保险稽查审计指引财务分册课件.ppt

主讲人：胡毓隆2012年5月保险稽查审计指引第2号：财务分册目目 录录撰写原则撰写原则篇章介绍篇章介绍撰写情况撰写情况实施建议实施建议2撰写情况撰写情况稽查局领导大力支持，集中行业智慧稽查局领导大力支持，集中行业智慧启动稽启动稽查审计指查审计指引编撰工引编撰工作作完成财完成财务审计手务审计手册大纲册大纲形成财形成财务审计手务审计手册初稿册初稿杭州座杭州座谈会讨论、谈会讨论、修改修改北京座北京座谈会讨论、谈会讨论、修改修改南京南京座谈会座谈会讨论讨论联席联席会议审会议审议议目目 录录撰写原则撰写原则篇章介绍篇章介绍撰写情况撰写情况实施建议实施建议4财务分册的撰写原则财务分册的撰写原则u覆盖财务管理的全流程，覆盖总公司、分支覆盖财务管理的全流程，覆盖总公司、分支机构，适当延伸至业务流程机构，适当延伸至业务流程全面性全面性合规性合规性技术性技术性理论性理论性操作性操作性u突出合规性和财务信息真实性为审计重点突出合规性和财务信息真实性为审计重点u全面审计目标、检查方法的基础上，突出重全面审计目标、检查方法的基础上，突出重要风险的检查技术手段要风险的检查技术手段u各章节对所涉及财务基础知识、监管制度等各章节对所涉及财务基础知识、监管制度等进行阐述。

进行阐述u以理论、审计方法以理论、审计方法/程序、案例三结合，提升程序、案例三结合，提升对审计人员指导意义对审计人员指导意义财务分册的撰写思路财务分册的撰写思路u以内部控制和合规性审计为重点，促进财务报告真实性目标实现以内部控制和合规性审计为重点，促进财务报告真实性目标实现u国家法律法规、监管法规、内部控制规范和会计准则相结合国家法律法规、监管法规、内部控制规范和会计准则相结合u基于行业普遍性财务管理流程，关注行业普遍性、重大风险审计基于行业普遍性财务管理流程，关注行业普遍性、重大风险审计u集中行业先进经验，建立知识共享平台集中行业先进经验，建立知识共享平台u与其他专业分册合理分工、紧密衔接与其他专业分册合理分工、紧密衔接目目 录录撰写原则撰写原则篇章介绍篇章介绍撰写情况撰写情况实施建议实施建议7篇章介绍篇章介绍u财务分册共分为财务分册共分为10章，约章，约13万字u章节分类以财务报告科目分类为主线，章节分类以财务报告科目分类为主线， 兼顾审计作业路径兼顾审计作业路径u每章包括基本概念、审计方法内容、案例介绍三部分每章包括基本概念、审计方法内容、案例介绍三部分第一章第一章 保险公司财务审计基础保险公司财务审计基础第二章第二章 财务基础管理审计财务基础管理审计第三章第三章 收入审计收入审计第四章第四章 成本费用审计成本费用审计第五章第五章 资产审计资产审计第六章第六章 负债和所有者权益审计负债和所有者权益审计第七章第七章 资金运用管理财务审计资金运用管理财务审计第八章第八章 再保险、外汇管理财务审计再保险、外汇管理财务审计第九章第九章 财务报告、合并财务报表审计财务报告、合并财务报表审计第十章第十章 偿付能力报告审计偿付能力报告审计篇章重点审计内容介绍篇章重点审计内容介绍第一章第一章 保险公司财务审计基础保险公司财务审计基础 第一节第一节 保险公司财务管理保险公司财务管理 第二节第二节 保险公司财务审计保险公司财务审计 第三节第三节 保险公司财务审计流程和要点保险公司财务审计流程和要点保险公司财务管理内部审计的概念保险公司财务管理内部审计的概念保险公司财务管理内部审计保险公司财务管理内部审计，简称财务审计，是指是指保险公，简称财务审计，是指是指保险公司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其财务管理司内部机构或者人员，通过系统化、规范化的方法，对其财务管理活动的活动的内部控制的健全性和有效性内部控制的健全性和有效性、业务财务信息的真实性和完整业务财务信息的真实性和完整性性、经营活动的效率和效果经营活动的效率和效果以及以及经营管理人员任期内的经济责任经营管理人员任期内的经济责任等等开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标。

