金融企业会计分录分类汇总.doc

1金融企业会计17 周周一 34 节 上课 检查作业（业务处理题、最好把第 2 章所有的题做完，基本核算方法应该也是考试重点）考试时间：17 周三 78 节地点：2-001题型：大致如下：单多选 20'名词解释 10'简述 10'辨析题 10'实务题 20'分录 20~30'可以携带计算器以下是关于会计业务处理所涉及的分录，建议先对照书本看，便于理解和发现错误；另外再结合指导书上的题型看一下，找出规律，记住易错点，应该差不多的不提倡将其做小抄至于其他的考点，我会尽量作出安排，同时也希望大家自我督促，提供资料个人能力、时间有限，敬请批评指正，提出好的建议预祝考试顺利！2011.12.162金融企业会计 分录分类汇总一、汇本支汇票 本票 支票出票行签发（转账；现金）借：单位活期存款 申请人户（或现金）贷：汇出汇款出票行签发本票借：单位活期存款 申请入户（或现金）贷：本票 定额本票户（或不定额本票户）转账支票 （同一商行）借：单位活期存款 出票人户贷：单位活期存款 持票人户代理付款行核算持票人有开户行借：联行往帐贷：单活存 持票人户代理付款行 付款借：支行辖内往来（或存放央行准备金）贷：单活存 持票人户转账 持票人开户行借：支行辖内往来（不同支行）（或存放银行准备金） （不同商行）贷：单活存 持票人户持票人未开账户1，转入借：联行往帐贷：应解汇款 持票人户2，支取借：应解汇款 持票人户贷：***科目（或现金）出票行 接到“现金”本票借：本票 （不）定额本票户贷：现金转账 出票人开户行借：单活存 出票人户贷：支行辖内往来（或存央金）出票行核算借：汇出汇款贷：联行往来贷：单活存 申请人户（若汇款多余）出票行 结清本票借：本票 （不）定额本票户贷：支行辖内往来（或存央金）退票 罚款借：单活存 出票人户贷：营业外收入 结算罚款收入户二、银行承兑汇票1 承兑行办理 手续费（0.5‰）借：单活存 承兑申请人户贷：手续费收入收入：银行承兑汇票应付款2 持票人开户行受理委托收款3 汇票到期，承兑行收款1）承兑申请人账户 足够资金借：单活存 承兑申请人户3贷：应解汇款 承兑申请人户2）余额不足借：单活存 承兑申请人户借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款 承兑申请人户3）无款支付， 0.5‰利息借：短期贷款 承兑申请人逾期贷款户贷：应解汇款 承兑申请人户4 承兑行支付汇款借：应解汇款 承兑申请人户贷：联行往来付出：银行承兑汇票应付款5 持票人开户行收到款项借：联行来账贷：单活存 持票人户三、商业承兑汇票1 持票人开户行受理委托代收2 到期，付款人开户行代收款项（足额转账划款）借：单活存 付款人户贷：联行往来3 持票人开户行收到款项借：联行来账贷：单活存 持票人户四、汇兑——信汇1 汇出行 汇出款项 1）转账：借：单活存 汇款人户贷：联行往帐2）现金：借：现金贷：应解汇款 汇款人户借：应解汇款 汇款人户借：联行来账2 汇入行 解付汇款1）直接收账 借：联行来账贷：单活存 收款人户2）非直接收账 借：联行来账贷：应解汇款 **人户借：应解汇款 **人户贷：现金 收款人提现（或联行往账） 转汇4五、托收承付1 付款 借：单活存 付款人户贷：联行往帐2 收款 借：联行来账贷：单活存 收款人户委托收款1 收款人开户行受理委托收款核算2 付款人开户行核算1）通知付款2）付款人付款 借：**科目（可以是“营业费用 **户” ） 付款人为银行时（或**科目 付款人户） 