物流产业发展税收政策.docx

物流产业发展税收政策我国经济的快速发展有效地带动了物 流产业的形成斯坦利亚太投资研究 组在其《中国物流发展报告》［1］中指出： 中国每年的物流费用超过 2000 亿美元据 预测，未来几年我国的“第三方物流”将以 每年 16%-25%的速度发展物流产业的迅速 扩张不仅是促进宏观经济增长的加速器，同 时也是微观经济一个新的利润增长源泉然 而，现行税收政策的不完善，成为制约我国 物流产业发展的瓶颈一、当前物流产业税收政策存在的问题1、重复征税严重，导致物流企业成本 过高1991 年我国社会物流总成本相当于 GDP的24%, 2003年缩小到%.尽管有所下降， 但这一比例仍然比美国、日本等物流发达国 家要高出1倍多［1］.我国现阶段物流企业物 流运作成本过高,除物流企业经营管理方面 的问题外,税收成本也是不可忽视的一个重 要因素税收政策带来的过高成本体现在重 复纳税现象严重和企业内部所得税合并两 个方面外包是现代物流企业的特色之一，而按 现行税收政策规定，在纳税时除运输费用外 其余费用均不能在外包收入中扣除，这就使 得对除运输费用外的外包中的其他应税行 为进行了重复征税例如，在物流企业中， 仓储通常要占到 15%-20%[2].如果物流企业 将某一地区的仓储业务外包，该企业与外包 企业就不得不分别对这同一项业务同时纳 税，这种重复征税会给企业带来相当大的额 外税收负担。

中国物流业重复纳税的现象严 重，中远、中储和华运通等多家物流企业都 曾向中国物流与采购联合会反映这一问题与外包特色相比，发达的运送网络更是 现代物流企业的独家竞争优势发达的运送 网络首要要求便是覆盖面广，但依现行税收 政策，企业在缴纳所得税时，各地分公司均 需作为独立纳税人在所在地缴税，各分公司 之间不能合并纳税这使得企业集团内部盈 亏无法互补，无疑增加了物流企业的税收负 担同时形成了运送网络覆盖面越广，则企 业所面临的税负可能越重的局面，使得现代 物流企业竞争的优势无形中成为了税收筹 划中的劣势2、流转税计税基数不合理，阻碍物流 一体化进程现行税收政策对物流系统中人 为分割过多，使得现代物流无法发挥其整体 优势和规模效益例如，我国现行营业税制 规定，陆路运输、水路运输、航空运输、管 道运输和装卸搬运归入“交通运输业”税 目，税率为 3%；邮电通信业，税率为 3%； 代理业、仓储业、设计、咨询等归入“服务 业”税目，税率为 5%；兼营不同应税项目， 应分别核算，否则从高适用税率而在实践 中，物流业务是集成化的物”由生产者 到消费者之间需要一定的时间和多种渠道， 而这期间包括运输、仓储、装卸、配送，甚 至包装等等不同的过程。

如果按照现行税制 人们不得不把物流企业一体化运作的各个 环节人为的拆分开来，这不但不利于物流企 业开展一体化运作，还有可能制造一个纳税 的漏洞，使得一些物流企业倾向于将适用较 高税率的营业收入转移到较低税率的应税 业务中去，造成物流企业之间税赋的不平等 此外，由于国家规定具有运输许可证的 正规运输公司才能去税务局购买可抵扣的 运输发票，以至于为了运输发票抵扣的增值 税税收政策，一些功能相对单一的物流企业 纷纷改名为运输企业，一些综合性的物流企 业也把运输业务单独分离出来成立名义上 的运输公司这不但阻碍了物流业的一体化 进程，在某种程度上还破坏了物流业已建立 的一体化业务，使物流业整合的效果削弱， 不利于我国物流产业的发展3、内外两套税制，阻碍了企业间的公 平竞争发展我国的物流产业，政府必需重 点扶持以国营或民营为主的内资物流企业， 培育我们自己的品牌，这才是我国物流产业 长足发展的根本然而，我国内外资企业所 得税制的差异使得我国刚刚起步原本已不 占优势的内资物流企业又被外资企业落下 了一大截内外企业税赋统一问题是近年来 呼声最高的税改焦点之一现行税法规定， 新办的内资交通运输企业可享受一免一减 半企业所得税，新办仓储企业可减征或免征 所得税一年；而经营货运业的外商投资企业 经营期在10 年以上的，则可以享受生产性 企业两免三减半的所得税税收优惠。

