小企业会计分录大全.doc

v.第一章 货币资金及应收款项1．库存现金⑴备用金①开立备用金借：其他应收款－备用金 贷：库存现金②报销时补回预定现金借：管理费用等 贷：库存现金③撤销或减少备用金时借：库存现金 贷：其他应收款－备用金⑵现金长短款①库存现金大于账面值借：库存现金 贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢查明原因后作如下处理：借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：其他应付款－应付现金溢余（X单位或个人） 营业外收入－现金溢余（无法查明原因的）②库存现金小于账面值借：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢 贷：库存现金查明原因后作如下处理：借：其他应收款－应收现金短缺（XX个人）其他应收款－应收保险赔款管理费用－现金短缺（无法查明原因的）贷：待处理财产损溢－待处理流动资产损溢2．银行存款①企业有确凿证据表明存在银行或其他金融机构的款项已经部分或全部不能收回借：营业外支出 贷：银行存款3．其他货币资金（外埠存款）①开立采购专户借：其他货币资金－外埠存款 贷：银行存款②用此专款购货借：物资采购 贷：其他货币资金－外埠存款③撤销采购专户借：银行存款 贷：其他货币资金－外埠存款4．坏账损失⑴备抵法①提取坏账准备金时借：资产减值损失-计提的坏账准备 贷：坏账准备②发生坏账时借：坏账准备 贷：应收账款（其他应收款）③重新收回时借：应收账款（其他应收款） 贷：坏账准备借：银行存款 贷：应收账款（其他应收款）或：借：银行存款贷：坏账准备5．应收票据(见后)第二章 存 货1原材料㈠采用实际成本核算（1）购入材料①发票与材料同时到借：原材料 应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ②发票已到，材料未到借：在途物资（含运费保险费）应交税费－应交增值税（进项税额） 贷：银行存款 ③材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料待收到发票时：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）④货款已付，材料未到借：预付账款 贷：银行存款待材料到时：借：原材料应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：预付账款补付货款时：借：预付账款 贷：银行存款或收多付货款时：借：银行存款 贷：预付账款（2）发出材料方法：个别计价法、先进先出法、月末一次加权平均法、移动加权平均法根据发料凭证汇总表：借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本制造费用管理费用 贷：原材料㈡采用计划成本核算⑴购入材料①发票与材料同时到（发票已到材料未到）借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）同时：借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）或：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本）②材料已到，月末发票账单未到借：原材料 贷：应付账款－暂估应付账款注：下月初，作相反的会计分录予以冲回：借：应付账款-暂估应付账款 贷：原材料待收到发票时：借：材料采购（实际成本）应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款（应付账款、应付票据）同时：借：原材料（计划成本）材料成本差异（实际成本大于计划成本） 贷：材料采购（实际成本）或：借：原材料（计划成本）贷：材料采购（实际成本） 材料成本差异（实际成本小于计划成本）（2）发出材料根据发料凭证汇总表：借：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本制造费用管理费用 贷：原材料注：企业采用日常采用计划成本核算的，发出的材料成本应由计划成本调整为实际成本，通过“材料成本差异”科目进行结转，按用途分别记入“生产成本”、“制造费用”、“销售费用”、“管理费用”等科目。

发出材料应负担的成本差异应当近期（月）分摊，不得在季末或年末一次计算本期材料成本差异率＝（期初结存材料的成本差异﹢本期验收入库材料的成本差异）÷（期初结存材料的计划成本﹢本期验收入库材料的计划成本）×100%期初材料成本差异率＝期初结存材料的成本差异÷期初结存材料的计划成本×100%本期发出材料应负担的成本差异＝本期发出材料的计划成本×本期材料成本差异率结转发出材料的成本差异时：借：材料成本差异 贷：生产成本-基本生产成本 -辅助生产成本 制造费用 管理费用⒉委托加工物资①发出物资借：委托加工物资贷：原材料②支付加工费、运杂费借：委托加工物资贷：银行存款③交纳消费税（见应交税金）④加工完成验收入库借：原材料（周转材料、库存商品） 贷：委托加工物资3.包装物（1）生产领用，构成产品组成部分借：生产成本 贷：周转材料-包装物 （2）随产品出售且不单独计价借：销售费用 贷：周转材料-包装物且单独计价借：银行存款 贷：其他业务收入 应交税费-应交增值税（销项税额）同时借：其他业务成本 贷：周转材料-包装物（3）摊销①一次转销法借：制造费用（销售费用、管理费用） 贷：周转材料-包装物②五五摊销法㈠领用时：借：周转材料-包装物-在用（原价） 贷：周转材料-包装物-在库（原价）㈡领用时摊销其价值的一半：借：制造费用 贷：周转材料-包装物-摊销㈢报废时摊销其价值的一半借：制造费用 贷：周转材料-包装物-摊销同时：借：周转材料-包装物-摊销（原价） 贷：周转材料-包装物-在库（原价）4.低值易耗品（处理同包装物）5.存货清查⑴盘盈①确认借：原材料 贷：待处理财产损溢②报批转销借：待处理财产损溢 贷：管理费用⑵盘亏或毁损①确认借：待处理财产损溢 贷：原材料 应交税金－增（转出）②报批转销i属于收发计量、核算、管理不善造成的损耗借：原材料 （残料）其他应收款-保险、责任人赔款管理费用贷：待处理财产损溢ii属于自然灾害或意外事故造成的存货损耗借：原材料 （残料）其他应收款-保险、责任人赔款 营业外支出－非常损失 贷：待处理财产损溢注：待处理财产损溢在结帐前必须将其转平。

