利润预测与财务预算(doc9页)优质版.docx

第二节利润预测（掌握）一、与销售收入对比的关键比率1 .变动成本率= 变动成本/销售收入X 100%2.边际贡献率 戈！.际贡献/销售收入X 100%其中：变动成本率+边际贡献率=1【例题・多选题】下列有关表述中正确的是（ ）A.变动成本率= 变动成本/总成本X 100%B.变动成本率+ 边际贡献率=1C.边际贡献=销售收入X边际贡献率D.边际贡献=销售收入-变动成本E.边际贡献=销售收入-固定成本【答案】BCD【解析】变动成本率=变动成本/销售收入，所以 A不对；边际贡献=销售收入 -变动成 本，所以E不对二、本量利基本方程利润甘肖售U^入-变动成本-固定成本=PX Q-VX Q-F=边际贡献-固定成本【例题・单选题】某企业上年度甲商品的销售数量为 1000件，售价为18000元，单位变动成本为12000元，固定成本总额为 5000000元那么，甲商品上年度的利润为（ ）A. 500000 B.700000 C.800000 D.1000000【答案】D【解析】利润=QX P-QX V-F=1000X 18000-1000 X 12000-5000000=1000000 （元）三、边际贡献方程式利润笄肖售U^入-变动成本-固定成本=边际贡献-固定成本【例题・单选题】某公司只产销甲产品， 2008年该公司固定成本为 100万元，实现税前利润500万元。

2009年该公司在其他因素不变的情况下，若增加固定成本 50万元，将使甲产品的边际贡献比 2008年度提高20%,则该公司2009年预计能实现税前利润（ ）万元A.600 B.570 C.620 D . 550【答案】B【解析】2009年边际贡献=600 X （ 1+20%） = 720 （万元）2009年实现利润=720-150 =570 （万元）谢叫房海“二加"目户”kI行占叫彳=I”于卜二四、盈亏临界点销售量1 .含义【例题・多选题】下列关于盈亏临界点的表述中，正确的是 （）A.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本等于变动成本B.当实际销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，将产生亏损C.盈亏临界点销售量（额）越小，企业经营越安全D.盈亏临界点销售量（额）越大，企业经营越安全E.盈亏临界点的含义是指企业的固定成本为 0【答案】BC【解析】盈亏临界点是企业处于不亏不赚，即利润为零的状态，所以选项 A不正确盈亏临界点销售量（额）是指利润为时的销售量（额），当达到盈亏临界点销售量（额）时，企业 既不亏损也不盈利；当企业销售量（额）大于盈亏临界点销售量（额）时，企业盈利；当企业的 销售量（额）小于盈亏临界点销售量（额）时，企业亏损，所以选项 B正确。

例题・单选题】某企业某产品售价 100元，单位变动成本50元，固定成本总额25000 元，计算该产品盈亏临界点销量（ ）A.700 件 B.500 件 C.400 件 D.300 件【答案】B【解析】Q（0）=25000/ （100-50 ） =500 （件）【例题・单选题】某公司计划年度的销售收入为 780000元，固定成本总额为 175000元，变动成本率为 65%则盈亏临界点销售额（）A.500000 B.600000 C.700000 D.8000000【答案】A【解析】盈亏临界点销售额 =175000/ （1-65%） =500000 （元）五、指标间钩稽关系【例题・多选题】下列关于边际贡献总额的计算公式中，正确的有（ ）A.边际贡献=固定成本+利润B.边际贡献=利润-变动成本C.边际贡献=（销售价格-单位变动成本）X销售数量D.边际贡献=销售收入-变动成本E.固定成本总额+盈亏临界点销售量X实际销售量【答案】ACDE【解析】根据边际贡献计算公式可以推导出来例题・单选题】某企业盈亏临界点的月销售额为 50000元，在其他指标不变而固定成本增加5000元时，为了实现保本需增加销售额 8000元，则该企业的边际贡献率为（ ）。

A.62.5% B.37.5% C.40% D.60%【答案】A【解析】因为盈亏临界点的销售收入=固定成本/边际贡献率变动前：50000=原固定成本/边际贡献率变动后：50000+8000=（原固定成本+5000） /边际贡献率固定成本=31250（元）边际贡献率=62.5%z ]_, \ o ODO — —■ J Rs - 7/〃应彳六、预测目标利润（一）本量利基本方程禾I」润=QX SP-QX V-F（二）目标利润影响因素禾I」润=QX SP-QX V-F影响因素：1 .增加销售数量2 .提高销售价格3 .降低固定成本总额4 .降低单位变动成本【例题・单选题】某企业只产销一种产品， 2008年固定成本总额为 50万元；实现销售收入100万元，恰好等于盈亏临界点销售额 2009年企业将目标利润确定为 20万元，预计产品销售数量、销售价格和固定成本水平与 2008年相同则该企业2009年的变动成本率比 2008年降低（）时，才能使利润实现A.60% B.40% C.20% D.50%【答案】B【解析】2008年：利润=收入-固定成本-变动成本则：变动成本=50万元变动成本率=50/100=50%2009 年：20=100-50-变动成本,则：变动成本=30万元变动成本率=30/100=30%（30%-50% /50%=-40%【例题・计算题】长江股份有限公司（以下简称“长江公司”）只生产和销售甲产品一种 产品（单位：件），2005年度甲产品单位变动成本（包括销售税金）为54元，边际贡献率为40% 固定成本总额为1125012元，全年实现净利润为 402000元。