单位时贷：联行往帐3）拒绝付款3 收款人开户行收到款项借：联行来账贷：**科目（“单活存 收款人户” ）六、信用卡1 发放信用卡单位 借：单活存 **单位户 （或支行辖内往来） 申领单位在发卡行 有 账户（或存央金） 无贷：银行卡存款 **单位户贷：手续费收入个人 借：现金贷：银行卡存款 **个人信用卡户贷：手续费收入2 凭卡存取现金1）同城存取（以存为例）&在发卡行存 借：现金贷：银行卡存款 **个人信用卡户&在非发卡行存 存入现金行收款 借：现金贷：应解汇款 **个人信用卡户借：应解汇款 **个人信用卡户贷：支行辖内往来（或存央金）发卡行收款 借：支行辖内往来（或存央金）贷：银行卡存款 **个人信用卡户2）在异地存取（以支取为例） 支出现金行 借：联行往帐贷：应解汇款 持卡人户5借：应解汇款 持卡人户贷：现金贷：其他应付费 手续费户发卡行 借：银行卡存款 **户贷：联行来账（或存央金）3 凭卡消费1）收付款人 同行开户借：银行卡存款 **户贷：**存款 特约单位户贷：手续费收入2）收付款人 同城不同行开户经办行 借：支行辖内往来（或存央金） 贷：**存款 特约单位户贷：手续费收入发卡行 借：银行卡存款 **户贷：支行辖内往来（或存央金） 7、存款业务一）单位存款1 活期存款存入 借：现金贷：**存款 **单位户支取 借：**存款 **单位户贷：现金2 定期存款存入 借：**存款 **单位活期存款户贷：单位定期存款 **单位定期存款户取出 借：单位定期存款 **单位定期存款户借：利息支出 定期存款利息支出户贷：**存款 **单位活期存款户2）储蓄存款1 活期存入 借：现金贷：活期储蓄存款 **人户支取 借：活期储蓄存款 **人户贷：现金清户 借：活期储蓄存款 **人户借：利息支出 活期储蓄利息支出户贷：现金#代扣利息所得税 借：现金6贷：其他应付款 应交利息税户2 整存整取存入 借：现金贷：定期储蓄存款 整存整取**人户支取 借：定期储蓄存款 整存整取**人户借：利息支出 定期储蓄利息支出户贷：现金借：现金贷：其他应付款 应付利息税户提前支取借：定期储蓄存款 整存整取**人户 提取全部本金时借：利息支出 定期储蓄利息支出户 部分贷：现金借：现金贷：定储存 **人户贷：其他应付款 应付利息税户八、商业票据贴现1 办理贴现借：贴现及买入票据 贴现商业∕银行承兑汇票贷：单活存 **单位存款户贷：利息收入 贴现利息收入户2 到期1）划出（付款人开户行∕承兑行将款项从付款人账户划出）借：**存款（或应解汇款）**单位户贷：联行往帐2）收款&贴现行收回票款借：联行往帐贷：贴现及买入票据 贴现商业∕银行承兑汇票&付款人开户行拒付，退票，则向贴现申请人收款借：**存款 贴现申请人存款户贷：贴现及买入票据 贴现商业∕银行承兑汇票九、贷款一）信用贷款1 发放 借：**贷款 **单位贷款户 （多为“短期贷款 **户” ）贷：**存款 **单位存款户 （多为“单活存 **户” ）2 收回1）到期 借：单活存 **户贷：短期贷款 **户2）展期 批注意见，不做账务处理3）逾期 一红两蓝特种转账借方传票 同向！