财经法规与会计职业道德deflaMicrosoftW.doc

财经法规与会计职业道德第一节 会计法律制度的构成一、会计法律制度概述1、会计法律制度(定义):指国家权力机关和行政机关制定的各种有关会计工作的规范性文件的总称2、调整对象：会计关系二、会计法律制度的构成内容会计法规体系包括四个层次:会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度，地方性会计法规(一)会计法律1、定义：会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范1）制定主体：全国人民代表大会及其常委会（2）调整对象：所有的会计关系（3）会计法律包括内容：《中华人民共和国会计法》2、适用范围（1）对人的效力：《会计法》第二条规定：“国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织(以下统称单位)必须依照本法办理会计事务除个体工商户）（2）空间效力：中国境内（3）时间效力：自2000年7月1日起施行3、性质：是会计法规体系的最高层次，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则，4、会计法的内容框架：主要规定了会计工作的基本目的、会计管理权限、会计责任主体、会计核算和会计监督的基本要求、会计人员和会计机构的职责权限，并对会计法律责任作出了详细规定。

5、会计资料的质量特征：真实性，完整性(二)会计行政法规1、定义：会计行政法规是由指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订、经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范2、制定主体：国务院3、调整对象：某些方面会计关系4、包括内容：国务院发布的《总会计师条例》，《企业财务会计报告条例》 参考：习题集P46页118(三)国家统一的会计制度1、定义：国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括制度、准则、办法等制定主体：国务院财政部门（财政部）2、分类：会计规章和会计规范性文件（1）会计规章：会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法如：《会计从业资格管理办法》，《企业会计准则-基本准则》（2）会计规范性文件：会计规范性文件是指财政部门制定发布的制度办法如：《会计基础工作规范》，《会计档案管理办法》，《企业会计制度》，《小企业会计制度》/《金融企业会计制度》，《企业会计准则-具体准则》，《企业会计准则-应用指南》，《企业会计准则-讲解》一规范，一办法，三准则，数制度《企业会计准则》(基本准则)内容框架:它分为十一章五十条，包括总则、会计信息质量要求和会计要素准则等方面的内容。

它是对会计核算的一般原则和会计核算的主要方面作出了原则性的规定，在整个准则体系中起统驭作用，为具体会计准则的制定提供了基本框架总则;会计信息质量要求;会计要素的定义与确认等;会计计量;财务会计报告;附则.《企业会计准则-具体会计准则 》是根据基本准则的要求，就企业发生的经济业务的具体交易或事项的会计处理及其程序作出具体规定具体会计准则共有38项具体会计准则分为一般业务准则、特殊行业的特定业务准则和财务报告准则三大类注意:要求能够区分上述三类准则·一般业务准则，主要规范各类企业普遍适用的一般经济业务的确认和计量要求，如存货、长期股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、非货币性资产交换、资产减值、职工薪酬、股份支付、债务重组、或有事项、借款费用、收入、建造合同、政府补助、每股收益、所得税等·特殊行业的特定业务准则，主要规范特殊行业的特定业务的确认和计量要求，如生物资产、企业年金基金、金融工具确认和计量、金融资产转移、套期保值、原保险合同、石油天然气开采、租赁、金融工具列报等·财务报告准则，主要规范普遍适用于各类企业通用的报告类的准则，如财务报表列报、现金流量表、合并财务报表、分部报告、关联方披露、资产负债表日后事项、企业合并、外币折算、会计估计变更和差错更正等。

四)地方性会计法规地方性会计法规，是指省、自治区、直辖市的人民代表大会及其常务委员会在与宪法、法律和行政法规不相抵触的前提下，根据本地区情况制定、发布的会计规范性文件根据规定，实行计划单列市、经济特区的人民代表大会及其常务委员会在宪法、法律和行政法规允许范围内制定的会计规范性文件，也应当属于地方性会计法规如：《广东省会计从业资格管理实施办法》，《浙江省会计从业资格管理实施办法》【例1-1】（ ）是指调整经济关系中各种会计关系的法律规范单选) A. 会计法 B. 会计行政法规 C. 会计制度 D. 会计规章 【例1-2】 下列各项中,属于会计行政法规的有（　） (单选) A. 《会计法》 B. 《企业财务会计报告条例》 C. 《会计基础工作规范》 D. 《企业会计制度》答案：Ｂ【例1-3】下列各项中，属于国家统一的会计制度有（ ） (多选) A.《企业会计准则》 B.《企业财务会计报告条例》 C.《总会计师条例》 D.《会计从业资格管理办法》 【例题1-4】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是（ ）。

