行政事业单位会计基础规范管理培训课件.ppt

行政事业单位行政事业单位会计基础规范管理培训会计基础规范管理培训岳阳县职业中专 方佳佳1行政事业单位会计基础规范管理培训第一讲第一讲 概概 述述2行政事业单位会计基础规范管理培训19841984年年4 4月月2424日，财政部发布《会计人员工作规则》日，财政部发布《会计人员工作规则》19961996年年6 6月月1717日，财政部发布《会计基础工作规范》日，财政部发布《会计基础工作规范》财会字【财会字【19961996】】1919号，号，19961996年年6 6月月1717日实施 《规范》共六章一百零一条，第一章总则，第二章《规范》共六章一百零一条，第一章总则，第二章会计机构和会计人员，第三章会计核算，第四章会会计机构和会计人员，第三章会计核算，第四章会计监督，第五章内部会计管理制度，第六章附则计监督，第五章内部会计管理制度，第六章附则3行政事业单位会计基础规范管理培训《规范》第二条规定，《规范》第二条规定，“国家机关、国家机关、社会团体、企业、事业单位、个体社会团体、企业、事业单位、个体工商户和其他组织的会计基础工作，工商户和其他组织的会计基础工作，应当符合本规范的规定。

应当符合本规范的规定4行政事业单位会计基础规范管理培训目前会计基础工作的现状目前会计基础工作的现状对会计基础工作的管理有所放松对会计基础工作的管理有所放松对会计基础工作的管理有所放松对会计基础工作的管理有所放松会计人员无证上岗会计人员无证上岗会计人员无证上岗会计人员无证上岗有意违纪造成会计基础工作混乱有意违纪造成会计基础工作混乱对会计基础工作认识不足对会计基础工作认识不足对会计基础工作认识不足对会计基础工作认识不足4 43 32 21 15行政事业单位会计基础规范管理培训第二讲第二讲 会计机构设置与人员配备会计机构设置与人员配备6行政事业单位会计基础规范管理培训 第一节第一节 会计机构会计机构7行政事业单位会计基础规范管理培训v（一）会计机构的内涵v 具体办理会计事务的独立部门，直接接受本单位负责人的领导v（二）会计机构的形式v1.会计部；v2.财务部；v3.财务处；v4.财务科；v5.会计科；v6.会计室8行政事业单位会计基础规范管理培训v（三）会计机构的主管领导v 会计机构作为一个独立机构，直接接受本单位负责人的领导v通用名称：主管会计工作负责人；v国有大中型企事业单位：总会计师（是一个行政职务，不是一个专业技术职务）。

9行政事业单位会计基础规范管理培训是否所有单位均需设置会计机构？是否所有单位均需设置会计机构？《规范化》第六条《规范化》第六条 各单位应当根据会计业务的需要设置会计机各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在构；不具备单独设置会计机构条件的，应当在有关机构中配备有关机构中配备专职专职会计人员会计人员 v《会计法》第三十六条　《会计法》第三十六条　 各单位应当根据会计业务的需要，设置会计各单位应当根据会计业务的需要，设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托会计主管人员；不具备设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账代理记账 　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10行政事业单位会计基础规范管理培训第二节第二节 会计人员会计人员11行政事业单位会计基础规范管理培训v问题：v 学过会计，或已获取会计专业学历证书就可以作会计吗？v 没学过会计，或没获取会计专业学历证书就绝对不能作会计吗？v v 12行政事业单位会计基础规范管理培训一、会计人员任职资格《规范化》第十条《规范化》第十条 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会 计人员。

未取得会计证的人员，不得从事会计工作未取得会计证的人员，不得从事会计工作 担任会计机构负责人担任会计机构负责人担任会计机构负责人担任会计机构负责人( ( ( (会计主管人员会计主管人员会计主管人员会计主管人员) ) ) )的的的的, , , ,还需具备会计还需具备会计还需具备会计还需具备会计师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；师以上技术职称或者从事会计工作三年以上经历；v v取得途径取得途径取得途径取得途径§ §学历教育学历教育§ §参加资格考试参加资格考试13行政事业单位会计基础规范管理培训 会计从业资格会计从业资格v（一）会计从业资格证的含义v 即：从事会计工作的资格证书v（二）会计从业资格证的取得途径v 参加国家财政部门统一组织的“会计从业资格证”考试考试科目：会计基础、会计电算化、财经法规和会计职业道德v 会计从业资格考试有免试条件：具有国家教育主管部门认可的财会类大中专毕业证书，在毕业两年之内可以免考：会计基础、会计电算化只考财经法规即可。

v 考试科目必须一次性通过14行政事业单位会计基础规范管理培训答：需要，以下十种岗位均需有从业资格：答：需要，以下十种岗位均需有从业资格： 1 1、会计机构负责人（会计主管人员）、会计机构负责人（会计主管人员）2 2、出纳；、出纳；3 3、稽核；、稽核；4 4、资本、基金核算；、资本、基金核算；5 5、收入、支出、债权债务核算；、收入、支出、债权债务核算；6 6、工资、成本费用、财务成果核算；、工资、成本费用、财务成果核算；7 7、财产物资的收发、增减核算；、财产物资的收发、增减核算；8 8、总账；、总账；9 9、财务会计报告编制；、财务会计报告编制；1010、会计机构内会计档案管理会计机构内会计档案管理 　　　　 　　　　　　 　　　　　　　　　　出纳需要取得会计从业资格吗？出纳需要取得会计从业资格吗？15行政事业单位会计基础规范管理培训二、会计人员专业技术职称二、会计人员专业技术职称v技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和技术职称：反映会计人员学识水平、业务能力和工作成就的专业技术职称工作成就的专业技术职称工作成就的专业技术职称工作成就的专业技术职称v（一）会计专业技术职务类型助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员助理会计师和会计员 ( ( (初级职称初级职称初级职称初级职称初级职称初级职称) ) ) 会计师会计师会计师会计师 ( (中级职称中级职称中级职称中级职称) ) 高级会计师高级会计师高级会计师高级会计师 ( (高级职称高级职称高级职称高级职称) ) 16行政事业单位会计基础规范管理培训v（二）会计专业技术职务取得途径v 参加国家财政部组织的全国统一考试，时间是每年5月份。

