(2020年){财务管理财务报表}外商投资财务报表编制说明.docx

{财务管理财务报表}外商投资财务报表编制说明1、封面2、资产负债表（会外年企01表）3、利润表（会外年企02-1表）4、利润分配表（会外年企02-2表）5、现金流量表（会外年通03表）6、财务指标补充资料表（会外年通04表）三、资产负债表（会外年企01表）1、编制方法（1）表内“年初数”有关指标根据企业上年度会计决算中资产负债表的“年末数”结合本年度调整数填列2）表内“年末数”指标以企业年终会计决算或会计期末有关指标填列3）表内“*合并价差”、“*少数股东权益”、“*未确认的投资损失”仅由编制合并会计报表的企业填列4）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准2、表内有关指标解释（1）应收出口退税：反映企业按照国家规定的出口退税率计算出的应收出口商品的应交增值税退税金额本科目应根据“应收出口退税”科目的期末借方余额填列2）待转销汇兑损失：反映企业1992年7月1日开始执行原《外商投资企业会计制度》时，由于外币业务核算原则发生变化而第一次计算出来并允许分期摊销的汇兑损失至本期末尚未摊销的余额，以及因1994年1月1日外汇体制改革而一次调整产生并允许分期摊销的汇兑损失中至本期末尚未摊销的余额，应根据“待转销汇兑损益”科目的期末借方余额填列。

3）应付工资：反映企业应付未付的职工工资本项目应根据“应付工资”科目期末贷方余额填列如“应付工资”期末为借方余额的以“－”填列原在“应付工资”科目反映的属于应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，应转入“应付福利费”科目对中方高级管理人员实行名义工资与实得工资收入管理办法的，其名义工资与实发工资之间的差额部分，在“应付工资”科目中单独反映4）应付福利费：核算从“应付工资”科目转入的应付中方职工的退休养老等项基金、保险福利费用和国家的各项补贴，以及非股份制外商投资企业按净利润提取的职工奖励及福利基金的期末余额本项目应根据“应付福利费”科目的期末余额填列企业当年发生的福利费用在当期损益中据实列支5）应付利息：反映依据《财政部关于执行<企业会计制度>和相关会计准则有关问题解答》（财会[2002]18号）规定，企业对于按期付息、到期偿还本金的长期借款和应付债券，按期计提尚未支付的利息6）实收资本（或股本）：反映企业各投资者实际投入的资本（或股本）总额本项目应根据“实收资本”（或“股本”）科目的期末余额填列7）已归还投资：反映中外合作经营企业按合同规定在合作期间归还投资者的投资。

本项目应根据“已归还投资”科目的期末借方余额填列8）盈余公积：反映企业盈余公积的期末余额本项目应根据“盈余公积”科目的期末余额填列其中，“法定盈余公积”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“法定公益金”反映股份制外商投资企业按照规定的比例从净利润中提取的用于职工集体福利设施的公益金；“任意盈余公积”反映股份制外商投资企业经股东大会或类似机构批准按照规定的比例从净利润中提取的盈余公积；“储备基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、经批准用于弥补亏损和增加资本的储备基金；“企业发展基金”反映非股份制外商投资企业按照法律、行政法规规定从净利润中提取的、用于企业生产发展和经批准用于增加资本的企业发展基金；“利润归还投资”反映中外合作经营企业按照规定在合作期间以利润归还投资者的投资3、本表有关项目之间的关系表内公式：（1） 资产总额（50行）＝负债和所有者权益（或股东权益）总计（100行）（2） 流动资产合计（19行）＝货币资金（2）+短期投资（3）+应收票据（4）+应收股利（5）+应收利息（6）+应收账款（7）+其他应收款（8）+预付账款（9）+期货保证金（10）+应收补贴款（11）+应收出口退税（12）+存货（13）+待摊费用（16）+一年内到期的长期债权投资（17）+其他流动资产（18）（3） 长期投资合计（25行）＝长期股权投资（22行）+长期债权投资（23行）+合并价差（24行）（4） 固定资产净值（29行）＝固定资产原价（27行）-累计折旧（28行）（5） 固定资产净额（31行）＝固定资产净值（29行）-固定资产减值准备（30行）（6） 固定资产合计（37行）＝固定资产净额（31行）+工程物资（32行）+在建工程（33行）+固定资产清理（34行）（7） 无形资产及其它长期资产（45行）＝无形资产（39行）＋长期待摊费用（40行）＋其他长期资产（41行）（8） 资产总额（50行）＝流动资产合计（19行）+长期投资合计（25行）+固定资产合计（37行）+无形资产及其他资产合计（45行）+递延税款借项（47行）（9） 流动负债合计（59行）＝短期借款（52）+应付票据（53）+应付账款（54）+预收账款（55）+应付工资（56）+应付福利费（57）+应付股利（59）+应付利息（60）+应交税金（61）+其他应交款（62）+其他应付款（63）+预提费用（64）+预计负债（65）+递延收益（66）+一年内到期的长期负债（67）+其他流动负债（68）（10） 长期负债合计（77行）＝长期借款（71）+应付债券（72）+长期应付款（73）+专项应付款（74）+其他长期负债（75）（11） 负债合计（80行）＝流动负债合计（69行）+长期负债合计（77行）+递延税款贷项（79）（12） 实收资本（83）行＝其中中方投资（84）行+外方投资（85）行（13） 实收资本净额（87）行＝实收资本（83）行-已归还资本（86）行（14） 盈余公积（89）行＝法定盈余公积（90）行+法定公益金（91）行+任意盈余公积（92）行+储备基金（93）行+企业发展基金（94）行+利润归还投资（95）行（15） 所有者权益合计（99）行＝实收资本净额（87）行+资本公积（88）行+盈余公积（89）行+*未确认的投资损失（以“－”号填列）（96）行+未分配利润（97）行+货币换算差额（98）行（16） 负债和所有者权益合计（100）行＝负债合计（80）行+*少数股东权益（81）行+所有者权益（或股东权益）合计（99）行（17） 无形资产及其他资产合计（45）行≥0；（18） 请核实：除会计差错更正等因素可能导致负数外,其他流动负债（68）行≥0；（19） 资产总计（50）行≥0；（20） 如果为外商独资企业，则：中方投资（84行）＝0（21） 若为非中外合作企业，则：已归还投资（86行）＝0，利润归还投资（95行）＝0（22） 若为中外合作企业，则：已归还投资（86行）≥0，利润归还投资（95行）≥0（23） 资产总额（50）行过大请核实确认!（24） 若为非股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（90行）＝0，法定公益金（91行）＝0，任意盈余公积（92行）＝0，职工奖励及福利基金（58行）≥0，储备基金（93行）≥0，企业发展基金（94行）≥0（25） 若为股份制外商投资企业，则：法定盈余公积（90行）≥0，法定公益金（91行）≥0，任意盈余公积（92行）≥0，职工奖励及福利基金（58行）＝0，储备基金（93行）＝0，企业发展基金（94行）＝0（26） 如果是2006年新成立企业此表年初数为0（27） 其他长期资产（41）行＞＝其中：待转销汇兑损失（42）行（28） 其他长期负债（75）行＞＝其中：待转销汇兑收益（76）行（29） *未确认的投资损失（96行）应以“-”号填列！（30） 存货（13）行>＝14行原材料+（15）行库存商品四、利润及利润分配表（会外年企02表）1、编制方法（1）表内“上年数”有关指标根据企业上年度利润及利润分配表项目的名称和数字结合本年度调整数填列。

