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会计制度设计成人后本历年考题.ppt

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    • 会计制度设计历年考试题及答案会计制度设计历年考试题及答案 220042004—20052005第二学期试题第二学期试题一、分析说明题一、分析说明题1、请指出该公司会计机构的设置存在的问题,并应增设什么岗位请指出该公司会计机构的设置存在的问题,并应增设什么岗位董事长董事长财会部经理财会部经理财务科财务科会计科会计科审计科审计科出纳出纳筹资筹资制单制单记帐记帐编表编表审核审核预算预算《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 320042004—20052005第二学期试题第二学期试题1.1.按照公司治理结构的要求,董事长不能直接领导财会部经理应当按照公司治理结构的要求,董事长不能直接领导财会部经理应当按照董事会按照董事会 → → 总经理总经理 → → 总经济师(或总会计师)总经济师(或总会计师)→ → 财会部经理财会部经理 → → 职能科室的程序来履行职责职能科室的程序来履行职责2 2.按照内部控制的要求,审计科一般不能设在财会部之内,否则,.按照内部控制的要求,审计科一般不能设在财会部之内,否则,审计人员就没有独立性可言如果审计科设在财会部之内,则应说明审计人员就没有独立性可言。

      如果审计科设在财会部之内,则应说明其具体职责内容其具体职责内容3 3.财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整:.财会部内部各职能科室的管理权限也应当做以下调整:((1 1)财务科:融资、筹资财务科:融资、筹资2 2)会计科:出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算会计科:出纳、账务处理、成本管理、资产管理、内部结算3 3)综合科:预算编制及分析、税务综合科:预算编制及分析、税务4 4)技术科:软件开发、计算机系统维护、档案管理技术科:软件开发、计算机系统维护、档案管理《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 420042004—20052005第二学期试题第二学期试题(一)企业概况(一)企业概况XYXY宾馆成立于宾馆成立于19951995年,位于上海市宝山区,其经营性质为国有服务型年,位于上海市宝山区,其经营性质为国有服务型企业主要设施有客房企业主要设施有客房8080套,达到四星级标准;有咖啡馆、游泳宫、套,达到四星级标准;有咖啡馆、游泳宫、保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施企业共有职保龄球馆、高尔夫球场、桑拿及屋顶网球场等娱乐设施。

      企业共有职工工156156人,主要设置了以下组织机构:人,主要设置了以下组织机构:1 1.总经理办公室负责企业总体管理和决策.总经理办公室负责企业总体管理和决策2 2.销售部负责对外联系宾馆服务业务.销售部负责对外联系宾馆服务业务3 3.招商部负责同承包部门联系,收取租金和设施费.招商部负责同承包部门联系,收取租金和设施费4 4.客房部管理宾馆客房业务.客房部管理宾馆客房业务5 5.娱乐部负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所.娱乐部负责管理游泳宫、保龄球等娱乐场所6 6.财务部:负责企业账务处理及出具财务报告.财务部:负责企业账务处理及出具财务报告7 7.后勤保安部:负责企业后勤事务,并维持企业治安秩序.后勤保安部:负责企业后勤事务,并维持企业治安秩序8 8.工程部:负责企业的建设及维修业务.工程部:负责企业的建设及维修业务二、制度设计题二、制度设计题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 520042004—20052005第二学期试题第二学期试题(二)原有的部分会计制度(二)原有的部分会计制度1 1.财务部人员组成:财务经理.财务部人员组成:财务经理1 1人、会计人、会计2 2人、出纳人、出纳1 1人。

      人2 2.会计核算流程:各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始.会计核算流程:各部门自己指定人员负责收集该部门每天的原始凭证,在各自的前台汇集,由前台收银员编制部门日报表,结算当日凭证,在各自的前台汇集,由前台收银员编制部门日报表,结算当日部门总的营业金额各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部,部门总的营业金额各部门的日报表在当日工作结束时交于财务部,由会计入账由会计入账3 3.内部控制情况:.内部控制情况:((1 1)采用宾馆专用会计软件,)采用宾馆专用会计软件,1 1人制单、人制单、1 1人复核并保管印鉴、人复核并保管印鉴、1 1人收人收付款并保管支票、付款并保管支票、1 1人记账并编制报表,实行会计电算化管理人记账并编制报表,实行会计电算化管理2 2)资金的大额报销要由总经理签字资金的大额报销要由总经理签字3 3)每天营业结束时进行现金盘点,直接存入银行;保留库存现金)每天营业结束时进行现金盘点,直接存入银行;保留库存现金20002000元[ [要求要求];1];1.请指出.请指出XYXY宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题宾馆在货币资金管理中的可取之处及存在的问题 2 2.结合.结合XYXY宾馆的具体管理状况,采用流程图的形式为其设计出宾馆的具体管理状况,采用流程图的形式为其设计出货币资金收入和支出业务的控制程序。

      货币资金收入和支出业务的控制程序《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 620042004—20052005第二学期试题第二学期试题 XYXY宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度,例如:宾馆在货币资金管理中能够建立相应的内部控制制度,例如:制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作制单、复核、印鉴保管、收付款、支票保管、记账和编制报表等工作均进行不相容职务分工,在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不均进行不相容职务分工,在一定程度上防止了侵吞、挪用和失窃等不端行为的发生但该制度也有不完善的方面,例如:企业银行存款日端行为的发生但该制度也有不完善的方面,例如:企业银行存款日记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等记帐与银行对帐单的核对要求、现金与银行存款的日常管理规定等 为保护货币资金的安全,健全和完善货币资金的内部控制制度,为保护货币资金的安全,健全和完善货币资金的内部控制制度,结合结合XYXY宾馆的具体管理状况,该宾馆的货币资金收入和支出业务的控宾馆的具体管理状况,该宾馆的货币资金收入和支出业务的控制程序图示如下:制程序图示如下:《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 720042004—20052005第二学期试题第二学期试题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 820052005—20062006第一学期试题第一学期试题一、分析说明题一、分析说明题1、请点评下面HG股份有限公司现金支出业务内部控制制度的利弊。