v初中级：考聘分离制初级考两门，一天；中级考三门，一天半，连续两年内通过有效，颁发国家财政部统一印制的证书；v高级：考评结合制，考一门，半天，目前不颁发证书，考试通过只作为评审的必备条件之一17行政事业单位会计基础规范管理培训三、会计人员总会计师制度三、会计人员总会计师制度v 《规范》《规范》第九条第九条 v v大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和大、中型企业、事业单位、业务主管部门应当根据法律和国家有关规定设置总会计师总会计师由具有会计师以上国家有关规定设置总会计师总会计师由具有会计师以上国家有关规定设置总会计师总会计师由具有会计师以上国家有关规定设置总会计师总会计师由具有会计师以上专业技术资格的人员担任专业技术资格的人员担任专业技术资格的人员担任专业技术资格的人员担任 v总会计师的职责：总会计师的职责：总会计师的职责：总会计师的职责：§总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企总会计师是企业行政领导成员，组织领导本企业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督业的财务、成本，预算管理、会计核算和监督等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分等方面的工作，参与本企业重要经济问题的分析和决策。

析和决策根据规定，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职18行政事业单位会计基础规范管理培训四、四、 关于关于“注册会计师注册会计师”v（一）注册会计师的性质v 属于从业资格证：从事社会审计（从业场所：会计师事务所）职业的资格证v（二）取得途径v 参加国家财政部组织的全国统一考试，考试时间每年9月份19行政事业单位会计基础规范管理培训第三节第三节 会计人员配备及岗位设置会计人员配备及岗位设置20行政事业单位会计基础规范管理培训案例一案例一v明光公司是一家股份有限公司，明光公司是一家股份有限公司，2008年度发生以下事项：年度发生以下事项：(1)3月月22日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某日，公司从事收入、支出、费用账目登记工作的吴某休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定休产假，公司决定由出纳员李某临时顶替其工作，并按规定办理了交接手续办理了交接手续2)5月月15日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分日，公司财务部门负责人张某根据工作需要，对部分会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到会计工作岗位进行调整，原从事总账登记工作的陈某被调到稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两稽核岗位协助另一位稽核员进行稽核工作，使该岗位一岗两人。

人问题：问题：(1)该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、该公司决定由出纳人员李某临时顶替吴某兼管收入、成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定成本、费用账目的登记工作是否符合会计法律制度的规定?为为什么什么?问题：问题：(2)该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽该公司财务部门负责人调整部分会计工作岗位，使稽核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定核岗位一岗两人的做法是否符合会计法律制度的规定?为什么为什么?21行政事业单位会计基础规范管理培训案例二案例二v光华公司为国有工业企业，光华公司为国有工业企业，2008年年1月，该企业新领导月，该企业新领导班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并班子上任后，作出了精简内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室到企业管理办公室(以下简称以下简称“企管办企管办”)，同时任命企管，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员会计科撤并到企管办后，办主任王某兼任会计主管人员会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计;原企管原企管办主任王某的女儿担任出纳工作。

办主任王某的女儿担任出纳工作　　企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为　　企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加产参加会计培训班，并参加2008年会计从业资格考试年会计从业资格考试v问题：问题：该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、该企业撤并会计机构、任命会计主管人员、会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别分别说明理由说明理由22行政事业单位会计基础规范管理培训10 各单位应当根据会计业务需要配备持有会计证的会计人员未取得会计证的人员，不得从事会计工作v录用人员必须在一年内取得从业资格证——会计证11 各单位应当根据会计业务需要设置会计工作岗位    会计工作岗位上般可分为：会计机构负责人或者会计主管人员，出纳，财产物资核算，工资核算，成本费用核算；财务成果核算，资金核算，往来结算，总账报表，稽核，档案管理等 开展会计电算化和管理会计的单位，可以根据需要设置相应工作岗位，也可以与其他工作岗位相结合。

《规范》规定《规范》规定23行政事业单位会计基础规范管理培训12 12 会计工作岗位，可以一人一岗、一人多岗或者一岗多人但出纳人员不得兼管槽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作13 会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换14 会计人员应当具备必要的专业知识和专业技能，熟悉国家有关法律、法规，规章和国家统一会计制度，遵守职业道德    会计人员应当按照国家有关规定参加会计业务的培训各单位应当合理安排会计人员的培训，保证会计人员每年有一定时间用于学习和参加培训24行政事业单位会计基础规范管理培训16 国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度    单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作    需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系 25行政事业单位会计基础规范管理培训案例一案例一【答案】【答案】该公司财务部门负责人调整会计工作岗位该公司财务部门负责人调整会计工作岗位并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定根据《会并使稽核岗位一岗两人的做法符合规定。

根据《会计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应计基础工作规范》的规定，会计人员的工作岗位应当有计划地进行轮换会计工作岗位可以一人一岗、当有计划地进行轮换会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、一人多岗或一岗多人，但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作的登记工作答案】【答案】该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支该公司决定由出纳人员李某顶替吴某兼管收入、支出、费用账目登记工作的做法不符合规定根据《会计法》出、费用账目登记工作的做法不符合规定根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作出、费用、债权债务账目的登记工作26行政事业单位会计基础规范管理培训案例二案例二v【答案】【答案】①①该企业任命会计主管人员不符合规定该企业任命会计主管人员不符合规定根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人人(会计主管人员会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作者从事会计工作3年以上经历。