(单选) A．会计法律B．会计行政法规C．会计规章D．会计法 【例题1-5】我国的会计法律制度包括会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度等四个层次，其中（ ）是指导会计工作的最高准则 (单选) A．会计法律B．会计行政法规C．会计规章D．会计法律、法规 【例题1-6】根据效力等级的不同, 我国会计法律制度体系中, 属于会计行政法规的有( ) 多选)A. 国务院发布的《总会计师条例》B. 国务院发布的《企业财务会计报告条例》C. 省级人大常委会发布的地方会计管理条例D. 财政部发布的《财政部门实施会计监督办法》 【例题1-7】下列各项中属于国家统一的会计制度的有（ ）多选)A、财政部发布的《会计基础工作规范》B、国家税务总局发布的《个体工商户建帐管理办法》C、财政部、国家档案局发布的《会计档案管理办法》D、中国会计学会制定的《中国会计学会章程》 答案：AC【例题1-8】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范文件的总称，下列各项中属于会计法律制度的有（ ）。

多选)A.会计法律B.会计行政法规C.会计规章D.单位制定的内部监督制度 【例1-9】根据我国《会计法》的规定，国家统一的会计制度的制定部门是（ ） (单选) A省级人民政府财政部门 B国务院金融主管部门C国务院税务主管部门 D国务院财政部 【例1-10】国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据我国《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 (判断) （Y ） 对【例题1-11】《企业会计制度》、《会计基础工作规范》和《会计从业资格管理办法》等是属于会计法律制度中的（ ）单选) A．会计规范性文件B．会计行政法规C．会计规章D．地方性会计法规 【例题1-12】下列各项中，属于会计行政法规的是（ ）单选题)A．《会计法》B《企业财务会计报告条例》C．《会计基础工作规范》D．《企业会计制度》【例题1-13】会计法律制度，是调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范判断题）(×)第二节　会计工作管理体制会计工作管理体制包括四个内容：会计工作的主管部门，会计制度的制定权限，会计人员的管理，单位内部的会计工作管理一、会计工作的主管部门（财政部门）1、国务院财政部门主管全国的会计工作。

2、县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作3、管理体制：“统一领导，分级管理”　其他监管部门：审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管部门　二、会计制度的制定权限　1、国家统一的会计制度由国务院财政部门根据《会计法》制定并公布国务院其他部门没有权利制定国家统一的会计制度，但并不排除国务院财政部门会同其他有关部联合制定国家统一的会计制度中的有关制度，如财政部、国家档案局联合制定的《会计档案管理办法》2、特殊要求的行业对会计核算具体办法和补充规定由其行业主管部门制定报国务院财政部门审核批准3、中国人民解放军总后勤部可以依照本法和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案三、会计人员的管理1、从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书从事会计工作的人员包括（参考P74页）：会计机构负责人(会计主管人员)；出纳；稽核；资本、资金核算；收入、支出、债权债务核算；工资、成本费用、财务成果核算；财产物资的收发、增减核算；总账；财务会计报告编制；会计机构内会计档案管理2、担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上经历。

总会计师须具备条件：（1）会计师；（2）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于三年3、各单位不得任用(聘用)不具备会计从业资格的人员从事会计工作不具备会计从业资格的人员，不得从事会计工作，不得参加会计专业技术资格考试或评审、会计专业职务的聘任，不得申请取得会计人员荣誉证书4、从事会计工作的人员应当依法取得县级以上地方人民政府财政部门核发的会计从业资格证书5、会计人员的管理包括：会计人员的会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩以及会计人员继续教育等四、单位内部的会计工作管理　(一)单位负责人的会计责任1、单位负责人的含义：是指法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人单位负责人主要包括两类人员：一是单位的法定代表人(也称法人代表)，是指依法代表法人单位行使职权的负责人；二是按照法律、行政法规的规定代表单位行使职权的负责人，即是指依法代表非法人单位行使职权的负责人·具体为：公司制企业的为董事长或执行董事，国有企业的为厂长，国家机关为最高官员，个人独资为投资人，合伙企业为代表合伙企业执行合伙事业的合伙人2、单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

3、单位负责人并不是指具体经营管理事务的负责人如总经理4、并不代表会计的责任全部由单位负责人承担，其他会计人员和会计相关人员不仅要对单位负责人负责，同样也要对法律负责5、会计机构、会计人员应当依照会计法和国家统一的会计制度进行核算，实行会计监督6、会计机机构和会计人员有权抵制一些非法干扰7、有关的人员应配合支持例1-14】《会计法》所称的单位负责人均指法定代表人 N ）【例1-15】下列各项，属于《会计法》规定的“单位负责人”的是（ ） (多选) A有限责任公司的执行董事 B国有企业的厂长C个人独资企业的投资人D代表合伙企业执行合伙事务的合伙人答案:ABCD 解析：设立执行董事而未设董事会的有限公司，执行董事是法定表人【。