      HGHG股份有限公司现金支出业务内部控制制度股份有限公司现金支出业务内部控制制度 公司各支款业务部门由报销人员填制各种费用支出的原始单据,并签字或盖章,后送交各业务部门负责人各业务部门主管根据计划或有关规定对送达的付款原始凭证进行审批之后签字或盖章,并转送财会部门 公司未专设审核人员,由财会主管负责日常审核工作财会主管根据财务制度的规定审核各业务部门送交的待报销原始凭证,并签章确认公司设出纳人员一名,主要负责根据财会主管审核批准的付款原始凭证付款,并在付款原始凭证上加盖“现金付讫”戳,在付款后根据付款原始凭证填制一式两联的内部转帐通知单一联留存财会部门,凭此登记记帐凭证,另一联送交业务部门,通知已划款;根据付款原始凭证和内部转帐通知单及时填制付款记账凭证并送交财会主管《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 9复核;根据经复核的付款已记账凭证登记现金日记账并签章;在每日终了结出现金日记账余额,并将库存现金实存数额与现金日记及余额相互核对 公司专设负责现金支出业务的会计人员一名,负责汇总已复核的付款凭证,编制记账凭证汇总表,之后据以登记现金总账。

      20052005—20062006第一学期试题第一学期试题答:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着答:该公司现金支出业务的内部控制制度、在执行过程中存在着漏洞表现在:漏洞表现在:⑴ ⑴ 出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核出纳员在付款前没有对现金支出的原始凭证进行认真复核⑵ ⑵ 财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进财务主管没有按月对出纳人员所做的库存现金账实核对工作进行抽查,而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款,上报财务行抽查,而出纳员也未将每日账实核对发现的长短款,上报财务主管及时进行处理主管及时进行处理调查表明:该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的调查表明:该公司现金支出业务的内部控制制度还存在着明显的薄弱环节薄弱环节《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1020052005—20062006第一学期试题第一学期试题2、请说明下面两张产品生产成本表各是按什么标志设计的?各有什么作用?编制单位:编制单位: 年年 月月 金额单位:元金额单位:元项项 目目上年实际上年实际本年计划本年计划本月实际本月实际本年累计实际本年累计实际本月生产费用本月生产费用其中:直接材料其中:直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用加:期初在产品加:期初在产品减:期末在产品减:期末在产品产品生产成本合计产品生产成本合计《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1120052005—20062006第一学期试题第一学期试题表表8-18 8-18 编制单位:编制单位: 年年 月月 金额单位:元金额单位:元 产产 品品 名名 称称计计量量单单位位实际实际产量产量单单 位位 成成 本本本本 月月 总总 成成 本本本年累计总成本本年累计总成本本本月月本本年年累累计计上上年年实实际际平平均均本本年年计计划划本本月月实实际际本年本年累累计实计实际际平均平均按上按上年实年实际平际平均单均单位成位成本计本计算算按本按本年计年计划单划单位成位成本计本计算算本月本月实际实际按上按上年实年实际平际平均单均单位成位成本计本计算算按本按本年计年计划单划单位成位成本计本计算算本本月月实实际际1 12 23 34 45 56=126=12/2/27=7=1 1×3×38=8=1 1×4×49=9=1 1×5×510=210=2×3×311=211=2×4×41 12 2可比产品合计可比产品合计其中:其中:⒈⒈甲产品甲产品 ⒉⒉乙产品乙产品不可比产品合计不可比产品合计其中:其中:⒈⒈丁产品丁产品⒊⒊其他产品小计其他产品小计⒋⒋工业性作业工业性作业全部商品产品制全部商品产品制造成本造成本《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1220052005—20062006第一学期试题第一学期试题答:⑴ 表1是按成本项目设计的。

      通过本表的设计,可以按项目构成分析全部产品的成本计划完成情况,确定产品成本实际脱离计划的差异,分析差异形成的具体原因,以便寻找降低产品生产成本的途径⑵ 表2是产品品种设计的通过本表的设计,可以按产品的不同类别分析产品的成本计划完成情况,确定产品成本实际脱离计划的差异,分析差异是由哪些产品造成的,以便从产品结构上挖掘降低产品生产成本的潜力二、制度设计题二、制度设计题某宾馆为国有服务型企业员工某宾馆为国有服务型企业员工200200人人, ,结构包括结构包括: :总经办总经办\ \财务部财务部\ \客客房部房部\ \工程部工程部\ \后勤保安部后勤保安部\ \娱乐部和招商部娱乐部和招商部. .设施有客房设施有客房8080套、餐厅套、餐厅《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1320052005—20062006第一学期试题第一学期试题、会议室、咖啡馆、泳馆、高尔夫球场、桑拿浴室等,对其固定资、会议室、咖啡馆、泳馆、高尔夫球场、桑拿浴室等,对其固定资产的管理主要措施是:产的管理主要措施是:((1 1)固定资产分类:房屋类、设备类、用具类、运输类)固定资产分类:房屋类、设备类、用具类、运输类((2 2)采用直线折旧法)采用直线折旧法((3 3)小建维修由工程部负责,大件维修或报废由总经理批准)小建维修由工程部负责,大件维修或报废由总经理批准要求:请根据上述资料为该宾馆设计一套可行的固定资产管理控制制度。