年以上经历　　　　②②王某女儿担任出纳工作不符合规定根据王某女儿担任出纳工作不符合规定根据《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有《会计基础工作规范》的规定，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度;会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作在本单位会计机构中担任出纳工作27行政事业单位会计基础规范管理培训第四节第四节 会计工作交接会计工作交接28行政事业单位会计基础规范管理培训案例分析案例分析v钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档钱桥纺织厂为国有企业，下设办公室、行政科、会计科、档案科等职能科室案科等职能科室v2008年年7月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙月，经上级主管单位任命，会计科长甲的丈夫乙担任该厂厂长同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳担任该厂厂长同月，甲的侄女丙调到该厂会计科担任出纳工作丙已取得会计从业资格丙已取得会计从业资格v9月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任月，丙调到当地一家外贸公司财务部工作，调离前与接任的丁自行办理了会计工作交接手续。

丙未办理会计从业资格的丁自行办理了会计工作交接手续丙未办理会计从业资格调转手续调转手续v10月，甲办理退休手续甲与新任会计科科长戊办理交接手月，甲办理退休手续甲与新任会计科科长戊办理交接手续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交后戊发现甲移交续，上级主管单位派人与厂长乙会同监交后戊发现甲移交的会计资料存在问题，遂找甲询问甲认为，会计资料已移的会计资料存在问题，遂找甲询问甲认为，会计资料已移交，自己不应再承担责任交，自己不应再承担责任29行政事业单位会计基础规范管理培训问题：问题：(1)丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符丙自行与丁办理会计工作交接手续是否符合法律规定合法律规定?说明理由说明理由2)甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承甲认为会计资料已移交戊，自己不应再承担责任的观点是否符合法律规定担责任的观点是否符合法律规定?说明理由说明理由 　　　　30行政事业单位会计基础规范管理培训会计交接会计交接1 会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部移交给接替人员没有办清交接手续的，不得调动或者离职2 接替人员应当认真接管移交工作，并继续办理移交的未了事项3 会计人员办理交接手续，必须有监交人负责监交。

一般会计人员交接，由单位会计机构负责人、会计主管人员负责监交；会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交 31行政事业单位会计基础规范管理培训4 交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等     移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份5 接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性6 移交人员对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他有关资料的合法性、真实性承担法律责任32行政事业单位会计基础规范管理培训移交手续移交手续 接替手续接替手续 监交监交♪ ♪已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应填制完毕；会计凭证的，应填制完毕；会计凭证的，应填制完毕；会计凭证的，应填制完毕；♪ ♪尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，尚未登记的帐目应登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人并在最后一笔余额后加盖经办人员印章；员印章；员印章；员印章；♪ ♪整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未整理应移交的各项材料，对未了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；了事项写出书面材料；♪ ♪编制移交清册；编制移交清册；编制移交清册；编制移交清册；33行政事业单位会计基础规范管理培训 移交手续移交手续接替手续接替手续监交监交♪ ♪会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计会计凭证、帐簿、报表和其他会计资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查资料必须完整无缺，否则，必须查清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移清原因并在移交清册中注明，由移交人员负责；交人员负责；交人员负责；交人员负责；♪ ♪对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单对银行存款帐户余额与银行对帐单的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节的不一致，编制银行存款余额调节表；表；表；表；♪ ♪检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明检查各种财产物资和债权债务的明细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时细帐与总帐余额是否相符；必要时要进行抽查；要进行抽查；要进行抽查；要进行抽查；♪ ♪交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；交接票据、印章和其他实物；34行政事业单位会计基础规范管理培训移交手续移交手续接替手续接替手续 监交监交 ♪ ♪一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会一般会计人员交接由单位会计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员计机构负责人、会计主管人员负责监交；负责监交；负责监交；负责监交；♪ ♪会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管会计机构负责人、会计主管人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责人员交接，由单位领导人负责监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部监交，必要时可由上级主管部门派人会同监交；门派人会同监交；门派人会同监交；门派人会同监交；35行政事业单位会计基础规范管理培训v在本案例中还有哪些情况是不符合会计基础工作在本案例中还有哪些情况是不符合会计基础工作规范的？规范的？【答案【答案1】】会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避。

根据《会计会计科长甲与其丈夫厂长乙应当回避根据《会计基础工作规范》的规定，国有单位负责人的基础工作规范》的规定，国有单位负责人的(直系直系)亲属不得担亲属不得担任本单位的会计机构负责人任本单位的会计机构负责人 　　【答案【答案2】】丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定根据丙担任钱桥纺织厂出纳工作不符合法律规定根据《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属不《会计基础工作规范》的规定，会计机构负责人的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作得在本单位会计机构中担任出纳工作36行政事业单位会计基础规范管理培训第三讲第三讲 会计核算会计核算37行政事业单位会计基础规范管理培训第一节第一节会计核算一般要求会计核算一般要求38行政事业单位会计基础规范管理培训v各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为各单位的会计核算应当以实际发生的经济业务为依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计依据，按照规定的会计处理方法进行，保证会计指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前指标的口径一致、相互可比和会计处理方法的前后各期相一致，后各期相一致，及时提供合法、真实、准确、完及时提供合法、真实、准确、完整的会计信息。

整的会计信息 v会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止v会计核算以人民币为记帐本位币会计核算以人民币为记帐本位币39行政事业单位会计基础规范管理培训第二节第二节 会计凭证一些容易忽视的细节会计凭证一些容易忽视的细节40行政事业单位会计基础规范管理培训一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？一、受理外来原始凭证时应审核哪些方面？　（　（l l）原始凭证真实性的审核凭证是否真实，）原始凭证真实性的审核凭证是否真实，例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；例如，是否为税务局的统一发票，防止虚假发票；凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的凭证所记载的经济业务是否真实发生；开出发票的单位是否存在等等单位是否存在等等 　（　（2 2）原始凭证完整性的审核即审核外来原始）原始凭证完整性的审核即审核外来原始凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏凭证所应填写的内容是否全部具备，不得有遗漏 　（　（3 3）原始凭证合规性的审核凭证所记载的经）原始凭证合规性的审核凭证所记载的经济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；济业务是否符合有关财经法规和会计制度的规定；是是否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字否符合开支标准；凭证所填写的文字和金额是否字迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等。

