初级会计考点(资产).docx

2016 年初级会计实务考点精华第一章 资 产第一节：货币资金资产的定义、分类（流动资产、非流动资产等） 【P1】 库存现金：是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币 【P1】 现金结算起点：1 000 以下的零星支出【P2】 【考点 001】现金清查【P3】 （注意对比存货、固定资产清查） 1、 现金短缺： 报经批准前： 借：待处理财产损溢 贷：库存现金 报经批准后： 借：其他应收款（应由责任人赔偿或保险公司赔偿） 管理费用（无法查明原因） 【注意：不是营业外支出】贷：待处理财产损溢 2、 现金溢余： 报经批准前： 报经批准后： 借：库存现金 借：待处理财产损溢 贷：待处理财产损溢 贷：其他应付款（应支付给有关人员或单位）营业外收入（无法查明原因的） 【提示 1】待处理财产损溢科目，期末无余额，不符合资产定义，不能列入资产负债表，如果到期末并没有批准则先进行预处理，等批准之后有差额再进行调整 【提示 2】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。

【例题•判断题】无法查明原因的现金溢余影响当营业利润（ ）【答案】错，影响利润总额【考点 002】银行存款的清查 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项对于未达账项，企业应编制银行存款余额调节表进行调整 银行存款余额调节表项 目 金 额 项 目 金 额 企业银行存款日记账余额 银行对账单余额加：银行已收、企业未收款 加：企业已收、银行未收款减：银行已付、企业未付款 减：企业已付、银行未付款 调节后的存款余额 调节后的存款余额 【注意】 1.调节表是企业自己编制，与银行无关 2.银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据【P3】 3.调节后的余额一定相等，是企业能实际使用的余额发生未达账项的具体情况有四种，大小类型（谁收谁就大，谁付谁就小）： 1.企业已收款入账，银行尚未收款入账； 2.企业已付款入账，银行尚未付款入账； 3.银行已收款入账，企业尚未收款入账； 4.银行已付款入账，企业尚未付款入账。

考点 003】其他货币资金(多选，连续 5 年) 【P4】 其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款等注意区别：1.信用证保证金存款、存出投资款———其他货币资金 2.存出保证金（类似押金）——————其他应收款 3.银行汇票—————————————其他货币资金 4.商业汇票：银行承兑汇票、商业承兑汇票———应收、应付票据，不属于“其他货币资金” 5.企业的“备用金”一般通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科目， 而非“其他货币资金”科目核算 【例题·多选题】下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（ ） A.企业持有的 3 个月内到期的商业汇票 B.企业为购买股票向证券公司划出的资金 C.企业汇往外地建立临时采购专户的资金 D.企业向银行申请银行本票时拨付的资金 【答案】BCD 【2012 年·单选题】下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（ ） A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金 B.企业信用保证金存款余额不可以转存其开户行结算户存款 C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让 D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算 【答案】D 【解析】选项 A，企业单位信用卡存款账户不可以交存现金；选项 B，企业信用证保证金存款余额可以转存其开户行结算行存款；选项 C，企业银行汇票存款的收款人可以将其收到的银行汇票背书转让，但是带现金字样的银行汇票不可以背书转让。

第二节：应收及预付款项【考点 004】应收票据（商业汇票）：包括银行承兑汇票和商业承兑汇票商业汇票的付款期限，最长 不得超过六个月 【P10】 【注意】到期无法收到款项的应收票据转为应收账款；到期无法支付的应付票据？ 1. 背书转让 借：原材料 应交税费—应交增值税（进项税额） 贷：应收票据 2. 商业汇票向银行贴现 【P12】 借：银行存款 【实际收到的金额(减去贴现息后的净额)】 财务费用 【贴现息，关键点】 贷：应收票据【按商业汇票的票面金额】 应收票据的账务处理：取得、收回、转让、贴现，结合收入能做分录考点 005】应收账款 企业代购货单位垫付包装费、运杂费也应计入应收账款，通过“应收账款”科目核算 【P13】 即：应收账款＝收入＋销项税＋垫付的运杂费、包装费 【注意】 1.垫付的包装费、运杂费、增值税的销项税额属于应收账款的范围，但不属于企业的收入2.预付、暂借给员工的款项，计入其他应收款 3.现金折扣不影响应收账款的入账金额，计入财务费用 注意：结合收入、现金折扣、商业折扣的处理，与收入结合、与坏账准备结合【例题·单选题】某企业销售产品一批，销售价格 100 万元（不含税） ，增值税税率 17%，商业折扣为20%，提供的现金折扣条件为 2/10，1/20，n/30，则该销售计入应收账款入账价值的金额为（ ）万元。