      要求:请根据上述资料为该宾馆设计一套可行的固定资产管理控制制度答:由于该企业属于服务性行业,固定资产业务较为单一、稳定所答:由于该企业属于服务性行业,固定资产业务较为单一、稳定所以,为保证固定资产业务控制目标的实现,该企业固定资产业务应设以,为保证固定资产业务控制目标的实现,该企业固定资产业务应设立以下控制制度:立以下控制制度:1 1、职务分离控制制度、职务分离控制制度固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有:固定资产业务需要加以分离的不相容职务主要有:⑴ ⑴ 资产使用者与资产采购、企业内部建筑部门或建设部门人员的职资产使用者与资产采购、企业内部建筑部门或建设部门人员的职务相分离务相分离《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1420052005—20062006第一学期试题第一学期试题⑵ ⑵ 资产请购或建造审批与请购或建造提出人员的职务相分离资产请购或建造审批与请购或建造提出人员的职务相分离⑶ ⑶ 资本预算的复核审批与资本预算编制人员的职务相分离资本预算的复核审批与资本预算编制人员的职务相分离⑷ ⑷ 固定资产验收与采购或承建、款项支付人员的职务相分离。

      固定资产验收与采购或承建、款项支付人员的职务相分离⑸ ⑸ 资产使用或保管与资产记录人员的职务相分离资产使用或保管与资产记录人员的职务相分离⑹ ⑹ 资产盘查应保证由使用、保管固定资产及进行财务记录人员之外资产盘查应保证由使用、保管固定资产及进行财务记录人员之外的人来进行的人来进行⑺ ⑺ 资产报废审批与资产报废通知单编制人员的职务相分离等资产报废审批与资产报废通知单编制人员的职务相分离等2 2、投资管理控制制度、投资管理控制制度固定资产投资是企业生存和发展的基本保证,它是一个事关企业固定资产投资是企业生存和发展的基本保证,它是一个事关企业发展的战略问题因此,在制订固定资产投资决策时,必须对决策发展的战略问题因此,在制订固定资产投资决策时,必须对决策制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定资产投资制度制度、相应的筹资制度、外部法律法规的约束等固定资产投资制度进行安排,并对可利用资本的成本和规模、项目的赢利性、企业承进行安排,并对可利用资本的成本和规模、项目的赢利性、企业承担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析,担风险的意愿和能力等主要影响投资决策的变量进行分析,利用投《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1520052005—20062006第一学期试题第一学期试题资决策的基本模型、净现值法(资决策的基本模型、净现值法(NPVNPV)与企业财富、)与企业财富、NPVNPV的决策变量、的决策变量、资本限量下的项目决策等投资决策的价值判断方法,对固定资产投资资本限量下的项目决策等投资决策的价值判断方法,对固定资产投资人可行性进行研究、分析。

      人可行性进行研究、分析3 3、固定资产取得和处置控制制度、固定资产取得和处置控制制度⑴ ⑴ 对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等对固定资产的验收投产、内部转移、调拨出租、报废清理、更新等固定资产的变动,要由有关部门提出报告,经审核批准后方可执行固定资产的变动,要由有关部门提出报告,经审核批准后方可执行⑵ ⑵ 会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理,并会计部门对固定资产的增减变动必须及时进行相应的会计处理,并建立固定资产目录、明细分类账和卡片,做到账、卡、物相符建立固定资产目录、明细分类账和卡片,做到账、卡、物相符⑶ ⑶ 形成有专人负责的固定资产使用管理制度,对未使用、不需用或使形成有专人负责的固定资产使用管理制度,对未使用、不需用或使用不当的固定资产及时提出处理措施;对清理报废的固定资产残值应用不当的固定资产及时提出处理措施;对清理报废的固定资产残值应及时入账,实物要妥善保管和统一处理及时入账,实物要妥善保管和统一处理4 4、固定资产维修保养制度、固定资产维修保养制度对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产,按固对生产经营用的机器、汽车等易磨损、需定期保养的固定资产,按固定资产项目,逐个建立固定资产定期维修、保养记录,从而保证定资产项目,逐个建立固定资产定期维修、保养记录,从而保证《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1620052005—20062006第一学期试题第一学期试题固定资产的正常运行,有效延长固定资产的使用寿命。

      固定资产的正常运行,有效延长固定资产的使用寿命 5 5、固定资产盘点控制制度、固定资产盘点控制制度 对固定资产定期进行清查盘点,并对清查盘点中发生的盘盈、对固定资产定期进行清查盘点,并对清查盘点中发生的盘盈、盘亏、毁损等情况及时查明原因,分清责任,进行相应的会计处理盘亏、毁损等情况及时查明原因,分清责任,进行相应的会计处理 6 6、固定资产折旧控制制度、固定资产折旧控制制度 企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况应企业根据经营管理的需要和固定资产的自身特征、使用情况应当选择直线法作为折旧的计算方法,正确计提固定资产折旧当选择直线法作为折旧的计算方法,正确计提固定资产折旧 7 7、固定资产保险制度、固定资产保险制度企业中的固定资产一般数量少,但价值量大,在企业的生产经营中企业中的固定资产一般数量少,但价值量大,在企业的生产经营中占有重要地位同时它也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风占有重要地位同时它也存在着自然灾害和意外事故造成损失的风险由固定资产的重要地位和风险的不可控性决定,企业必须建立险由固定资产的重要地位和风险的不可控性决定,企业必须建立固定资产保险制度,由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付固定资产保险制度,由专门机构、专门人员负责保险的投保、赔付等运作。