迹清楚、规范，使用的笔和颜色是否符合要求等等 41行政事业单位会计基础规范管理培训二、外来的原始凭证遗失怎样处理？二、外来的原始凭证遗失怎样处理？《会计基础工作规范》第五十五条规定：《会计基础工作规范》第五十五条规定： （（1 1）应当由原开出单位出具证明，证明经）应当由原开出单位出具证明，证明经济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必济业务的内容、原始凭证的号码、金额，证明必须加盖原开出凭证单位的公章由会计机构负责须加盖原开出凭证单位的公章由会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准人、会计主管人员和单位领导人批准 　（　（2 2）无法取得证明的，）无法取得证明的，如火车、轮船、飞机票等凭证，由当事人写出详细情况说明，会计机构由当事人写出详细情况说明，会计机构负责人、会计主管人员和单位领导人批准负责人、会计主管人员和单位领导人批准 42行政事业单位会计基础规范管理培训三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况1 1、白条、复印件、件可以做为原始凭证吗？、白条、复印件、件可以做为原始凭证吗？答：不可以答：不可以 但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证但如果一张原始凭证涉及几张记账凭证, ,可以用原始凭证可以用原始凭证复印件。

复印件 一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将一张原始凭证所列支出需要几个单位共同负担的，应当将其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结其他单位负担的部分，开给对方原始凭证分割单，进行结算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证算原始凭证分割单必须具备原始凭证的基本内容：凭证名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、名称、填制凭证日期、填制凭证单位名称或者填制人姓名、经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内经办人的签名或者盖章、接受凭证单位名称、经济业务内容、数量、单价、金额和费用分摊情况等容、数量、单价、金额和费用分摊情况等43行政事业单位会计基础规范管理培训三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况2 2、哪些原始凭证信息失真不能接受？、哪些原始凭证信息失真不能接受？v发票填制单位与所盖公章不符的发票填制单位与所盖公章不符的v发票单位名称与报销单位名称不符的发票单位名称与报销单位名称不符的v凭证有涂改凭证有涂改 v凭证所列的经济业务不符合开支范围、开凭证所列的经济业务不符合开支范围、开支标准v原始凭证内容模糊不清的。

原始凭证内容模糊不清的44行政事业单位会计基础规范管理培训三、原始凭证不规范的几种情况三、原始凭证不规范的几种情况3 3、哪种原始凭证要素不完整不能接受、哪种原始凭证要素不完整不能接受? ?v从外单位取得从外单位取得的原始凭证未盖有填制单位的原始凭证未盖有填制单位的公章的公章比如：有些手撕发票可能因为人员的疏比如：有些手撕发票可能因为人员的疏忽大意忘记盖公章，而造成此想象的出现忽大意忘记盖公章，而造成此想象的出现v自制原始凭证自制原始凭证经办人签章不完整的（包括经办人签章不完整的（包括工资表、出库单、办公用品领用单、奖金工资表、出库单、办公用品领用单、奖金发放表）发放表）　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　45行政事业单位会计基础规范管理培训四、职工报销凭证的签字有什么要求？四、职工报销凭证的签字有什么要求？　　（（1 1）按规定应该签字的人员必须全部签字，签）按规定应该签字的人员必须全部签字，签字必须签全称，不得只签姓字必须签全称，不得只签姓 　（　（2 2）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日）签字人签署姓名后，还应当签署签字的日期　（　（3 3）领导签字应当明确表明是否同意报销。

领导签字应当明确表明是否同意报销 　（　（4 4）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分）有多张凭证都需要签字时，要一张一张分别的签，不能用复写纸同时签别的签，不能用复写纸同时签 46行政事业单位会计基础规范管理培训五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？五、购买实物的原始凭证不签验收人吗？v答：不行根据《会计基础工作规范》购买实物的原始凭答：不行根据《会计基础工作规范》购买实物的原始凭证，必须有验收证明证，必须有验收证明v 验收证明应由保管人或使用人签字证明验收证明应由保管人或使用人签字证明v实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确实物购入以后，要按照规定办理验收手续，这有利于明确经济责任，保证账实相符，防止盲目采购，避免物资短缺经济责任，保证账实相符，防止盲目采购，避免物资短缺和流失需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库和流失需要入库的实物，必须填写入库验收单，由仓库保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单保管人员按照采购计划或供货合同验证后，在入库验收单上如实填写实收数额，并签名或盖章不需要入库的实物，上如实填写实收数额，并签名或盖章不需要入库的实物，由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管由经办人员在凭证上签名或盖章以后，必须交由实物保管人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员人员或使用人员进行验收，并由实物保管人员或使用人员在凭证上签名或盖章。

经过购买人以外的第三者查证核实在凭证上签名或盖章经过购买人以外的第三者查证核实以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理以后，会计人员才能据以报销付款并作进一步的会计处理 47行政事业单位会计基础规范管理培训六、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（一）没有原始凭证（一）没有原始凭证, ,导致不能说明经济事项的真实导致不能说明经济事项的真实发生发生 规范第规范第4848条条 “ “支付款项的原始凭证，必支付款项的原始凭证，必须有收款单位和收款人的收款证明须有收款单位和收款人的收款证明 ” ”（（1 1）付款业务没有取得正式发票付款业务没有取得正式发票2 2）单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签）单位内部支付款项，没有发放清册及收款人签字 （（3 3）收款业务没有收款票据收款业务没有收款票据 （（4 4）只有转账支票存根，没有银行进账凭据只有转账支票存根，没有银行进账凭据48行政事业单位会计基础规范管理培训六、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（二）应作为原始凭证的未做为原始凭证（二）应作为原始凭证的未做为原始凭证1 1、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？、职工外出借款凭证是否可以打白条，不入账？　　《会计基础工作规范》第四十八条：职工公出　　《会计基础工作规范》第四十八条：职工公出借款的凭证，必须附在记账凭证之后。

