酒店与旅行社会计科目设置的异同比较.doc

酒店与旅行社会计科目设置的异同比较09级酒店管理1班090154124蒋东耀•调研背景为了调查酒店企业设置了哪些会计科目和旅行社企业设置了哪些会计 科目，及其他们的会计工作流程，查看了酒店的资产负债表和旅行社的资产 负债表范表，并进行了对比酒店与旅行社会计科目设置有什么异同，为什 么同样是服务性行业，在设置会计科目上会有这样的异同•调研方式网上查询•调研结果分析众所周知，酒店企业一般为连锁中型到大型，经营项目覆盖面广，主要 有客房、餐饮必备业务，很多酒店有配套服务，如出租汽车、洗衣、舞厅、 游戏机、音乐茶座、、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、 音乐厅、美容中心等，涉及单位人员科F1较多，管理有层次，会计核算复杂根据国家旅游局2004年度《全国旅行社业务年检情况通报》旅管理发 [2005] 116号文件资料，2004年度，全国国际、国内旅行社共计15339家， 直接从业人员为24.62万人，其中，会计人员2.81万人；根据14927家旅行 社（国际社1460家，国内社13467家）填报的有效数据统计，2004年度全 国旅行社营业收入1017.82亿元这样不难得出一个结论，即： 全国旅行社每家平均年营业收入为 1017. 82亿元4-14927家=681. 87万元/家 全国旅行社每家平均从业人员为 24. 62万人9 15339人=16人/家全国旅行社每家会计从业人员为 28100人壬15339家=1・83人/家结合中国旅行社的现状，全国旅行社每家平均年营业收入为681. 87万元， 全国旅行社每家平均从业人员为16人，全国旅行社平均每家会计从业人员 为1. 83人。

不难看出，全国旅行社的平均年营业收入只有682万元，远远 低于中型旅行社1000万元这个下限；全国旅行社的从业人员平均每家只有 16人，远远低于中型旅行社100人这个下限标准；全国旅行社的会计从业人 员，每家平均不足2人，即有一部分旅行社的会计与出纳岗位是由一人兼管由于旅行社经营范围小，涉及项目单一，工作人员少，因此相对酒店企 业而言所作的会计核算较为简单在调查中，经比较儿份酒店的资产负债表可以看出，在酒店企业中主要 需要设置以下会计科目和明细账：— ＞资产类：1. 库存现金2. 银行存款3. 应收账款（核算酒店商业大楼、公寓住宅大楼、餐馆、商场及其附属项 目的营业收入中对方的欠款分旅行社、公司、单位、客账、信用卡、租户 等不同类项，按团体或个人设分户账）4. 其他应收款5. 存货核算（酒店餐厅制作食品用的原材料、油味料、半成品、烟、酒、 饮品等库存商品和存入仓库暂未领用的物料、用品及为包装销售食品而储备 的各种包装容器等）6. 其他流动资产及其他7. 固定资产8. 累计折旧9. 开办费（指新建酒店）10. 其他递延费用（设备保养费、广告费、在未还清本息前的固定资产更新 等）二、 负债类：1. 应付账款（核算购入的设备、用品、餐厅用的食品原材料、饮品及接受 劳务供应而拖欠的款项）2. 应付工资3. 应付税金（工商统一•税、所得税、牌照税等）4. 其他应付账及税金核算5. 社会劳动保险基金，待还投资三、 所有者权益类1. 实收资本2. 归还资本3. 本年利润4. 分配利润5. 未分配利润四、 损益类1. 营业收入酒店收入：客房、餐 饮、出租汽车、洗衣、舞厅、游戏机、音乐茶座、电 话、电传、健身房、桑拿浴室、桌球、网球、保龄球、音乐厅、美容中心。

住宅大楼收入：出租高级公寓租金及大楼其他收入商业大楼收入：出租写字楼及大楼其他收入商场收入：自营商场收入、出租商场租金及商场其他收入其他收入：不属于上列收入的划为其他收入2. 营业税金3. 营业部门直接成本4. 营业部门直接费用5. 非营业部门费用薪金及有关费用6. 营业外收支（包括汇兑损益、保险费、借款利息、售卖资产损益）7. 推销开办费8. 固定资产折旧9. 投资利息10. 其他间接费用（如行政及一般费用、市场推广费、物业操作及保养费、 能源供应费）由于旅游企业本身是组织团队旅游，游客到旅行社报名参加旅游，旅行 社收取旅游款，构成企业的销售收入同时组织客人到n的地旅游，组团需 要付出的当地旅行社接待费以及租车费、机票费、住宿费、餐费、保险费、 门票费等构成了旅行团队的成本由于行业特点，注定了旅游企业基本上不 存在存货核算的问题因此，在财务核算方面，涉及资金收付的会计科目成 为旅游业会计最常用的科目在旅行社中主要需要设置以下会计科目和明细账：1、 应收账款除了在营业厅接收散客组团出游之外，旅行社一•般情况下需要开拓一•些 大型企业客户，这些客户为了给员工提供较好的福利政策，以体现企业的凝 聚力，一般都会定期组织员工外出考察旅游。