      等运作《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1720052005—20062006第二学期试题第二学期试题 转 账 凭 证 年 月 日 出纳编号:对方单位对方单位摘摘要要借方借方贷方贷方金金 额额记账符号记账符号总账总账科目科目总账总账科目科目仟仟 佰佰 十十 万万仟仟佰佰十十 元元 角角 分分 借借贷贷记账:记账: 复核:复核: 出纳:出纳: 领缴款人:领缴款人:一、分析说明题一、分析说明题1 1、请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应该删除或补充哪些内容、请说明下面的转账凭证是否全面,并指出应该删除或补充哪些内容 《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1820052005—20062006第二学期试题第二学期试题答:答:⑴ ⑴ 转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录转账凭证是专门用于标记不涉及货币资金收付业务会计分录的一种复式记账凭证。

      的一种复式记账凭证⑵ ⑵ 在转账凭证格式中无须设计在转账凭证格式中无须设计““出纳编号出纳编号””、、““领缴款人领缴款人””、、““出出纳签章纳签章””项目⑶ ⑶ 转账凭证主要用于企业内部的转账业务,设计转账凭证主要用于企业内部的转账业务,设计““对方单位对方单位””项目项目没有多大实际作用没有多大实际作用⑷ ⑷ 该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、该转账凭证应该增加所附原始凭证张数、会计主管、制单项目、制单编号制单编号⑸ ⑸ 借贷方总账科目下还应设置明细科目借贷方总账科目下还应设置明细科目2 2、请说明试算平衡表的作用并指出下面的试算平衡表存在哪些问题?、请说明试算平衡表的作用并指出下面的试算平衡表存在哪些问题?《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 1920052005—20062006第二学期试题第二学期试题20200 0××年年6 6月份月份 账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额贷币资金贷币资金 应收账款净额应收账款净额 其他应收款其他应收款 存货存货 待摊费用待摊费用 固定资产净值固定资产净值 在建工程在建工程 无形资产无形资产 累计折旧累计折旧 固定资产减值准备固定资产减值准备短期借款短期借款应付账款应付账款应付福利费应付福利费应付股利应付股利 1 011 971.19 1 011 971.19 148 040 148 040 6 000 6 000 125 322.50 125 322.50 1 950 1 9503 403 7003 403 700 5 016 5 016 100 000 100 000 15 222.82 15 222.82 3 7003 700 204 000 204 000 11 800 11 800 9 348 9 348 5 000 5 000 《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 20账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额其他应付款其他应付款未交税金未交税金预提费用预提费用长期错款长期错款实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积利润分配利润分配本年利润本年利润 15 222.8215 222.82 5796 5796 22 855.78 22 855.78 1 000 1 000 600 000 600 000 3 845 000 3 845 000 10 000 10 000 52 677.18 52 677.18 36 045.55 36 045.55合合 计计 4 717 222.514 717 222.51 4 817 222.514 817 222.5120052005—20062006第二学期试题第二学期试题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 21答:答: ⑴ ⑴ 余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账余额试算平衡表是在全部经济业务通过编制会计分录并过入账户后,根据会计等式的恒等原理编制而成,是为保证结账后账户记录户后,根据会计等式的恒等原理编制而成,是为保证结账后账户记录的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负的正确性和顺利开展下一会计期间开设新账工作以及便于编制资产负债表而编制的。

      债表而编制的⑵ ⑵ 余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金;应余额试算平衡表中应当列示现金和银行存款而不是货币资金;应当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额;应当列示原材料、当列示应收账款和坏账准备而不是应收账款净额;应当列示原材料、库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货;应当列示应交税金而库存商品、生产成本和低值易耗品而不是存货;应当列示应交税金而不是未交税金不是未交税金⑶ ⑶ 余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日,而不是年、月余额试算平衡表中标注的时间应当为年、月、日,而不是年、月⑷ ⑷ 余额试算平衡表应设置货币计量单位(元)余额试算平衡表应设置货币计量单位(元)⑸ ⑸ 试算平衡表中借贷方余额不等(借方试算平衡表中借贷方余额不等(借方 4817222.514817222.51),应当检查),应当检查其不等的原因其不等的原因20052005—20062006第二学期试题第二学期试题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 22二、制度设计题二、制度设计题20052005—20062006第二学期试题第二学期试题JAJA公司(中型企业)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大公司(中型企业)的会计组织机构有会计核算部和财务管理部两大部门。

      其中:会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核部门其中:会计部各岗位包括会计部经理、材料核算、固定资产核算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、算、工资核算、成本计算、利润核算、往来结算、稽核、总账报表、综合明细核算会计和车间会计岗位;财务部各岗位包括财务部经理、综合明细核算会计和车间会计岗位;财务部各岗位包括财务部经理、出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位该公司采用总会计师领导出纳、规划、经营、信贷和综合分析岗位该公司采用总会计师领导下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设置部门,但是在会计部下的分散核算模式,并且将会计与财务分别设置部门,但是在会计部和财务部下面不增设分部该公司已为总会计师岗位、会计部的和财务部下面不增设分部该公司已为总会计师岗位、会计部的““工工资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综资核算、材料核算、固定资产核算、利润核算、成本计算、稽核、综合明细核算会计和车间会计合明细核算会计和车间会计””等岗位进行了会计岗位基本职责内容的等岗位进行了会计岗位基本职责内容的设计;也为财务部的设计;也为财务部的““财务部经理、经营、综合分析财务部经理、经营、综合分析””等岗位进行了等岗位进行了相应的会计岗位基本职责内容的设计。