借款收回借款的凭证，必须附在记账凭证之后借款收回时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收时，不得退回原借款收据，应当另行开出借款收回的收据或者退回原借据的副本给借款人回的收据或者退回原借据的副本给借款人2 2、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证未、数量较多的原始凭证，只有汇总表，原始凭证未单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订单独装订、保存，并在凭证上标明附件另订49行政事业单位会计基础规范管理培训六、原始凭证不齐全的几类情况：六、原始凭证不齐全的几类情况：（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全（三）未履行审批程序导致原始凭证不齐全 按照财务审批权限，应经领导批准的会计按照财务审批权限，应经领导批准的会计事项没有领导审批文件事项没有领导审批文件 50行政事业单位会计基础规范管理培训七、有问题的外来原始凭证怎样处理？七、有问题的外来原始凭证怎样处理？《中华人民共和国会计法》第十四条：《中华人民共和国会计法》第十四条：　　（　　（l l ）不真实、不合法的，会计人员有权不）不真实、不合法的，会计人员有权不予接受，并向单位负责人报告。

予接受，并向单位负责人报告 　　（　　（2 2）记载不准确、不完整的，会计人员有权）记载不准确、不完整的，会计人员有权予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规予以退回，要求其按照国家统一的会计制度的规定，更正、补充定，更正、补充 51行政事业单位会计基础规范管理培训八、原始凭证有差错的怎么办？八、原始凭证有差错的怎么办？《中华人民共和国会计法》第十四条：《中华人民共和国会计法》第十四条：　　（　　（1 1）有错误的，退回出具单位重开或者更正，）有错误的，退回出具单位重开或者更正，更正处应当加盖出具单位印章更正处应当加盖出具单位印章　（　（2 2）金额有错误的，应当由出具单位重开，不）金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正得在原始凭证上更正 52行政事业单位会计基础规范管理培训九、收讫、付讫、附件章如何使用？九、收讫、付讫、附件章如何使用？ 《会计基础工作规范化》中规定，《会计基础工作规范化》中规定， 款项收支款项收支的依据就是经济业务发生时获得的原始发票。

业务的依据就是经济业务发生时获得的原始发票业务的具体经办人员凭这些原始发票经有关领导签过字的具体经办人员凭这些原始发票经有关领导签过字后，到财务后，到财务( (或付款）部门报销，财务（或付款）部或付款）部门报销，财务（或付款）部门对已报销的票据要加盖门对已报销的票据要加盖““现金收讫现金收讫””、、““现金付讫现金付讫””或或““转账收讫转账收讫””、、““转帐付讫转帐付讫””的印章，以表示款项的印章，以表示款项的收付完成的收付完成 各单位将已报销的原始票据上交会管中心各单位将已报销的原始票据上交会管中心审核时，还需在每张原始单据上加盖审核时，还需在每张原始单据上加盖““附件专用附件专用章章””，已示此单据为报账用的原始附件已示此单据为报账用的原始附件53行政事业单位会计基础规范管理培训十、费用报销凭证的填制有哪些要求？十、费用报销凭证的填制有哪些要求？　　（（1 1）必须以合法、真实可靠、正确无误的原始）必须以合法、真实可靠、正确无误的原始凭证为依据凭证为依据 　（　（2 2）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务）摘要的填写简明扼要，既能概括经济业务的要点，又便于会管中心做记账凭证。

的要点，又便于会管中心做记账凭证 　　 （（3 3）书写字迹端正、易于辨认，做到数字书写）书写字迹端正、易于辨认，做到数字书写符合会计上的技术要求符合会计上的技术要求　　 （（4 4）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、）汉字大写数字金额如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿等，一律用正楷或者行书体书写，不得用者行书体书写，不得用0 0、一、二、三、四、五、六、七、、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字如以八、九、十等简化字代替，不得任意自造简化字如以““另另””代零；以代零；以““两两””代贰等 54行政事业单位会计基础规范管理培训（（5 5）大写金额数字到元或者角为止的，在）大写金额数字到元或者角为止的，在““元元””或或者者““角角””字之后应当写字之后应当写““整整””字或者字或者““正正””字；字；大写金额数字有分的，分字后面不写大写金额数字有分的，分字后面不写““整整””或者或者““正正””字6 6）大写和小写金额必须相符。

大写和小写金额必须相符7 7）在小写金额前要填写人民币符号）在小写金额前要填写人民币符号““￥￥ ””，人，人民币符号与数字之间不得留有空白民币符号与数字之间不得留有空白8）财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢笔）财务工作中签字或其他均要使用签字笔或钢笔，不得使用圆珠笔、铅笔等不得使用圆珠笔、铅笔等9）为他人代签时，不得直接签他人名字，而应签）为他人代签时，不得直接签他人名字，而应签 ““ …代代”” 55行政事业单位会计基础规范管理培训1 1））用蓝黑笔填写文字、数字书写规范；阿拉伯数字用蓝黑笔填写文字、数字书写规范；阿拉伯数字不得连笔写，并到角分；不得连笔写，并到角分；如如: :正确￥正确￥1000.00 1000.00 或￥或￥1000.1000.- - 错误￥错误￥ 100000 100000 或￥或￥100000100000元元2 2）汉字大写正确；如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、）汉字大写正确；如零、壹、贰、叁、肆、伍、陆、柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿柒、捌、玖、拾、佰、仟、万、亿 例：例： ￥￥1576.301576.30正确：正确：人民币人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整错误错误①①壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整；；②②人民币人民币壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分壹仟伍佰柒拾陆元叁角零分整整；； ③③人民币人民币 壹仟伍佰柒拾陆元叁角壹仟伍佰柒拾陆元叁角整整56行政事业单位会计基础规范管理培训日期的写法日期的写法v一般要写成2个大写数字,如4月5日：零肆月零伍日。