门市接收散客组团，一般情况 下不存在应收款项的问题但是对于企业客户多属于固定客户因此大多数 旅行社会先组织员工出游之后才收款，因此形成企业的应收账款该科目核 算本期收到前期旅游团款及本期应收未收团款2、 预付账款预付账款核算主要是在旅游企业支付当期组团出游的旅游费用3、 应付账款该科目核算本企业支付前期及当期应付而未付的旅游团款4、 预收账款该科目核算本期收到的旅游团款5主营业务收入包括：综合服务收入、组团外联收入、零星服务收入、劳务收入、票务 收入、地接及加项收入、其他收入等一般情况下，旅游企业会计的收入是根据与客户签订的旅游合同来确定 的，成本的确认也是则是根据旅游实际发生的费用及与目的地接待旅行社签 订的合同来确定旅游过程中遇到由于种种原因造成的给予客人的折扣等则 按照实际情况，按照销售折扣来处理6、 主营业务成本包括各项代收代付费用，如代收的房费、餐费、交通费、文娱费、行李 托运费、票务费、门票费、专业活动费、签证费、陪同费、劳务费、宣传费、 保险费、机场费等7、 其他业务收入8、 其他业务支出9、 营业费用10、 应交税费旅游企业属于服务行业，涉及的税种主要有营业税、教育费附加、城市 维护建设税、企业所得税、个人所得税、印花税、车船使用税、房产税等。

其中营业税是差额税，处理方法按照销售收入扣除销售成本后的毛利额乘以 适用税率确认，与其他行业不同在具体运用应收账款、预付账款、应付账款及预收账款科目时，需要设 置二级科目进行明细核算鉴于旅游企业的客户非常多，而且很多客户在一 个会计年度可能只有一次业务发生因此，在当前大部分企业均已经实行电 算化的情况下，如果在财务软件中各科目下分别设置二级科目，则随着时间 的推移，二级科目将不可胜数因此建议相关企业设置手工明细账进行辅助 核算，这也是旅游业企业独特的较为繁琐的工作在实际工作中，为了简化财务核算的工作量，基本上旅游企业一般在期 末确认销售收入及销售成本旅行社会计基本都是单团核算，就是要核算每 个团的收入成本和利润，具体的核算科目会用到是旅行社的专用科目：“旅 游结算款”，就相当于一个中间账户，借方代表成本，贷方代表收入，最后 核算利润时再由这个科目直接结转为主营业务收入支出，并且每入一笔业务的时候只要涉及“旅游结算款”都必须有团号由于旅游、酒店企业属于第三产业，从总的来讲，其经营特点表现为以 服务为中心，辅之以生产和商品流通，直接为消费者服务但是两个企业相 比，在会计核算上表现有下特点：1. 核算方法有不同两者主要都是核算营业费用和管理费用。

旅行社基本只执行服务职能，也就是在游客和其他服务行业之间搭建连 接的桥梁，但对于游客和其他服务业也是必不可少的，在会计核算上较为简 单• O但是酒店企业在业务经营过程中，执行生产、零售和服务三种职能拿 酒店的餐厅而言：-•方面从事菜肴和食品的烹制；一•方面将烹制品直接供应 消费者在供应过程中，为消费者提供消费场所、用具和服务活动此外， 饮食制品的质量标准和技艺要求复杂，在会计核算上一般只能核算经营单位 或经营种类耗用原材料的总成本，以及营业收入和各项费用支出2. 核算时会计科目有不同与酒店企业相比，大部分旅行社规模相对较小，从业人员较少，营业收 入较低，业务特殊，因此针对旅行社等小企业会计核算的特点，与酒店企业 相比，会计科目有所删减，取消了 “库存商品”科目、“材料成本差异”科 目、“自制半成品”科目、“受托代销商品”科FI、“商品进销差价”科目， 将“应收股利”和“应收利息”合并为“应收股息”；将“劳务成本”并入 “其他业务支出”科目核算；在旅行社的会计核算中，根据旅行社行业的特 点，将“预付账款”和“预收账款”单独设置会计科另外，旅行社向 有关管理部门缴纳的质量保证金，也应当增设“存出质量保证金”科目。

并 且无需设置“专项应付款”科日、“以前年度损益调整”科目、“受托代销商 品”科目、“代销商品款”科目、“分期收款发出商品”科目、“递延税款” 科目、“应付债券”科目、“预计负债”科目、“己归还投资”科目、“补贴收 入”科目和“待处理财产损益”科目3. 营业税金核算不同旅行社和酒店都应有各项经营业务负担税金及附加，包括营业税、城市 维护建设税及教育费附加但是酒店企业应按营业收入的一•定比例计算交纳 营业税；而旅行社实行的是差额税，应按营业收入净额（营业收入扣除代收 代付房费、餐费、交通费等费用）乘上税率计算缴纳营业税4. 都具有涉外性旅行社和酒店都具有涉外性例如旅游社的接待工作，主要有三种类型: 一是组织国内旅游者在国内进行旅游活动；二是组织国内旅游者出国进行游 览活动；三是接待国外旅游者到国内进行游览活动后两种类型的业务活动, 都是涉外性质业务酒店基本上也有外宾的接待工作因此，在会计核算中, 具有关于按照外汇管理条例和外汇兑换券管理办法办理外汇存入、转出和结 算的业务涉及到外汇业务，应采用复币记账，反殉原币和本币，计算汇兑 损益和换汇成本改进建议针对调研的华天酒店、锦江集团、新都酒店三家企业所提供的负债表， 希望企业能够有更详细的细分科目，将二级、三级科目在子表中展示给相关 部门及广大股民。

感谢新浪财经提供的真实数据，但由于资料来源较局限, 所以上述改进建议还有待进一步斟酌探讨。