我国中小企业控制中存在的问题及对策.doc

目录引言 1一、我国中小企业的特点 1（一）规模小，应变灵活 1（二）所有权与经营权的合并 2（三）企业竞争力弱，寿命短 2（四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低 2二、我国中小企业内部控制的现状 2（一）内部控制实施方面 2（二）内部控制环境方面 3三、中小企业内部控制存在的问题 3（一）、内部环境基础薄弱 31、内部控制意识淡薄 32、岗位职责不明确 4（二）内部控制监督不力 4（三）缺乏风险管理体系 4四、完善我国中小企业内部控制的对策建议 4（一）完善内部环境建设 5（二）加强内部监督 6（三）完善风险管理体系 6五、结语 7参考文献 8我国中小企业内部控制中存在的问题及对策【内容摘要】中小企业是我国经济建设的主力军，中小企业的会计内部控制水平直接影响着中小企业自身的经济效益，最终也会影响到我国经济发展水平会计内部控制是现代企业管理的核心，不断完善自身的企业会计内部控制制度是我国中小企业未来发展的必然选择本文重点分析和总结企业会计内部控制存在的问题，并提出建立会计内部控制制度的有效对策 【关键词】中小企业 会计 内部控制 问题 对策1引 言 根据我国国情，中小企业的已成为我国经济增长、吸收劳动力就业与维护社会稳定的关键力量。

其中内部控制是现代企业管理的重要手段，有利于企业进行风险防范、减少损失及提升获利空间 洪章易，有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨［J］．现代经济信息． 2011 所以，在经济日益发展的今天，企业拥有完善的内部控制制度是十分必要和必须的，尤其是处于特殊地位的中小企业，更是刻不容缓目前，我国中小企业存在一下问题，影响着他们的发展：1）由于企业规模较小，所以更加注重短小的利益，仅仅满足于现状，并没有把目光放长远，而且管理制度不够规范，一些程序未能完善和执行；2）再者我国中小企业不是十分注重财务方便的进展和操纵，造成了会计在记账时十分混乱，信息并不能使人确信，不够真实和权威，资金调度、企业费用支出、资金流动的管理失控；第三，中小企业在我国的发展现状目前是以民营企业为主，性质单一，这就导致了中小企业之间经常有恶性的竞争；第四，人才的管理机制不够完善，由于我国中小企业人才的数量和质量有很大的缺陷，且资本和技术含量相对较低，使得我国的中小企业在国际竞争的舞台上占有劣势地位；第六，由于规模和能力的局限，使得国内外有利的资金并不能及时被企业吸收融入，在很大程度上阻碍了我国中小企业的发展 魏丹霞．关于建立和完善内部控制的几点思考［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)，2011。

一、我国中小企业的特点 自上个世纪80年代一来，我国中小在国家经济发展中占有越来越重的比例，对我国经济的发展有直接的影响，发展势头十分猛烈与大企业相比，我国中小企业主要具有以下四大特点：（一）规模小，应变灵活 我国中小企业相较于大型的企业，明显的优势在于处理事情能够根据实际情况灵活的采取不同的处理方式，尤其是对紧急情况，有自己独特的有事很大程度上是因为，中小企业没有过多的制度和程序，其在经营体制和工作程序等方面相对灵活中小企业通常能够根据市场需求，将自己的生产、营销策略发生很大的改变，极短的时间内适应市场的需求 刘贵全．浅议如何建立权利制衡下的会计内部控制制度［J］．中小企业管理与科技(上旬刊)2009(10)但是，另一方面我们可以看到，由于中小企业不断地根据市场的需求来转变自身的发展制度和方式，并使自己独特的制度和方式的规定下正常发展，而是偏离了轨道，这就使得中小企业很难有自己的发展制度和规划，不利于中小企业长远的发展二）所有权与经营权的合并股份合作制企业、有限责任公司、独资企业和合伙企业是现存于我国的几种中小企业存在形式通常情况下，每种制度的企业的所有权、经营权和管理权集中于某个人或几个合伙人身上。