v日期是1开头的，如6月12日，写成零陆月壹拾贰日v月、日带0的，前面加零如10月10日：零壹拾月零壹拾日57行政事业单位会计基础规范管理培训v举例：举例：2005年年8月月5日：贰零零伍年捌月零伍日：贰零零伍年捌月零伍日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写日捌月前零字可写也可不写，伍日前零字必写2006年年2月月13日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日：贰零零陆年零贰月壹拾叁日日v(1)　壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零　壹月贰月前零字必写，叁月至玖月前零字可写可不写拾月至拾贰月必须写成零壹拾字可写可不写拾月至拾贰月必须写成零壹拾月、壹拾壹月、壹拾贰月月、壹拾壹月、壹拾贰月v(2)　壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日　壹日至玖日前零字必写，拾日至拾玖日必须写成零壹拾日及壹拾必须写成零壹拾日及壹拾X日，零贰拾日至贰日，零贰拾日至贰拾玖日必须写成贰拾日及贰拾拾玖日必须写成贰拾日及贰拾X日，零叁拾日日，零叁拾日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日至叁拾壹日必须写成叁拾日及叁拾壹日58行政事业单位会计基础规范管理培训十一、报账标签的摘要栏怎样填写？十一、报账标签的摘要栏怎样填写？　　 要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务要符合两个要求：一是能准确地表述经济业务的基本内容；二是简明扼要，容易理解。

的基本内容；二是简明扼要，容易理解　　 （（1 1）发生经济业务的单位或个人发生经济业务的单位或个人 　（　（2 2）经济业务的主要内容经济业务的主要内容 　　 （（3 3）其他关键内容例如，重要收据的号码等其他关键内容例如，重要收据的号码等 59行政事业单位会计基础规范管理培训十二、领导审批签字的报销单领导审批签字的报销单属于原始凭证吗？附件张数领导审批签字的报销单属于原始凭证吗？附件张数中应统计该报销单吗？中应统计该报销单吗？答：属于原始凭证，应在附件张数中统计答：属于原始凭证，应在附件张数中统计 60行政事业单位会计基础规范管理培训v例如：例如：vA、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿、某职工填报的差旅费报销单上附有车票、船票、住宿发票等原始凭证发票等原始凭证35张，张，35张原始凭证在差旅费报销单上张原始凭证在差旅费报销单上的的“所附原始凭证张数所附原始凭证张数”栏内已作了登记，在计算记账凭栏内已作了登记，在计算记账凭证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附证所附原始凭证张数时，这一张差旅费报销单连同其所附的的35张原始凭证一起只能算一张。

张原始凭证一起只能算一张vB、财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一、财会部门编制的原始凭证汇总表所附的原始凭证，一般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的般也作为附件的附件处理，原始凭证汇总表连同其所附的原始凭证算在一起作为一张附件填写但是，属收、付款原始凭证算在一起作为一张附件填写但是，属收、付款业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总业务的，其附件张数的计算要作特殊情况处理，应把汇总表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，表及所附的原始凭证或说明性质的材料均算在其张数内，有一张算一张有一张算一张v3、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将、当一张或几张原始凭证涉及到几张记账凭证时，可将原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏原始凭证附在其中一张主要的记账凭证后面，并在摘要栏内注明内注明“本凭证附件包括本凭证附件包括××号记账凭证业务号记账凭证业务”字样，在字样，在其他有关记账凭证的摘要栏内注明其他有关记账凭证的摘要栏内注明“原始凭证附于原始凭证附于××号号记账凭证后面记账凭证后面”的字样61行政事业单位会计基础规范管理培训十三、不同类别原始凭证应分别填制不同内容和类别的原始凭证可以填制在一张费用报不同内容和类别的原始凭证可以填制在一张费用报销单上吗？销单上吗？答：不行。

举例做进一步的解释答：不行举例做进一步的解释 62行政事业单位会计基础规范管理培训 领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由领导签字后的费用报销单发现金额错误后，应由报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明报销人本人进行更改，并在更改处签字认可，明确责任 如果更改后的金额超出伍佰元的，应由报销人请如果更改后的金额超出伍佰元的，应由报销人请校领导签字后在予以报销校领导签字后在予以报销 十四、签字后的费用报销单发现错误后如何处理？十四、签字后的费用报销单发现错误后如何处理？ 63行政事业单位会计基础规范管理培训特别强调的问题特别强调的问题v一、应附发票明细单的经济业务：一、应附发票明细单的经济业务： 1. 1.超市购买物品必须附有超市小票。

超市购买物品必须附有超市小票 2. 2.购买图书资料时应附有书店购物小票购买图书资料时应附有书店购物小票 3. 3.购买办公用品、电料等货物类物品时，应附有购买办公用品、电料等货物类物品时，应附有 销售单位出具的销货清单销售单位出具的销货清单 4. 4.招生广告费报销时，应附有标明时间、版面、招生广告费报销时，应附有标明时间、版面、规格、价格等内容的明细单规格、价格等内容的明细单 5. 5.其他有明细单的经济业务也需将明细单附于发其他有明细单的经济业务也需将明细单附于发票后作为业务的说明票后作为业务的说明64行政事业单位会计基础规范管理培训特别强调的问题特别强调的问题v二、对于自制单据（工资表、奖金发放表等）应二、对于自制单据（工资表、奖金发放表等）应有制表人签字并注明日期有制表人签字并注明日期v三、对于达到固定资产标准的物品，应及时办理三、对于达到固定资产标准的物品，应及时办理固定资产验收单，并附在报账标签后固定资产验收单，并附在报账标签后v四、对于确实无法取得正规发票的经济业务，请四、对于确实无法取得正规发票的经济业务，请单位财务处统一制定格式的付酬单。