该公司适用的所得税税率为 33%2005年度的股利支付率为 20%.2006年度的股利支付率将提高到 50%长江2006公司年度资金需要量预测采用销售百分比法该 2005公司年末简要资产负债如下： （金额单位：元）资产项目负债及所有者权益项目货币资金300024流动负债应付账款200000应收款项1000000短期借款345800待摊费用35976应交税金50000存 货2400000长期负债1560000固定资产净值1364000股本3000000口疗900000折但右权施留存收益844200资产总计6000000负债及所有者权益总计6000000假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项2006 年）根据上述资料，回答下列各题1 .长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为（）件A.12500 B.18750 C.22500 D.31251【答案】D【解析】因为：单位变动成本+单价=变动成本率， 54+单价=1 — 40%所有：单价=54/ （1-40 %） = 90 （元）盈亏临界点销售量=固定成本+ （单价-单位变动成本）= 1125012/ （90—54） = 31251 （件）2 .如果长江公司2006年度实现税前利润总额比 2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下，2006年度应实现销售收入将比 2005年度增加（） 元。

A.100000 B.120000 C.150000 D.450000【答案】C【解析】2005年税前利润=402000+ ( 1 —33%) = 600000 (元)600000= ( 90 — 54) X 05 年销量—1125012则：05年销量=47917件2006 年税前利润=600000X ( 1 + 10%) = 660000 (元)660000= ( 90 — 54) X 06 年销量—1125012则：06年销量=49584件销售收入增加额=(49584—47917) X 90= 150030 ~ 150000 (元)件"必布由二舟-封）芋仪—［田13 .如果长江公司为了保证 2006年度实现净利润比 2005年度增长10%,在其他条件不变的情况下，甲产品单位变动成本应降低为 （）元A.45.25 B.48.55 C.51.36 D.52.75【答案】D【解析】06年净禾1」润=402000 X （ 1 + 10%） = 442200 （元）06 年税前利润=442200 + （ 1 — 33%） = 660000660000= （ 90—V） X 47917— 1125012V=52.75 元4 .如果长江公司2006年的销售收入和净利润均比 2005年度增加10%,并且2005年度 还有剩余生产能力，即增加收入不需增加固定资产投资，则该公司 2006年度的追加资金需要量为（）元。

A.89322.40 B.127500C.150368.42 D.260400【答案】B【解析】05年的收入=47917X 90= 4312530 （元）06 年需要追加资金= 4312530X 10%X （ 3736000/4312530-250000/4312530 ） -442200 X （ 1-50 %） = 127500 元9* 一 ]"一 "%渺* /黑飞需攵*1 「优g ' 川三二二第三节 财务预算（熟悉）一、全面预算内容1 .预算的内容【例题・多选题】企业业务预算的内容包括（ ） （2000年）A.直接人工预算B.财务预算C.生产预算D.资本支出预算E.现金预算【答案】AC【解析】全面预算包括日常业务预算、 财务预算和资本支出预算 其中业务预算包括销 售、生产、存货、直接材料、直接人工、制造费用、销售费用、管理费用和产品成本等预算 现金预算属于财务预算例题・多选题】下列项目中，属于企业财务预算的内容有（ ）A.资本支出预算 B. 现金预算C.直接材料采购预算 D. 预计利润表E.预计资产负债表【答案】BDE【解析】企业预算中财务预算包括现金预算和财务报表的预算例题・多选题】能在现金预算中反映的内容有（ ）。

A.资金筹措预算B.损益预算C.现金收入预算D.现金支出预算现金多余或不足【答案】ACD【解析】现金预算由四部分组成：现金收入、现金支出、现金多余或不足、资金的筹集 和运用2 .预算间的关系【例题・多选题】下列有关企业预算的表述中，正确的有（ ）A.财务预算以业务预算和资本支出预算为基础B.财务预算的核心是现金预算C.生产预算是其他各项预算的主要编制依据D.预计资产负债表的编制需要以报告期的资产负债表为基础E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表【答案】ABD【解析】掌握企业预算的内容及各预算之间的关系例题・多选题】预算编制时，下列项目中，可以为预计利润表的编制提供资料的有 （）A.销售预算B.现金预算C.管理费用预算D.生产预算E.资本支出预算【答案】ACE【解析】掌握各预算之间的关系二、财务预算编制方法注意各种方法的特点3 .固定预算与弹性预算【例题・单选题】相对于固定预算而言，弹性预算的主要优点是 （）A.适用范围宽B.稳定性强C。