企业货币资金内部控制探讨--以腾讯公司辽宁分公司为例.doc

目 录 摘要 1Abstract 21引言 32货币资金内部控制理论概述 32.1 货币资金内部控制内涵 42.1.1 货币资金内部控制的含义及目标 42.1.2 货币资金内控重要性 42.1.3 货币资金内部控制制度制定原则 42.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点 43 腾讯公司辽宁分公司货币资金内控现状 43.1 公司背景介绍 43.1.1 组织架构 43.1.2 货币资金情况 53.1.3货币资金内部控制现状概述 54 腾讯公司辽宁分公司货币资金内控存在的问题 64.1 公司货币资金内控基于业务流程所存在的问题 74.1.1 收付流程不规范 74.1.2 审批环节存在疏漏 74.1.3 复核环节不严格 74.1.4 记账环节内控执行缺失 74.1.5 对账环节执行不及时 74.1.6票据与印章管理不正规 74.1.7 清查流程不科学 74.2 基于内部控制体系的货币资金内控存在的问题 84.2.1 控制环境不规范 84.2.2 货币资金风险管理薄弱 84.2.3 货币资金控制活动不完善 94.2.4 信息与沟通不及时 94.2.5 监督活动缺失 95腾讯公司辽宁分公司货币资金内部控制的改进建议 105.1 腾讯公司辽宁分公司业务流程改进建议 115.1.1 货币资金收付流程方面的改进建议 115.1.2 复核环节应进一步严格执行 115.1.3 收付环节应进一步规范 115.1.4 记账环节应严格执行内部控制原则 125.1.5 对账环节应及时实施 125.1.6 货币资金保管应进一步严格管理 125.1.7 票据与印章管理应落实分离的内控原则 125.1.8 货币资金清查应定期严格执行 13福建农林大学东方学院会计系毕业论文 5.2 腾讯基于ＣＯＳＯ框架下的改进建议 135.2.1 规范控制环境 135.2.2 提高信息与沟通的效率 135.2.3 加强监督活动 13 6结束语 14参考文献 15致谢 17企业货币资金内部控制问题研究探讨--以腾讯公司辽宁分公司为例【摘要】 随着税务改革、社保改革，以及全球经济的贸易战兴起，我国经济进入了需要增长速度降低的新常态阶段，企业货币资金的重要性日益提升，因为货币资金关系到企业偿债能力和投资能力，基本可以起到决定企业持续发展的作用[]。

在此背景下，本文以腾讯公司辽宁分公司为例，概述了货币资金内部控制理论，分析了腾讯公司辽宁分公司货币资金内控的现状，并且提出了腾讯公司辽宁分公司存在的货币资金内控的问题，其中包括公司货币资金内控基于业务流程所存在的问题，还有基于内部控制体系的货币资金内控存在的问题[]；最后提出了腾讯公司辽宁分公司货币资金内部控制的改进建议，可以对我国企业货币资金内部控制策略的完善有一定指导、促进作用关键字】货币资金；内部控制；经营策略Research on Internal Control of Monetary Fund n Enterprises--Taking Tencent Company Liaoning Branch as an Example【Abstract】With the tax reform, social security reform, supply-side reform of macro-environment, capacity removal, leverage reduction and the rise of trade wars in the global economy, China's economy has entered a new normal stage requiring a reduction in growth rate. The importance of enterprise's monetary fund is increasing day by day, because the monetary fund is related to the solvency and investment ability of enterprises, and can basically play a decisive role in deciding the holding of enterprises. The role of continued development. In this context, taking Tencent Liaoning Branch as an example, this paper summarizes the theory of internal control of monetary funds, analyses the current situation of internal control of monetary funds in Tencent, and puts forward the existing problems of internal control of monetary funds in Tencent, including the problems of internal control of monetary funds based on business processes, and the problems of internal control of monetary funds based on internal control system. Finally, the paper puts forward some suggestions on improving Tencent's internal control of monetary funds, in order to guide and promote the improvement of internal control strategies of Chinese enterprises'monetary funds.【Key Words】Money funds；internal control；business strategy1引言目前,我国经济已经进入到了一个新阶段，再加上世界贸易战,对我国的企业的风险是有着市场销售收入预期下降，这就需要我国企业从内部经营管理并且强精细化管理。