借：**贷款 **单位贷款户 红字冲销7借：逾期贷款 **单位逾期贷款户 蓝字3 非应计贷款 借：非应计贷款 **单位户贷：逾期贷款 **单位户二）担保贷款之抵押贷款1 发放 借：抵押贷款 **单位户贷：**存款 **单位存款户收入：待处理抵押品2 收回 借：**存款 **单位存款户贷：抵押贷款 **单位户付出：待处理抵押品3）贷款损失准备核算一般准备 1%；专项准备：关注贷款 2%；次级 25%；可疑 50%；损失 100%1 提取 1）一般准备系从净利润中计提，作为利润分配借：利润分配 提取一般准备金户贷：一般准备金2）计提的专项准备和特种准备作为当期成本支出借：其他营业支出 贷款损失准备金户 贷：贷款损失准备2 核销 借：贷款损失准备贷：非应计贷款 **单位户核销后收回 借：非应计贷款 **单位户贷：贷款损失准备借：**存款 **单位存款户贷：非应计贷款 **单位户4）贷款利息的核算1 计算利息，转账借：**存款 **单位存款户贷：利息收入 **利息收入户2 存款不足以支付利息，不足部分计应收利息借：应收利息 **贷款应收利息户贷：利息收入 **利息收入户3 逾期 90 天未收回，冲减已计损益的应收利息借：利息收入 **利息收入户贷：应收利息 **贷款应收利息户收入：未收贷款利息 **户10、固定资产固定资产的增加1 购入借：固定资产 不需安装（或在建工程） 需要安装8贷：银行存款（或存央金）借：固定资产 安装完毕后交付使用贷：在建工程2 自行建造1）自营工程&购入物资 借：工程物资贷：银行存款（或存放央行准备金）&领用物资 借：在建工程 **工程户贷：工程物资&相关费用 借：在建工程 **工程户贷：银行存款（或应付工资等）&完工交付 借：固定资产贷：在建工程 **工程户2）出包工程&预付款给承包单位 借：在建工程贷：银行存款（或存央金）&交付使用 借：固定资产贷：在建工程3 融资性租入固定资产 借：固定资产 （不需安装）贷：长期应付款借：在建工程 （ 需要安装：先在“在建工程”列支，安装完毕转入“固定资产” ）贷：长期应付款借：固定资产贷：在建工程4 其他单位投入固定资产借：固定资产贷：实收资本（或股本）5 接受捐赠借：固定资产贷：资本公积 接受非现金资产捐赠准备户贷：累计折旧贷：递延税款 （固定资产净值*33%）6 盘盈借：固定资产贷：待处理财产损溢借：待处理财产损益贷：营业外收入 固定资产盘盈户固定资产的折旧借：其他营业支出 固定资产折旧户贷：累计折旧固定资产的减少1 出售、报废、毁损9&转出 借：固定资产清理借：累计折旧贷：固定资产&发生清理费用 借：固定资产清理贷：银行存款（或现金）&收取价款或材料残值 借：银行存款贷：固定资产清理&清理后若为净收益 借：固定资产清理贷：营业外收入 固定资产净收益户净损失 借：营业外支出 固定资产净损失户贷：固定资产清理2 投资转出固定资产借：长期股权投资 其他投资户借：累计折旧贷：固定资产3 盘亏&发现时 借：待处理财产损益贷：固定资产&处理冲减 借：营业外支出贷：待处理财产损益十一、应付款核算1 应付利息 &计提 借：利息支出 **利息支出户贷：应付利息 应付**存款利息户&支付冲减 借：应付利息 应付**存款利息户贷：利息支出 **利息支出户2 应付工资&提取 借：现金贷：银行存款（或存央金）&发放 借：应付工资贷：现金为有关部门代收款项 借：应付工资贷：其他应付款&工资摊销 借：在建工程 基本建设人员借：营业费用 职工工资户 在职业务人员劳动保险费户 退休人员3 应付福利费&提取 借：营业费用 职工福利费贷：应付福利费&支付 借：应付福利费贷：现金（或相关科目） 4 应交税金1）计提&应交营业税及附加 （附加税包括：城市维护建设税、教育附加税）10借：营业税金及附加 营业税户城市维护建设税户贷：应交税金 应交营业税金及附加户&应交房产税、车船使用税、城镇土地使用税借：营业费用 **税金户贷：应交税金 应交**税户&应交所得税 =（利润总额— 亏损额）*税率借：所。