分两种情况：①如果已经董事会等类似权力机构批准，转入损益等，不用披露； ②如果未经董事会等类似权力机构批准，应按上述方法结平，同时在附注中披露；如果其后批准的结果与自行处理不一致，则要调整当期报表的年初数8．存货的期末计价（略）第三章 投 投1．短期投资①购入借：短期投资--股票/债券/基金X　　应收股利、应收利息　贷：银行存款　　　其他货币资金注：收到购入时的现金股利、债券利息借：银行存款贷：应收股利、应收利息②收到持有时期内的股利或利息借：银行存款/现金贷：短期投资－股票/债券X③转让、出售借：银行存款短期投资跌价准备－股/债X贷：短期投资 －股票/债券X 【应收股利/应收利息】[投资收益－出售股/债X] 2长期股权投资投资（1）取得①以现金资产投资同上②以非现金资产投资（见后）（2）成本法①初始投资或追加投资同取得②被投资单位宣告分派利润或现金股利I投资年度以前借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业II投资年度i属于投资前的借：应收股利－股利收入贷：长期股权投资－企业ii属于投资后的借：应收股利贷：投资收益－股利收入III投资年度以后（按公式计算）借：应收股利贷：投资收益－股利收入[长期股权投资－企业]在实际业务中，因“应收股利”固定，可先计算“长期股权投资”，再通过计算即可得出“投资收益”（3）权益法①初始投资或追加投资同上②股权投资差额的处理i取得时确认借：长股权投资–企业–投资贷成本贷：银行存款 借：[长期股权投资–企业–股投差额]贷：[长股权投资–企业–投资成本]ii摊销借：投资收益–股权投资差额摊销 贷：长期股权投资–企业–股权投资差额借：长期股权投资–企业–股权投资差额 贷：资本公积－股权投资准备③被投资单位实现净损益的处理I净利润i被投资单位实现净利润时借：长期股权投资–企业–损益调整 贷：投资收益–股权投资收益ii被投资单位宣告分派股利时借：应收股利–企业（实际数）贷：长股权投资–企业–损益调整II净亏损（以股权投资账面余额减至零为限）借：投资收益–股权投资损失 贷：长股权投资–企业–损益调整注：以后被投资单位又实现利润，先冲减未减记长期股权投资的余额，若还有多余再恢复其账面价值，恢复时借：长期股权投资–企业–损益调整 （确认的损益－未减记的） 贷：投资收益–股权投资收益④其他所有者权益变化的处理i投资单位会计处理借：长股权投资–企业–股权投资准备 贷：资本公积–股权投资准备（＝捐赠物价值*（1-33％）*持股比例）注：如被投资单位接受现金捐赠，则不须交税。

ii投资单位出售该项股权时，可将原计入资本公积的”股权投资准备“转入“其他资本公积”（4）成本法与权益法的转换①权益法转换为成本法I转换时借：长期股权投资–企业 贷：长期股权投资–企业–投资成本长股权投资–企业–损益调整II以后分派利润或现金股利时i属于已记入投资账面价值的借：应收股利贷：长期股权投资–企业ii属于尚未记入投资账面价值的借：应收股利 带：投资收益III对中止采用权益法前被投资单位实现的净损益，投资单位仍按权益法核算借：长期股权投资–企业 贷：投资收益②成本法转换为权益法i采用追溯调整法对原成本法核算进行调整借：长期股权投资–企业–投资成本 200–企业–股权投资差额 1–企业–损益调整 5–企业–股权投资准备 2贷：长期股权投资–企业（帐面余额） 205 利润分配-未分配利润（累计影响数）1 资本公积–股权投资准备 2ii追加投资时借：长期股权投资–企业–投资成本 302贷：银行存款 302iii再次计算股权投资差额成本法转换为权益法时初始投资成本＝200＋5＋2＋302借：长期股权投资–企业–股投差额 2贷：长股权投资–企业–投资成本 2将“损益调整”和“股权投资准备”全部转入“投资成本”借：长期股权投资–企业–。