      相应的会计岗位基本职责内容的设计 〔〔要求要求〕〕请为会计部的请为会计部的““经理经理””、、““成本计算成本计算””、、““往来结算往来结算””、、““总账报表总账报表””等岗位和财务部的等岗位和财务部的““出纳出纳””、、““规划规划””等岗位进行岗位等岗位进行岗位职责的设计职责的设计《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2320052005—20062006第二学期试题第二学期试题 答:答: 1 1、会计部经理岗位基本职责、会计部经理岗位基本职责⑴ ⑴ 具体负责企业的会计管理工作具体负责企业的会计管理工作⑵ ⑵ 参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度,并监督贯彻执行参与组织制定企业的各项会计管理和核算制度,并监督贯彻执行⑶ ⑶ 参加企业的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和参加企业的有关生产经营管理活动,参与有关经营预测、决策和效绩评价工作效绩评价工作⑷ ⑷ 参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件参与拟定或审核经济合同、协议和其他有关经济文件⑸ ⑸ 负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告负责向总会计师报告会计工作情况、向企业领导和内部会计报告使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况。

      使用者报告企业的财务状况、经营成果和现金流量情况⑹ ⑹ 审核企业对外报送的财务报告审核企业对外报送的财务报告⑺ ⑺ 组织本部门会计人员的理论和业务学习,负责会计人员的业绩考组织本部门会计人员的理论和业务学习,负责会计人员的业绩考核,参与研究会计人员的任用和调整核,参与研究会计人员的任用和调整⑻ ⑻ 领导交办的其他与会计有关的管理工作领导交办的其他与会计有关的管理工作《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2420052005—20062006第二学期试题第二学期试题要求:会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高要求:会计部经理必须由具有三年以上会计管理经验的会计师或高级会计师担任级会计师担任2 2、成本计算岗位基本职责、成本计算岗位基本职责⑴ ⑴ 会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法会同有关部门拟定企业成本管理与核算的实施办法⑵ ⑵ 企业产品成本核算方法企业产品成本核算方法⑶ ⑶ 建立和完善企业成本管理、核算的基础工作建立和完善企业成本管理、核算的基础工作⑷ ⑷ 根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证,编制有关半根据车间和仓库交来的半成品入库、领用原始凭证,编制有关半成品入库、领用的转账凭证。

      成品入库、领用的转账凭证⑸ ⑸ 审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证审核各车间转来的各项要素费用的原始凭证⑹ ⑹ 进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用进行各有关要素费用、跨期摊提费用、制造费用、辅助生产费用的分配,并编制有关费用分配的转账凭证的分配,并编制有关费用分配的转账凭证⑺ ⑺ 将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算完工产品总将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,计算完工产品总成本和单位成本,并编制有关产成品入库的转账凭证成本和单位成本,并编制有关产成品入库的转账凭证⑻ ⑻ 审核车间成本和备用金开支审核车间成本和备用金开支⑼ ⑼ 审核委托、受托外单位加工事项审核委托、受托外单位加工事项《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2520052005—20062006第二学期试题第二学期试题⑽ ⑽ 编制有关产品成本、期间费用的会计报表编制有关产品成本、期间费用的会计报表⑾ ⑾ 指导车间会计核算员的专业工作,完善车间、班组和部门的经济指导车间会计核算员的专业工作,完善车间、班组和部门的经济核算制度核算制度⑿ ⑿ 领导交办的其他与产品成本计算有关的工作。

      领导交办的其他与产品成本计算有关的工作3 3、往来结算岗位基本职责、往来结算岗位基本职责⑴ ⑴ 会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法,建立往会同有关部门拟定企业往来结算管理与核算的实施办法,建立往来款项的清算手续制度来款项的清算手续制度⑵ ⑵ 办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和办理与供货单位、购买单位和其他单位、个人的往来结算业务和明细核算明细核算⑶ ⑶ 负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作负责各项备用金、财务费用的计算、审核和相关明细核算工作⑷ ⑷ 负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算负责租金、保证金、罚没金、股息的计算、审核和相关明细核算工作⑸ ⑸ 负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算负责债券的应计利息、溢折价摊销的计算、审核和相关明细核算工作《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2620052005—20062006第二学期试题第二学期试题⑹ ⑹ 领导交办的其他与往来结算有关的管理工作领导交办的其他与往来结算有关的管理工作4 4、总账报表岗位基本职责、总账报表岗位基本职责⑴ ⑴ 会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法。

      会同有关部门拟定企业总账报表管理、登记、编制的实施办法⑵ ⑵ 登记企业各总分类账簿登记企业各总分类账簿⑶ ⑶ 填制结账时的账项调整转帐凭证,并登记有关总账填制结账时的账项调整转帐凭证,并登记有关总账⑷ ⑷ 编制资产负债表及其附表编制资产负债表及其附表⑸ ⑸ 核对其他会计报表核对其他会计报表⑹ ⑹ 办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档办理会计凭证、会计账簿、会计报表等各种会计档案资料的归档手续,并予以妥善保管手续,并予以妥善保管⑺ ⑺ 领导交办的其他与总账报表有关的核算工作领导交办的其他与总账报表有关的核算工作5 5、出纳岗位基本职责、出纳岗位基本职责⑴ ⑴ 办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付办理现金收付业务、银行结算业务、票据和其他有价证券的收付业务《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2720052005—20062006第二学期试题第二学期试题⑵ ⑵ 登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿登记现金日记账、银行存款日记账和票据登记簿⑶ ⑶ 保管库存现金和各种有价证券保管库存现金和各种有价证券⑷ ⑷ 保管有关印章、空白收据和空白支票。