由于人际关系的存在使得中小企业的进步和发展存在这自己的瓶颈使得企业的根本制度存在问题，一个人独裁的制度仍然存在于现实企业中，很难使得企业能够足够明确的发展下去 成仲毅．浅析企业会计内部控制存在的风险及对策［J ］．时代金融．2011 (08)5张震.企业内部会计控制构建的现时思考[J].现代商业.2010(08)三）企业竞争力弱，寿命短我国中小企业一般都是有私营的商户发展而来，这就难免是几个合伙人共同创立，这就使得企业的融资规模并不够完善，自我抗干扰能力十分弱小；同时有是给自己打工，而且出去企业发展阶段，员工工资相对较少，造成企业人才流失很大程度上阻碍了企业的发展四）会计机构设置不规范，会计从业人员素质较低由于上述的人才流失现象，使得相应的会计成员素质不合格，所以企业的财会记账部分只是仅仅停留在核算和记账两个浅显的方面，根本谈不上，向大企业转变的财务管理和战略管理的发展虽然中小企业规模小、设备简单、员工待遇不高、分工不够明确同时也存在着，程序意识薄弱，在一些工作路程流程中，并没有按照原先的规定进行执行，严重影响了企业会计信息和会计资料的真实性二、我国中小企业内部控制的现状（一）内部控制实施方面中小企业在内部控制实务方面做得很好，三分之二的企业在在货币资金、采购与付款和销售与收款这三项中实施的比较严格。

这说明尽管中小企业没有大企业那样规范正式的机构设置，但其在内部控制的实施效果上可以于大型企业相比较在内部控制方法的实施上，中小企业在预算控制制度、会计系统控制、授权批准控制与不相容职务相分离这几方面做的非常好但是，由于企业发展的局限，中小企业在运用电子信息技术控制、建立全面及时的内部控制制度、财产保全控制和建立了有效的风险控制方面仍待提高，而且有五分之一的中小企业并没有认为没有建立内部控制制度及风险控制措施但是，值得高兴的是少数几个企业仍然可以和大公司相比较二）内部控制环境方面 很多中小企业做到了所有权和经营权的分离，这样的决定是十分英明的，使得管理层能够高效的作出决策，对市场变化的反应更为灵活，企业就会更快的发展但是仍有三分之一的中小企业未做到这一点，但随着我国经济的不断发展，中小企业的不断扩大，这种模式可能会给限制企业的发展有三分之二的中小企业已经形成在是否形成一套管理者所倡导、全体员工认同的始终如一遵循的处理企业与消费者、供应者、社会、员工等关系的行为准则项目 罗文波.论企业内部会计控制[J].科教导刊(中旬刊).2010(01)三）内部控制监督方面 内部控制是一中动态的控制，根据时间改变，所以企业必需进行严密的监督。

但是我国中小企业的目前状况不容乐观，超过一半以上的中小企业并没有专门的内部审计机构，大多数中小企业削减内部审计部门来节省企业开支直接体现了这些中小企业认为内部审计部门并不十分重要除此之外，还有大量的中小企业没有定期评估内部控制，说明大多中小企业可能会在内部控制执行中出现延误或偏差同时很多中小企业中会依据实际情况修改其内部控制制度，说明中小企业很是希望内部控制监督三、中小企业内部控制存在的问题 （一）、内部环境基础薄弱1、内部控制意识淡薄 在当今社会经济体系中，中小企业占得比例越来越大，地位也越来越重要但是由于大多数中小企业经营管理者的文化水平低，目光短浅，导致其对经营管理比较轻视，只是一味地将目光放在生产部门，认为企业的利润都是由生产部门所创造的他们普遍只重视短期利益而甚少考虑长期利益，导致他们对内部控制的认识出现了很大的偏差对于他们来说，内部控制可能只是一堆仅供查阅的书本而已 杨维军.论完善会计内部控制制度[J].民营科技,2010（6）．，他们认为内部控制并不实用，不能直接给企业带来经济利益，虽然也有一部分企业经营管理者已经意识到内部控制对企业有用处，但他们仅仅是将内部控制看作是某一管理部门的事情。

