 、“专用发票”、 “综合服务” 三类窗口z3.岗位设置：六个岗位 z4. 岗位职责29延期申报z第二十七条纳税人、扣缴义务人不能按期办理纳税申报或者报送代扣代缴、代收代缴税款报告表的，经税务机关核准，可以延期申报z经核准延期办理前款规定的申报、报送事项的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算。

z预缴税款实际税额是否要计退利息？30 关于延期申报预缴税款滞纳金问题的批复（国税函2007753号）当预缴税额大于应纳税额时，税务机关结算退税但不向纳税人计退利息；当预缴税额小于应纳税额时，税务机关在纳税人结算补税时不加收滞纳金当纳税人本期应纳税额远远大于比照上期税额的预缴税款时,结合纳税人本期经营情况来确定预缴税额）31延期申报案例分析z2010年10月5日，某机械制造企业会计人员出差未归，没有按期结帐，不能按期办理纳税申报，到主管税务机关申请办理延期申报，主管税务机关受理其申请并要求其按照上期实际缴纳的税额预缴税款，但该企业对预缴税款提出异议，认为在不知纳税数额大小的情况下，不应缴纳税款问该企业是否具备申请延期申报的条件？主管税务机关要求其预缴税款是否合法？32z分析：税收征收管理法第二十七条第一款的规定， 纳税人因各种客观原因不能按期办理纳税申报的，经税务机关核准可以延期申报因此，该企业的延期申报申请符合延期申报的条件同样，该条第二款规定， 经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理税款结算因此，主管税务机关要求其预缴税款是合法的。

税收征收管理法第二十七条第一款、第二款的规定33法律责任z纳税人、扣缴义务人未按照规定进行纳税申报的法律责任z纳税人未按照规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处二千元以下的罚款，情节严重的，可以处二千元以上一万元以下的罚款中华人民共和国税收征管法第六十二条34延期缴纳z第三十一条纳税人因特殊困难，不能按期缴纳税款的，经省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但最长不得超过三个月35z第四十一条纳税人有下列情形之一的，属于税收征管法第三十一条所称特殊困难：z（一）因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响的；z（二）当期货币资金在扣除应付职工工资、社会保险费后，不足以缴纳税款的36z 第四十二条纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送下列材料：申请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表，应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算z 税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起日内作出批准或者不予批准的决定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日起加收滞纳金。