      保管有关印章、空白收据和空白支票⑸ ⑸ 领导交办的其他与出纳有关的结算工作领导交办的其他与出纳有关的结算工作6 6、规划岗位基本职责、规划岗位基本职责⑴ ⑴ 具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测具体进行利率、汇率、证券价格和企业现金流量的预测⑵ ⑵ 以金融市场和现金流量预测为基础,编制现金预算,确定资金筹以金融市场和现金流量预测为基础,编制现金预算,确定资金筹措的计划措的计划⑶ ⑶ 编制利润计划,拟定企业生产经营和财务活动的目标编制利润计划,拟定企业生产经营和财务活动的目标⑷ ⑷ 对实物投资计划进行可行性咨询分析,对金融投资计划进行独立对实物投资计划进行可行性咨询分析,对金融投资计划进行独立的决策分析的决策分析⑸ ⑸ 审核汇编材料采购用款计划审核汇编材料采购用款计划⑹ ⑹ 会同有关部门制定材料消耗定额或标准会同有关部门制定材料消耗定额或标准《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2820052005—20062006第二学期试题第二学期试题⑺ ⑺ 参与拟定企业固定资产需要量,参与编制固定资产的参与拟定企业固定资产需要量,参与编制固定资产的更新改造和大修理计划。

      更新改造和大修理计划⑻ ⑻ 会同有关部门制定流动资金定额会同有关部门制定流动资金定额⑼ ⑼ 编制企业流动资金计划和银行借款计划编制企业流动资金计划和银行借款计划⑽ ⑽ 编制企业成本、费用计划,并考核其执行情况编制企业成本、费用计划,并考核其执行情况⑾ ⑾ 会同有关部门加强成本管理的基础工作会同有关部门加强成本管理的基础工作⑿ ⑿ 领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工领导交办的其他与资金筹划、财务预算管理有关的工作《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 2920062006—20072007第一学期试题第一学期试题1、请指出下面ABC公司销售业务的内部控制制度中的优点和存在的问题 一、分析说明题一、分析说明题销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后,确定交易的初步意向,销售部门的业务人员在了解客户的基本情况后,确定交易的初步意向,填写客户资料表该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的填写客户资料表该表交由信用管制部门派驻的信用管制师对客户的经营能力、资信状况进行评核,出具授信建议经销售部门经理核准经营能力、资信状况进行评核,出具授信建议。

      经销售部门经理核准与客户的交易方式及给予客户的信用额度后,签定销售合同销售部与客户的交易方式及给予客户的信用额度后,签定销售合同销售部门业务助理将客户资料输入电脑系统存档门业务助理将客户资料输入电脑系统存档如是现销客户,当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款如是现销客户,当收到客户订货单及缴款时,将客户之缴款填写缴款单送交财会部门出纳员出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部单送交财会部门出纳员出纳员在收款后,将缴款单的一联交财会部门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认如是放账客户,须将已获门负责收款的会计进行电脑系统缴款确认如是放账客户,须将已获核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授核准的授信责任书送交财会部门负责应收款的会计进行电脑系统的授信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转信额度确认,同时,将客户的订货单的一联及相应的销售合同一份转交营业管理部门交营业管理部门《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3020062006—20072007第一学期试题第一学期试题营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门营业管理部门的人员将电脑系统中制作的销货通知单送交储运部门(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)。

      储运部门依据销货(营业管理部门、储运部门工作由一人领导)储运部门依据销货通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财通知单标明的品种、数量进行备货并生成一式四联的送货单送交财会部门财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确会部门财会部门核对价格、收款金额无误后签字并在电脑系统确认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账财会部门将销货认生成销货清单,据此填制销货发票并予以记账财会部门将销货发票及三联送货单送交储运部门储运部门留存一联,其余两联送发票及三联送货单送交储运部门储运部门留存一联,其余两联送货单及销货发票连同货物送交客户客户签收后将送货单留存一联,货单及销货发票连同货物送交客户客户签收后将送货单留存一联,另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之另一联送货单由储运部门返回财会部门作为销售收入或应收账款之依据答:(一)该公司内部控制制度的可取之处答:(一)该公司内部控制制度的可取之处((1 1)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制将销售)该公司的销售制度较好地运用了不相容职务分工控制将销售作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、作业中客户甄选、客户信用调查、接受客户订单、核准付款条件、填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等填制销货通知单、发出商品、开具发票、收取货款及会计记录等《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3120062006—20072007第一学期试题第一学期试题不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、不相容岗位所涉及到的销售人员、信用管制人员、营管人员、财务人员、储运人员进行了分工。

      储运人员进行了分工2 2)该公司建立和健全了信用管制系统信用管制系统的建立,保证)该公司建立和健全了信用管制系统信用管制系统的建立,保证了销售成果的有效性,避免了坏账的发生,实现了对应收账款的事前控了销售成果的有效性,避免了坏账的发生,实现了对应收账款的事前控制3 3)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制电脑系统授信)该公司采用了电脑系统授信额度确认的权限控制电脑系统授信额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收入的真实性、额度的确认,提高了销售业务的工作效率,保证了营业收入的真实性、合理性、完整有效性,同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方合理性、完整有效性,同时也提高了信息的及时性、准确性、查阅的方便性 该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督该公司采用的这些内控制度有利于各职能部门之间的相互牵制和监督可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生,可减少销售业务中可能出现可在一定程度上防止贪污舞弊行为的发生,可减少销售业务中可能出现的低效率和侵吞企业利益的行为的低效率和侵吞企业利益的行为二)该公司内部控制制度的缺憾之处(二)该公司内部控制制度的缺憾之处(1)分离制度的执行中还不够彻底,因为销售部门、营业管理部门与(1)分离制度的执行中还不够彻底,因为销售部门、营业管理部门与《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3220062006—20072007第一学期试题第一学期试题储运部门同属一个领导管理,尚存在作弊的隐患,因此,在相关业务储运部门同属一个领导管理,尚存在作弊的隐患,因此,在相关业务的牵制上还不够严谨。