这样的 税收倾斜政策当初的确在引入外资方面做 出了贡献，但我们应该注意到它在完成了特 定时期的使命后，如今已开始产生负面影响 这对于我国内资物流企业发展是非常不利 的二、促进我国物流产业发展的税收政策 调整1、调整流转税政策要合理确定物流 企业营业税计征基数物流企业将承揽的运 输、仓储等业务分包给其他单位并由其统一 收取价款的，应以该企业取得的全部收入减 去其他项目支出后的余额，为营业税的计税 的基数营业税基数将除运输费用外的其他 项目的外包支出列入可扣除项目，可以从根 本上解除物流企业在外包环节重复纳税的 问题要统一物流业主要业务的税率，避免 纳税环节上存在的漏洞例如可以将交通运 输业和仓储业的税率进行统一统一后的税 率建议按 5%征收营业税虽然物流业是微利 性行业，毛利只有4%至 5%[3]，但考虑到如 果按照新的营业税基数计税，也会在一定程 度上影响到税收收入，故针对物流企业的营 业税率不应再降低针对增值税政策对现代 物流的不适应，应主要解决两个问题，一是 征税税率与税收抵扣扣除率之间的较大差 异我们应当缩小运输业营业税税率与增值 税可抵扣率之间的差距，以使物流企业与客 户之间的利益共同体不复存在，消除其进行 违法操做的动因，从根本上解决在物流综合 服务中的暗箱操作问题[4].二是物流企业 领购运输发票的限制。

国家税务总局采取的 措施是起草税改方案，并启用《全国物流业 专用发票》全国物流业专用发票的启用将 会解决综合性物流企业增值税发票的抵扣 问题，进而降低物流成本2、统一所得税，规范税收优惠政策 “统一所得税”有两层含义：一是允许符合 条件的物流企业由总部统一缴纳所得税；二 是统一内外物流企业所得税负2004 年 8 月 5 日由九部委联合发布的《关于促进我国现 代物流业发展的意见》中指出物流企业在省、 自治区、直辖市范围内设立的跨区域分支机 构，凡在总部领导下统一经营、统一核算， 不设银行结算账户、不编制财务报表和账薄 的，并与总部微机联网、实行统一规范管理 的企业，其所得税由总部统一缴纳统一缴 纳所得税的税收政策可以使企业进行内部 盈亏互补，进而降低企业的税收负担；同时 也使得具有一体化服务的现代物流企业可 以充分的发挥它发达运送网络的优势，有利 于促进物流企业培养发展大型的运输网络内外资物流企业所得税税负不公的问 题解决起来十分棘手所得税税收体制改革 才是促进公平税负的根本只有我国税务机 关完全统一内外资所得税，这个问题才能迎 刃而解，物流企业作为中国众多内资行业企 业中的一员才能免去由于税收政策倾斜带 来的不公负税，同时与外资物流企业站在同 一政策起跑线上，最终以经营论成败。

另外，在现行税收政策中，无论是内资 或外资，税收优惠都是针对传统的运输或仓 储企业，提供一体化服务的现代物流企业都 无法享受而事实上，所得税优惠政策作为 国家促进产业发展最常见的手段，其效果是 最直接和有效的所以，若要促进我国物流 产业的健康快速发展，所得税优惠政策的出 台势在必行初步建议可以针对不同类型的 物流企业设置多档所得税优惠政策，而不是 使所有物流企业笼统的遵循一个优惠项目 例如，可以将以综合物流业务为主的物流企 业放在在多档优惠政策的顶层，将单一功能 的物流企业放在较低档这样的分布使得重 轻有别，不仅可以大力扶持一体化运作的综 合物流企业，还可以鼓励传统物流企业积极 向现代物流企业进行转化，推动我国物流产 业的升级3、完善税收管理措施税收管理和税 收政策是相互相成的，没有健全的税收管理 制度，再完善的税收政策也无法有效进行 我国于 2003 年 11 月 1 日开始实施的《货物 运输业营业税征收管理试行办法》、《运费发 票增值税抵扣管理试行办法》和《货物运输 业营业税纳税人认定和年审试行办法》等一 整套规定，统一了我国运输企业自开、代开 的货运发票，规范了增值税抵扣秩序其中 新推行的发票信息采集系统使得地方税务 机关与国税机关的信息集成起来，实现了对 运输企业开具的货运发票信息与客户抵扣 增值税信息之间一致性的监督。

建议在启动 “全国物流业统一发票”时，可以同时引入 此信息系统，以使税收管理在公平公正的原 则上保证我国物流产业的健康发展另外， 由于运输业务也属于物流业范畴，所以实际 上没有必要同时运行运输业与物流业两套 极为相似的信息采集系统，只要将运输业作 为一个子系统纳入物流业系统便足可发挥 信息采集系统的作用这样不但可以节约税 收管理成本，还有利于促进物流产业的整合 升级物流产业发展税收政策。