应附事件简单位财务处统一制定格式的付酬单应附事件简要说明，并有领导审批意见要说明，并有领导审批意见65行政事业单位会计基础规范管理培训第三节 会计账簿的登记会计账簿的登记 66行政事业单位会计基础规范管理培训　记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，记录在凭证上的会计信息是分散的，只有经过加工整理后的信息，才能集中、准确地反映企业发生的经济业务为了把会计凭证中的会才能集中、准确地反映企业发生的经济业务为了把会计凭证中的会计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄计信息进行归类和系统的管理，就必须设置和登记会计账薄67行政事业单位会计基础规范管理培训会计账簿的种类会计账簿的种类（一）会计账簿按用途分类（一）会计账簿按用途分类账账 簿簿账账 簿簿日记账日记账明细账明细账总总 账账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿用用途途68行政事业单位会计基础规范管理培训（二）（二）会计账簿按外在形式分类会计账簿按外在形式分类账账 簿簿账账 簿簿卡片式卡片式账簿账簿 订本式订本式账簿账簿 活页式活页式账簿账簿 日记账日记账总总 账账明细账明细账外在外在形式形式69行政事业单位会计基础规范管理培训日记账的格式与登记日记账的格式与登记 （（1）现金日记账）现金日记账 ① ① 格式：收、付、余三栏式；格式：收、付、余三栏式；②②登记方法：登记方法：逐日逐笔登记。

逐日逐笔登记70行政事业单位会计基础规范管理培训（（1）银行存款日记账）银行存款日记账 ① ① 格式：收、付、余三栏式；格式：收、付、余三栏式；②②登记方法：登记方法：逐日逐笔登记逐日逐笔登记71行政事业单位会计基础规范管理培训　　启用账簿的规则启用账簿的规则：：　　账簿是会计核算的重要档案资料因此，要确保其合规和完整账簿是会计核算的重要档案资料因此，要确保其合规和完整　　账簿启用或交接时，必须填制　　账簿启用或交接时，必须填制“账簿启用表账簿启用表”或或“账簿使用登记表账簿使用登记表”使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页使用的账簿，要保证页号连续，不能跳页、缺页72行政事业单位会计基础规范管理培训会计账簿的登记规则会计账簿的登记规则 ▼做好登记标记；做好登记标记；73行政事业单位会计基础规范管理培训▼使用蓝黑墨水；使用蓝黑墨水；▼红字限制使用；红字限制使用； ▲冲销错账冲销错账 ▲ 账页不设借贷栏时登记减少数账页不设借贷栏时登记减少数 ▲账页未印余额方向时登记负数账页未印余额方向时登记负数 ▲ 其他会计记录。

其他会计记录总总 账账 会计科目：会计科目：本年利本年利 润润 20 20╳╳╳╳年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 18 18 转入销售收入转入销售收入 120 000 120 000 120 000 120 000 转转 19 19 转入主营业务成本转入主营业务成本 100 000 20 000 100 000 20 000 转转 19 19 转入营业费用转入营业费用 25 000 25 000 5 0005 00074行政事业单位会计基础规范管理培训▼书写适当留格；书写适当留格；总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0总总 账账 会计科目：会计科目：生产成本生产成本 千千 百百 十十 万万 千千 百百 十十 元元 角角 分分 千千 百百 十十 万万 千千 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0 领用材料领用材料 1 0 0 0 0 0 01 0 0 0 0 0 0书写正确书写正确（占行高二（占行高二分之一）分之一）书写错误书写错误（书写占（书写占满满格格））摘摘 要要借借 方方贷贷 方方75行政事业单位会计基础规范管理培训▼账页连续登记账页连续登记；； 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 ╳╳ ╳╳ 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 2 1 月初余额月初余额 借借 20000 20000 5 5 转转 25 25 入库入库 100000 100000 借借 30000 30000 此行注销此行注销 7 7 转转 30 30 出库出库 5000 5000 借借 25000 25000 会计科目：原材料会计科目：原材料 20 20 ╳╳ ╳╳ 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张张 清清张张 清清76行政事业单位会计基础规范管理培训▼注明余额方向；注明余额方向；77行政事业单位会计基础规范管理培训▼账页结转说明。

账页结转说明78行政事业单位会计基础规范管理培训　　如果发现账簿记录有错误，应按规定的方　如果发现账簿记录有错误，应按规定的方法更正更正错误的方法有三种：法更正更正错误的方法有三种：（一）划线更正法（一）划线更正法（二）红字更正法（二）红字更正法（三）补充更正法（三）补充更正法更正错账的规则更正错账的规则79行政事业单位会计基础规范管理培训（一）划线更正法，又称红线更正，当发现账簿记录有错误时，而其（一）划线更正法，又称红线更正，当发现账簿记录有错误时，而其所依据的记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，所依据的记账凭证没有错误，则将错误的文字或数字用一条红线注销，再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字再在同一行上方用蓝字或黑字填写上正确的文字或数字80行政事业单位会计基础规范管理培训（二）红字更正法，又称红字注销，当发现账簿记录有错误时，先用红（二）红字更正法，又称红字注销，当发现账簿记录有错误时，先用红字金额填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，字金额填制一张与原凭证完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账，以冲销原错误的记账，然后再用蓝字做一张正确的凭证，据以用蓝字登以冲销原错误的记账，然后再用蓝字做一张正确的凭证，据以用蓝字登记入账。