      的牵制上还不够严谨2 2)应收账款的管理上还应加强事后管理,应建立询证函制度及时)应收账款的管理上还应加强事后管理,应建立询证函制度及时准确与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款准确与客户对账,以免给个别业务人员提供可乘之机,保证应收账款的真实、准确和可收回性的真实、准确和可收回性2 2、请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎、请指出下面是一种什么销售方式流程图?试分析存在什么问题?怎样调整?样调整? 销售部门开发票销售部门开发票⑤⑤购货单位验收购货单位验收 运输部门提货送货运输部门提货送货 会计部门核算会计部门核算 仓库部门发货仓库部门发货 开户银行结算开户银行结算 ②②①①③③④④⑤⑤《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3320062006—20072007第一学期试题第一学期试题 答:(1)这是送货制销售方式流程图(2)箭头①③④和会计部门与银行结算有误3)应当按以下要求调整:①是销售部门先开发票再由运输部门提货送货③运输部门将商品及专用发票送交客户,待对方验收后取得送货回单。

      ④是运输部门将送货回单交销售部门或会计部门最后,会计部门根据相关凭证与银行进行结算二、制度设计题二、制度设计题某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣,生产过程分为裁剪、缝某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣,生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤,为加强成本管理,管理者要求成本核算部门纫和成衣三个加工步骤,为加强成本管理,管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一步骤的成本资料在所发生的生产费用及时提供产品成本资料和每一步骤的成本资料在所发生的生产费用中,布料费用和人工费用所占的比重较大要求为该服装生产企业设中,布料费用和人工费用所占的比重较大要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度计出一套完整的成本核算制度《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3420062006—20072007第一学期试题第一学期试题答:某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣,生产过程分为裁答:某服装生产企业根据客户要求成批生产风衣,生产过程分为裁剪、缝纫和成衣三个加工步骤,为加强成本管理,管理者要求成本核剪、缝纫和成衣三个加工步骤,为加强成本管理,管理者要求成本核算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料。

      在所发生算部门及时提供产品成本资料和每一生产步骤的成本资料在所发生的生产费用中,布料费用和人工费用所占的比重较大要求为该服装的生产费用中,布料费用和人工费用所占的比重较大要求为该服装生产企业设计出一套完整的成本核算制度生产企业设计出一套完整的成本核算制度该服装生产企业的成本核算制度:该企业是根据客户的定单或生产部该服装生产企业的成本核算制度:该企业是根据客户的定单或生产部门下达的生产批别组织生产,因而该企业在进行成本计算时,采用分门下达的生产批别组织生产,因而该企业在进行成本计算时,采用分批法计算产品成本批法计算产品成本成本核算制度如下:成本核算制度如下:((1 1)编制有关成本核算的原始记录制度企业中反映材料耗费情)编制有关成本核算的原始记录制度企业中反映材料耗费情况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等;反映人工耗况的原始记录材料费用分配表、材料盘点溢缺报告单等;反映人工耗费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和费情况的原始凭证主要有出勤记录、产量工时记录、根据出勤记录和产量工时记录编制的工资结算表等;除此以外,基本生产车间间接费产量工时记录编制的工资结算表等;除此以外,基本生产车间间接费用用《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 35按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折按一定的方法在各成本计算对象之间的分配表如制造费用分配表、折旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都旧计算表、待摊费用分配表、预提费用分配表、产成品交库单等也都是重要的反映生产耗费的原始凭证。

      原始记录上要正确填写业务内容;是重要的反映生产耗费的原始凭证原始记录上要正确填写业务内容;数量、单位和金额;经办人员的签名或盖章等原始记录应及时传递,数量、单位和金额;经办人员的签名或盖章等原始记录应及时传递,不得积压成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程不得积压成本会计部门要汇同其他相关部门制定原始记录的传递程序,以加强企业的内部控制序,以加强企业的内部控制  (  (2 2)按产品的批别设置产品成本计算单,由于在所发生的生产)按产品的批别设置产品成本计算单,由于在所发生的生产费用中,布料费用和人工费用所占的比重较大,因此成本计算单中的费用中,布料费用和人工费用所占的比重较大,因此成本计算单中的成本项目设置直接材料和加工费两项即可如月末需要将生产费用在成本项目设置直接材料和加工费两项即可如月末需要将生产费用在完工产品和在产品之间进行分配,选择相应的生产费用的分配方法完工产品和在产品之间进行分配,选择相应的生产费用的分配方法该企业可以选择约当产量法进行分配,先计算裁剪、缝纫和成衣三个该企业可以选择约当产量法进行分配,先计算裁剪、缝纫和成衣三个加工阶段月末在产品的完工程度,计算在产品的约当产量,然后再按加工阶段月末在产品的完工程度,计算在产品的约当产量,然后再按约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本。