在经济全球化的当今时代，货币资金的精细化管理已变得越来越重要，所以在这个时候中国企业付出越来越重视自己的货币资金内部控制的完善在企业的日常经营活动，现金合理保存和分发是一个必要的机制，有效监督和制约货币的现金管理的有效性与合理性，从而提高企业的价值而且从2008年开始我国银监会、保监会、财政局、证监会、计署联合发布了企业内部控制基本规范，所以我国企业内部控制体系的规范得到了一定的官方指导[]货币基金是指以货币形式存在的基金货币资金包括现金，银行存款和其他货币资金它是企业资本运动的起点和终点，也是生产经营的先决条件货币基金是企业中最活跃的基金它们是企业的重要支付手段和流通方式货币资金将在转载时形成频繁的货币余额货币基金是指可以用于购买商品或服务或用于偿还债务的交易所内部控制是指一个单位，以实现公司的业务目标，并保护其资产的安全性和完整性，确保正确可靠的会计信息，确保业务政策的实施，确保业务活动是经济，高效，有效内部控制使公司能够实现所需的管理目标，并且是在单元内实施的各种约束和调整的组织，计划，程序和方法2货币资金内部控制理论概述2.1 货币资金内部控制内涵2.1.1 货币资金内部控制的含义及目标货币资金是购买商品服务及偿还债务所用到的流动性最强的偿付工具，它一般包括现金，金融机构存款，以及其他高流动性的现金资产[]。

货币资金内部控制是经营单位保障自身货币资金完整、安全以及使用效率提高、并且预防贪腐舞弊问题出现的系统化的内部制度及规范货币资金由于变现效率高，最为分散且而且便于移动，所以易被贪腐同时管理难度较高，需要重点审查货币资金内部控制目标同内部控制规范所规定的相同，都是为了保障经营活动有序、货币资金安全完整，预防贪腐舞弊、确保会计信息真实全面，并且为了提高货币资金使用效率和效益，使货币资金使用、分配、调度更科学规范，避免浪费和闲置以及违法事件的出现2.1.2 货币资金内控重要性由于我国企业内部控制体系普遍还不够规范，而货币资金关系到企业即时的偿债能力，并且关系到短期财务风险抵御能力，直接关系到企业存活率，所以货币资金内部控制有利于促进企业在短时间内高效率的完善内部控制管理，有利于自身流动资产的安全，资产管理合法合规并且更好地实现战略目标2.1.3 货币资金内部控制制度制定原则结合相关法律法规和内部控制规范，货币资金的内部控制系统也必须通过的合法性，成本效益，设计和职责和岗位，不兼容，授权和审批制度的平衡，以及内部审计准则的原则这样才能有利于对货币资金结合实际情况来不断完善内部控制体系2.2 货币资金内部控制业务流程关键控制点基于企业货币资金内部控制的一般流程，可以看出支付审批流程、制定岗位职责权限的建设是首要任务，然后对于货币资金内部控制关键点也要实施控制，一般来说，收支审批、复核、记账、对账、银行账户管理、票据及印章管理这些环节是货币资金内部控制业务流程的关键控制点。

3 腾讯公司辽宁分公司货币资金内控现状3.1 公司背景介绍3.1.1 组织架构腾讯控股有限公司，旗下产品主要有、、网络游戏等是一家以互联网为基础的科技与文化公司腾讯的战略目标是“连接一切”，长期致力于社交平台与数字内容两大核心业务[]本文以腾讯控股有限公司辽宁分公司为例，分析其货币资金内部控制情况腾讯辽宁分公司网络技术研究;计算机软硬件设计与开发;商业信息咨询;广告设计与制作;电子产品，计算机软硬件及其辅助设备销售;教育信息服务;文化艺术交流策划，会议展览服务，体育活动策划;影视规划;影视设备，道具租赁等随着互联网、移动互联网技术的兴起和快速发展，互联网基础设施是越来越完善，互联网用户规模也随之迅速增长这些都是受益于整个互联网产业的爆炸式增长，我国网络游戏产业呈现出飞速发展的态势，网络游戏整体用户规模持续扩大，2008年我国游戏用户规模为0.67亿人，到了2017年我国游戏用户规模增长至5.83亿人，复合增长率达27.1%随着我国游戏用户规模在的不断增加，我国游戏行业也开始发展迅速，市场规模跟着快速扩大我国游戏行业实际销售收入从2008年的185.60亿元增长至2017年的2,036.10亿元，复合年增长率达到30.49%，呈迅猛增长态势。

3.1.2 货币资金情况腾讯公司辽宁分公司2017年货币资金相关会计凭证占凭证总数达到70%左右，可见货币资金业务比重相当大然而，该公司的货币资金内部控制制度基本复制等企业，并只设置少量的相互克制的立场，并没有为货币资金监管制度从货币资金循环情况上看，该公司货币资金大部分应用在执行经营业务过程中，一般在采购支出、员工薪酬及一部分费用支出，即营运支出中；核算出利润后之后资金将给重新投入到经营过程所以腾讯公司货币资金循环流程分为资金收支和资金清查两阶段3.1.3货币资金内部控制现状概述腾讯公司辽宁分公司虽然设置了出纳和会计岗位，但是也时常发生出纳会计工作职责混淆的情况发生，并且也缺乏专门的货币资金内部控制规章制度，导致员工对于货币资金内部控制规范不够了解，不能有效的管理腾讯公司辽宁分公司常规的资金收入也是由出纳审核并存。