A.100 B.93.6 C.80 D.94 【答案】B，100*（1-20%）*1.17=93.6 【2006 年·多选题】下列各项，构成应收账款入账价值的有（ ） 【答案】ABC A.赊销商品的价款 B.代购货方垫付的保险费 C.代购货方垫付的运杂费 D.销售货物发生的商业折扣 【考点 006】预付账款 预付款项情况不多的，也可以不设置本科目，将预付的款项直接记入“应付账款”科目 【P13】 【注意】预付账款属于资产类账户，期末余额一般在借方，如果预付账款出现了贷方余额实际相当于是企业的应付账款（负债） 【注意：报表上的列示？】 （资产找借，负债找贷；收对收，付对付） 【考点 007】其他应收款（多选） 【P14】 其他应收款是指企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项其主要内容包括： 1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等； 2.应收的出租包装物租金； 3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等； 4.存出保证金，如租入包装物支付的押金； 5.其他各种应收、暂付款项。

注意：信用证保证金存款、存出投资款属于？ 存出保证金（押金）----其他应收款【考点 008】应收款项减值（减值额＝账面价值－未来现值） 【P15】 应收款项包括：应收账款、应收票据、其他应收款、预付账款等 有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备 账面余额＝“应收账款”科目的余额 账面价值＝账面余额－减值准备1. 计提时坏账准备时 2. 企业确实无法收回的应收款项借：资产减值损失 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：应收账款等 影响账面余额吗？ 影响账面价值吗？ 3. 已确认并转销的应收款项以后又收回的 4、冲回多计提的坏账准备借：应收账款等 借：坏账准备贷：坏账准备 贷：资产减值损失 同时： 借：银行存款 贷：应收账款等 影响账面余额吗？ 影响账面价值吗？影响账面价值吗？ 余额只跟“应收账款”有关。

期末应计提的坏账准备＝按应收款项计算的坏账准备应有的贷方余额－“坏账准备”在计提前已有的贷方余额，如果大于零，为补提的；如果小于零，则为转回的 即：期末坏账准备计提数＝“应有数”－“已有数” （贷方）【相关链接】能转回的资产减值损失有？ 不能转回的有？ 【2008 年·多选题】下列各项中，会引起应收账款账面价值发生变化的有（ ） A.计提坏账准备 B.收回应收账款 C.转销坏账准备 D.收回已转销的坏账 【答案】ABD 【例题·单选题】甲公司 2015 年 1 月 1 日应收账款科目余额为 1200 万元，坏账准备科目余额为 100 万元，2015 年 5 月确认一笔坏账损失 50 万元，2015 年期末应收账款的账面价值为（ ）万元 A.900 B.1000 C.1100 D.1200 【答案】C，确认坏账损失不影响价值 【例题·单选题】甲公司 2014 年 2 月 10 日销售商品应收乙公司的一笔应收账款 1200 万元，2014 年 6 月30 日计提坏账准备 150 万元，2014 年 12 月 31 日，该笔应收账款的未来现金流量现值为 1000 万元。

2014年 12 月 31 日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元 A.200 B.50 C.100 D.0 【答案】B第四节：存货(重点)【考点 009】存货的内容（多选、资产负债表填列） 包括各类材料、在产品、半成品、产成品或库存商品以及包装物、低值易耗品、委托代销商品等 （多选）【最终为了出售】 【P22】 【注意】： 1.为建造固定资产等各项工程而储备的各种材料----“工程物资”科目核算：长期资产 2.受托代销商品：不是企业的资产，不属于企业的存货 （是他人的） 3.生产成本、制造费用最终会影响企业的存货，期末有余额计入存货 4.判断存货是否属于企业，应以企业是否拥有该存货的所有权，而不是以存货的地点进行判断考点 010】存货成本的确定（简单计算单选） 1、 存货的采购成本 存货的采购成本，包括购买价款、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用 注意问题：【P23】 （1）存货的相关税费是指企业购买存货发生的进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额等应计入存货采购成本的税费。

（2）在存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用等 （3）如果商品流通企业采购商品的进货费用金额较小，可以在发生时直接计入当期损益（销售费用） 2、下列费用不应计入存货成本，而应在其发生时计入当期损益【P24】 （1）非正常消耗的，如果自然灾害发生的净损失，计入营业外支出；管理。