2）表内“本年数”反映各项目自年初起至报告期末止的累计实际发生数3）企业应依据本编制说明要求填列表中各项指标，编制说明中未作解释的内容以目前所执行的企业会计制度为准2、表内有关指标解释（1）主营业务收入：反映企业经营主要业务所取得的收入总额本项目应根据“主营业务收入”科目的发生额分析填列其中：“出口产品（商品）销售收入”应单独列示2）提取法定盈余公积和提取法定公益金：分别反映股份制企业按照规定提取的法定盈余公积和法定公益金3）提取的职工奖励及福利基金、提取储备基金和提取企业发展基金：反映非股份制企业按规定提取的职工奖励及福利基金、储备基金和企业发展基金4）利润归还投资：反映中外合作经营企业按规定在合作期间以利润归还投资者的投资5）应付优先股股利：反映股份制企业应分配给优先股股东的现金股利6）提取任意盈余公积：反映股份制企业提取的任意盈余公积7）应付普通股股利：反映企业应分配给普通股股东的现金股利企业分配给投资者的利润，也在本项目反映3、本表有关项目之间的关系利润表表内公式：（1） 若是2006年新成立企业，本表上年数为零（2） 如果是产品出口企业，那么出口产品（商品）销售收入（2）行＞0！（3） 主营业务收入（1）行＞＝其中：出口产品（商品）销售收入（2）行（4） 减：主营业务成本（3）行＞＝其中：出口产品（商品）销售成本（4）行（5） 财务费用（12）行>＝其中：利息支出（13）行-利息收入（14）行+汇兑净损失（15）行（6） 利润总额（23）行过大请核实检查！（7） 如果主营业务收入（1）行>0，那么主营业务成本（3）行也>0（8） 如果出口产品（商品）销售收入（2）行>0，那么出口产品（商品）销售成本（4）行也>0（9） 如果主营业务成本（3）行>0，那么主营业务收入（1）行也>0（10） 如果出口产品（商品）销售成本（4）行>0，那么出口产品（商品）销售收入（2）行也>0（11） 会外年企02_1表末确认的投资损失（26）行＝0（12） 主营业务利润（6）行＝主营业务收入（1）行-主营业务成本（3）行-主营业务税金及附加（5）行（13） 营业利润（16）行＝主营业务利润（6）行+其他业务利润（7）行-营业费用（8）行-管理费用（9）行-财务费用（12）行（14） 利润总额（23）行＝营业利润（16）行+投资收益（17）行+补贴收入（19）行+营业外收入（20）行-营业外支出（21）行（15） 净利润（27）行＝利润总额（23）行-所得税（24）行-少数股东损益（25）行+末确认的投资损失（26）行利润分配表表内公式：（1） 若为非中外合作企业，则：利润归还投资（10行）＝0（2） 若为中外合作企业，则：利润归还投资（10行）≥0（3） 若为股份制外商投资企业，则：提取职工奖励及福利基金（7行）＝0，提取储备基金（8行）＝0，提前企业发展基金（9行）＝0（4） 若为非股份制外商投资企业，则：提取职工奖励及福利基金（7行）≥0，储备基金（8行）≥0，企业发展基金（9行）≥0，提取法定盈余公积（5行）＝0，提取法定公益金（6行）＝0，提取任意盈余公积（13行）＝0（5） 若为股份制外商投资企业，则：提取法定盈余公积（5行）≥0，提取法定公益金（6行）≥0，提取任意盈余公积（13行）≥0（6） 其他转入应大于等于0（7） 若不为中外合作企业，则：利润归还投资＝0（8） 可供分配的利润（4）行＝净利润（1）行+年初末分配利润（2）行+其他转入（3）行（9） 可供投资者分配的利润（11）行＝可供分配的利润（4）行-提取法定盈余公积（5）行-提取法定公益金（6）行-提取职工奖励及福利基金（7）行-提取职工奖励及福利基金（8）行-提取企业发展基金（9）行-利润归还投。