而且，企业管理者的思想观念、决策等都直接或间接的影响着企业员工的思想中小企业的领导了给员工都没有把十分的重视放在内部控制，深深影响着企业的发展 王凤林.企业内部控制的几点体会[J].新会计,2010（8）．2、岗位职责不明确 由于中小企业经营规模较小、工资低、员工少、主营的业务比较单一，甚至也经常会出现一人身兼两职或身兼数职的现象而且，大多数中小企业对岗位职责的说明模糊不清，出了事情后找不到相应的责任人，工作效率大打折扣，企业制度应有张力缺失，致使内部控制制度无法执行 张大权.国有企业内部审计弱化原因及对策.合作经济与科技，2012;8岗位职责不明确在中小企业的表现有：1）会计档案管理不健全，保销审批制度在执行上不严格；2）在一些企业甚至是同一个人在管理票据与印章；3）企业重要票据领用销号制度执行不严,或者手工不按序编号,有的入账单据未验收或无申领人、无用途二）内部控制监督不力会计信息的真实准确性、有效地防范企业经营风险、维护企业财产和资源的安全完整是内部控制的主要职能，但最终目的还是促进企业经济发展一套对企业经济活动进行有效制约的自律系统，对企业自身的发展监督是十分重要的在我国大多数中小企业并没有完整的内部监督机制，有的企业设立了内部审计部门但却形同虚设，有的干脆直接就没有内部审计这个部门。

三）缺乏风险管理体系 风险一般是由不确定性引起的,可能会给企业带来损失或危害在目前市场经济环境下,中小企业面临的风险主要包括：来自缺乏充足的资本积累的风险、来自经营的稳定性差的风险、来自中小企业信息透明度不高的风险、来自技术和市场的风险、来自政府部门的风险、来自法律制度不完善、不健全的风险、来自道德风险四、完善我国中小企业内部控制的对策建议（一）完善内部环境建设合理的公司治理结构是企业内部控制制度能够正常运行的必要条件，所以中小企业必须改善其现有的家族治理模式，使企业的治理模式能够适应目前的经济环境，以提升企业的经营管理水平并提高企业的经济效益结合我国目前的经济、政治和法律环境以及中小企业的其次，要做到企业所有权与经营权的彻底分离，必须使董事会拥有对企业重大经济事务绝对的决策权董事会要代表公司股东监督经营者的行为，避免经营者暗中徇私舞弊；董事会为了保护股东的利益，要成为股东财产的受托管理人设立监事会由于公司股东分散，专业知识和能力差别很大，明确监事会的主要责任有：1）提议召开临时股东大会；2）当董事和经理的行为损害公司的利益时，要求董事和经理予以纠正；3）检查公司的财务；4）对董事、经理执行公司职务时违反法律、法规或者公司章程的行为进行监督； 5）公司章程规定的其他职权 高秀元.浅谈民营企业内部审计中存在的问题及对策[J].经济师.2011(02).。

最后，在目前社会经济发展下，企业管理层一方面必需有一种全局成本管控意识，即建设一种整体的企业成本核算及管理的一项工程，不仅仅从核算方法，更要从成本的管理、控制上以全局为重，在企业层面上先行将成本核算、管理相关的内容、方法逐一分析然后再将不同的成本内容的核算列出表单，分析此成本的核算与企业生产环境的匹配程度，从而建设一种最适合自己生产管理的成本核算及管理体系另一方面应加大全局成本核算认识，教育员工要有成本意识，将成本的核算与管理融合到企业生产经营管理中，达到与企业生产技术、生产管理共同重要地位的高度，以此使全体员工明确成本核算及管理意识，改变依靠少数管理人员进行成本核算及管理的局面 (二） 加强内部监督首先，中小企业在设置内部审计机构时，可采用与国际惯例接轨的“双层领导模式”在监督体系的设计中，中小企业可以在董事会的基础上，设立独立的审计委员会，建立完善的审计机构在实际的监督中，审计机构要独立开展自己的工作，并将审计的结果直接上报董事会；而其它方面的监。