记入账81行政事业单位会计基础规范管理培训（三）补充登记法，又称蓝字补记，当发现账簿记录所记金额小于应记（三）补充登记法，又称蓝字补记，当发现账簿记录所记金额小于应记的正确金额，而没有其他错误时，只需将少记的金额用蓝字或黑字填制的正确金额，而没有其他错误时，只需将少记的金额用蓝字或黑字填制一张与原凭证借贷方向相同，会计科目相同的记账凭证，以补记少记金一张与原凭证借贷方向相同，会计科目相同的记账凭证，以补记少记金额82行政事业单位会计基础规范管理培训会计账簿的更换与保管会计账簿的更换与保管会计账簿的更换会计账簿的更换◆◆含义：含义：在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作在会计年度终了时，将本年度的账簿更换为次年度新账簿的工作 ◆◆更换的账簿类型：更换的账簿类型：按照会计制度规定，在新年度开始时，应更换一次总按照会计制度规定，在新年度开始时，应更换一次总账、日记账和大部分明细账账、日记账和大部分明细账 还可以继续使用的明细账，如固定资产明细账可不必更换还可以继续使用的明细账，如固定资产明细账可不必更换 83行政事业单位会计基础规范管理培训更换的程序更换的程序并在旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖并在旧账簿中各账户年终余额的摘要栏内加盖“结转下结转下年年”戳记；在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖戳记；在新账簿中相关账户的第一行摘要栏内加盖“上年结转上年结转”戳记。

戳记84行政事业单位会计基础规范管理培训案例分析（一）案例分析（一）v　　　　光华公司为国有工业企业，光华公司为国有工业企业，2008年发生以下年发生以下事项：事项：　　　　(1) 6月，档案科会同企管办对企业会计档案月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证　　　　(2)8月，经该企业负责人批准，某业务往来月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业单位因业务需要查阅了该企业2006年有关会计年有关会计档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登档案，对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续 85行政事业单位会计基础规范管理培训案例分析案例分析v问题：问题：(1)该企业在销毁会计档案中是否有该企业在销毁会计档案中是否有违反法律规定之处违反法律规定之处?分别说明理由　分别说明理由　v(2)该企业向业务往来单位提供查阅会计档该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。

说明理由 86行政事业单位会计基础规范管理培训案例分析（二）案例分析（二）v　　　　钱桥纺织厂为国有企业，钱桥纺织厂为国有企业，2008年年8月，厂长月，厂长乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简撤销乙对厂行政机构和人员进行了调整和精简撤销档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科档案科，原由档案科保管的会计档案移交会计科保管档案科移交会计档案前，会同会计科对保保管档案科移交会计档案前，会同会计科对保管期满的会计档案进行销毁档案科长与会计科管期满的会计档案进行销毁档案科长与会计科长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了长甲共同在会计档案销毁清册上签字，并进行了监销因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂监销因厂长乙在外地出差，故未将此事报告厂长乙 问题：问题：档案科与会计科在销毁会计档案过程中有档案科与会计科在销毁会计档案过程中有哪些不符合法律规定之处哪些不符合法律规定之处?87行政事业单位会计基础规范管理培训会计档案会计档案v　　　　一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等一、会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。

料和证据v　　二、范围：　　二、范围：v　　　　1 1、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，、会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇兑凭证，其他会计凭证；其他会计凭证；v　　　　2 2、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡、会计账薄：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账薄，其他会计账薄；片，辅助账薄，其他会计账薄；v　　　　3 3、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括、财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告；v　　　　4 4、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其、其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册、保管清册、销毁清册管清册、销毁清册88行政事业单位会计基础规范管理培训v三、保管三、保管v　　　　1 1、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档、会计机构负责整理立卷，装订成册，编制会计档案保管清册；案保管清册；v　　　　2 2、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构、当年的会计档案，在会计年度终了后，会计机构可暂保管一年；可暂保管一年；v　　　　3 3、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部、一年后，会计机构编制移交清册，交单位档案部门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管。

门统一保管，无档案部门的，应在会计机构指定专人保管出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案v　　　　四、查阅四、查阅v　　　　1 1、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办、经本单位负责人批准，可以查阅或者复制，并办理登记手续；理登记手续；v　　　　2 2、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂、查阅或复制会计档案人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换；画、拆封和抽换；v　　　　3 3、各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度各单位应建立健全会计档案查阅、复制登记制度89行政事业单位会计基础规范管理培训v六、销毁六、销毁v　　　　1 1、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁、档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和清册，列明销毁会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容；v　　　　2 2、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；、单位负责人在会计档案销毁清册上签署意见；v 3 3、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；、销毁时，应由档案机构和会计机构共同派员监销；v　　　　4 4、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；、销毁前，监销人应对销毁清册和实物进行核对；v　　　　5 5、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监、销毁后，监销人在销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告单位负责人。

销情况报告单位负责人90行政事业单位会计基础规范管理培训案例分析案例分析【答案【答案1】】该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的该企业将一些保管期满，但尚未结清债权债务的原始凭证销毁不符合规定根据《会计档案管理办法》的原始凭证销毁不符合规定根据《会计档案管理办法》的规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销规定，对于保管期满但未结清债权债务的原始凭证不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止答案【答案2】】该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符该企业提供查阅会计档案、复制原始凭证符合规定根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案合规定根据《会计档案管理办法》的规定，会计档案经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制，并办理登记手续提供查阅或者复制，并办理登记手续答案【答案3】】档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合档案科与会计科在销毁会计档案过程中不符合法律规定之处是：未请单位负责人乙在会计档案销毁清册法律规定之处是：未请单位负责人乙在会计档案销毁清册上签字，也未将监销情况报告乙。

上签字，也未将监销情况报告乙 91行政事业单位会计基础规范管理培训欢迎指正 再见！92行政事业单位会计基础规范管理培训。