      约当产量法计算月末完工产品和在产品的实际成本 20062006—20072007第一学期试题第一学期试题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3620062006—20072007第二学期试题第二学期试题一、分析说明题(每题20分,共40分)1.请说明下面某公司的现金保管办法存在哪些问题?XX公司现金保管办法一、保管人1.现金保管人员的责任人为出纳员担任出纳的人员必须具备诚信可靠、责任心强、业务熟练、工作主动等方面的政治与业务素质2.出纳员一般在本岗位连续工作不得超过2年二、保管措施1.现金的保管要有相应的保管措施,保险柜应存放于坚固实用、防潮防水、通风较好的房间2.保险柜钥匙由出纳人员保管,如工作需要可交由其他人保管3.出纳员工作变动时,应更换保险柜密码,保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,经会计同意后找人修理或修配钥匙《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 374.库存现金应存放整齐,保持清洁,如固潮湿、虫蛀等问题发生损失的,由出纳与会计人员共同负责5,现金以外的物品,一律不得存放在保险柜内20062006—20072007第二学期试题第二学期试题答:答:(1)(1)保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过保管人条款中出纳员一般在本岗位应当连续工作不得超过5 5年。

      年2)(2)保管措施条款中需要调整增加的内容:保管措施条款中需要调整增加的内容:①①保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门保险柜存放的房间应有铁栏杆、防盗门②②保险柜钥匙必须由出纳人员保管,不得交由其他人保管,并应随时保险柜钥匙必须由出纳人员保管,不得交由其他人保管,并应随时转动密码器转动密码器③③保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,应立即报请领导处理,不得随保险柜钥匙、密码丢失或发生故障,应立即报请领导处理,不得随意找人修理或修配钥匙意找人修理或修配钥匙④④库存现金发生损失,应由出纳人员负责.库存现金发生损失,应由出纳人员负责.⑤⑤如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内,必须要如有有价证券、增值税专用发票等物品需要放在保险柜内,必须要办理保管交接手续办理保管交接手续⑥⑥应增加应增加““出纳员到银行存取现金,必须有保安员护送,并安排专车出纳员到银行存取现金,必须有保安员护送,并安排专车接送接送””条款《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3820062006—20072007第二学期试题第二学期试题2.请指出下面图示是什么会计核算形式?并说明该会计核算形式账务处理程序的具体内容。

                              原始原始凭证凭证原始凭原始凭证汇证汇总表总表现金、银行现金、银行存款日记账存款日记账总分类帐总分类帐明细分类账明细分类账会会计计报报表表记记账账凭凭证证收款收款付款付款转账转账1 12 23 3 4 45 56 67 78 8汇汇总总记记帐帐凭凭证证 7 7《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 3920062006—20072007第二学期试题第二学期试题答:该图示是科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式的账务处理程序具体内容是:(1)根据原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证2)根据现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日记账和银行存款日记账3)根据记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账4)根据记账凭证,定期填列科目汇总表5)期(月)末,根据科目汇总表逐笔登记总分类账6)根据对账的具体要求,将现金日记账、银行存款目己账和各种明细分类账与对应的总分类账相互核对7)期末,根据总分类账和明细分类账的记录编制财务会计报告 《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 4020062006—20072007第二学期试题第二学期试题二、制度设计题(计60分)[资料]某企业证券投资部7月10日购人A公司股票10000股,购买价每股8.5元,支付相关税费700元,作为长期投资;7月15日,出售上月购入的B公司债券,购入成本为51000元,出售价为53000元,另支付相关税费300元。

      7月20日,收到本年初购人的三年期、票面利率为8%、每半年付息一次的面值12万元的c公司债券的上半年利息,该债券发行日与购买日为同一日,购入价格为13.2万元,溢价采用直线法摊销[要求](1)请用图示说明股票投资登记簿的设计要点.(2)请用图示说明债券投资登记簿的设计要点.(3)请设计购入股票的业务处理程序;(4)请设计债券出售的业务处理程序;(5)请设计投资债券获得的利息收益的业务处理程序并作相应的账务处理 《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 4120062006—20072007第二学期试题第二学期试题《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 4220062006—20072007第二学期试题第二学期试题业务处理程序业务处理程序P213P213 包括购入的业务处理程序 、处置的业务处理程序、收益的业务处理程序帐务处理帐务处理 P217P217 主要是长期股权投资(3)购入股票的业务处理程序如下:①由投资业务部门编制“股票投资计划书”,经批准后据此填制“股票购入通知单”一式两联,一联留存,一联交财会部门审批后交出纳部门。

      ②出纳根据“股票购入通知单”开出支票,经审核盖章并登记支票登记簿后交证券公司③出纳收到证券公司的有价证券后,根据股票、支票存根及“股票购人通知单”编制付款凭证,并据以登记银行存款日记账④会计部门收到付款凭证及有关单据后,登记有关账簿及股票投资登记簿4)债券处置的业务处理程序:《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 4320062006—20072007第二学期试题第二学期试题①投资业务部门根据证券市场价格及企业投资目标的实现程度,提出债券出售申请,经审批后编制“债券出售通知单”办理债券的卖出手续②会计部门收到证券公司转来的“债券出售通知单”后进行审核,并交出纳部门③出纳部门根据会计部门转来的“债券出售通知单”及银行转来的收账通知编制收款凭证,并登记银行存款日记账④会计部门根据出纳部门转来的收款凭证及有关原始凭证登记有关账簿及债券投资登记簿s)债券投资收益的业务处理程序:①财会部门在期末根据债券的票面利率和面值计算期间利息收入,计算本期溢价摊销额,填制债券溢价摊销表并根据债券溢价摊销表的记录编制转账凭证,登记投资收益等有关登记簿《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 4420062006—20072007第二学期试题第二学期试题借:应收利息 4800贷:长期债权投资——债券投资(债券溢价) 2000投资收益 2800 ②出纳部门根据银行转来的利息收入收账通知编制收款凭证。

      借:银行存款 4800贷:应收利息 4800《《会计制度设计会计制度设计》》 主讲:郭毅主讲:郭毅 。

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