开展的检查、评价和咨询等活动，以促进保险公司实现经营目标保险公司财务管理内部审计的目标保险公司财务管理内部审计的目标除保险公司内部审计的一般目标外，保险公司财务审计具体目标包括：除保险公司内部审计的一般目标外，保险公司财务审计具体目标包括：u财务管理相关内部控制健全、合理、有效财务管理相关内部控制健全、合理、有效u会计核算和财务报表报告的真实、准确会计核算和财务报表报告的真实、准确u财务管理行为依法合规，符合法律法规、财务管理行为依法合规，符合法律法规、监管规定和公司内部规定的要求监管规定和公司内部规定的要求u资产安全、完整，相关风险得到有效防范资产安全、完整，相关风险得到有效防范COSO-ERM全面风险管理框架全面风险管理框架保险公司财务管理内部审计与外部审计关系保险公司财务管理内部审计与外部审计关系共同配合，分工各有侧重共同配合，分工各有侧重u外部审计：外部审计：以财务报告审计为核心，并对财务报告相以财务报告审计为核心，并对财务报告相关内部控制进行测试，发布财务审计报告关内部控制进行测试，发布财务审计报告和内部控制鉴证报告和内部控制鉴证报告u财务管理内部审计：财务管理内部审计：以财务管理相关内部控制、合规性为核心，以财务管理相关内部控制、合规性为核心，对内部控制、流程的执行过程发表意见，对内部控制、流程的执行过程发表意见，为财务报告公允表达提供合理保障。

为财务报告公允表达提供合理保障外部审外部审计领域计领域COSO-ERM全面风险管理框架全面风险管理框架保险公司财务管理内部审计流程保险公司财务管理内部审计流程审计一般流程：审计一般流程：保险公司财务管理内部审计流程保险公司财务管理内部审计流程以风险为导向财务审计：以风险为导向财务审计：基于初步风险分析拟定项目范围、重点领域、人员分工等内部控制初步评价符合性测试结论较多实质性测试或以实质性测试为主较少实质性测试内部控制有效内部控制无效事前准备阶段事前准备阶段现场阶段现场阶段内部控制无效;难以评价内部控制或不进行内部控制测试u实质性测试通常在符合性测试基础上进行的，采用抽样方法，其抽样的规模根据内控评审和符合性测试的结果来确定u实质性测试是审计人员在现场审计实施阶段实现审计目标、获取审计证据所必需的重要环节u无论被审计单位内部控制机制如何健全有效，审计人员都必须选择适当的方法进行实质性测试内部内部控制控制测试测试检查内部控制运行留下的审计轨迹检查内部控制运行留下的审计轨迹观察内部控制运行情况观察内部控制运行情况重新履行内部控制重新履行内部控制保险公司财务管理内部审计要点保险公司财务管理内部审计要点审计要点：审计要点：u关注梳理资金流向。

关注梳理资金流向业务记录业务记录财务记录财务记录业务记录业务记录财务记录财务记录财务记录财务记录完整性完整性财务记录财务记录真实性真实性u关注账务处理的完整流程关注账务处理的完整流程u结合业务、对照开展财务审计结合业务、对照开展财务审计15重点篇章介绍重点篇章介绍第二章第二章 财务基础管理审计财务基础管理审计第一节概述第二节财务机构和人员管理审计第三节财务管理制度审计第四节预算管理、财务信息系统管理审计第五节财务单证、印鉴、档案管理审计说明：说明：u财务管理内部控制环境、相关公司治理审计u了解财务管理基本情况u预算审计需各公司根据自身管理体系细化u单证审计针对财务部管理单证，业务有价单证审计详见业务审计分册重点篇章介绍重点篇章介绍第二章第二章 财务基础管理审计财务基础管理审计 风险点财务管理岗位设置是否合理，是否符合制衡牵制原则，建立并实施了轮岗、培训、考核等相关制度相关法律法规和监管规定会计法审计程序和方法1、获取保险公司对各级财会人员的管理制度文件，并调取财务部门岗位职责、人员名单、权限、岗位手册等材料，检查其是否设立了会计核算、单证、印鉴、准备金评估、资金管理等关键岗位，并对各岗位任职条件、岗位职责、考核办法、不相容岗位、职责分离、职务牵制是否有明确的描述，是否建立了轮岗、培训等相关制度。

2、随机抽样或按大额抽样翻阅检查会计凭证、日记账、财务报表等有关会计处理流程记录，检查是否存在不相容岗位兼任（如会计核算、有价单证管理与出纳岗）、重大财务事项（如资金划拨）处理是否实施双人复核制度、有关金额或事项审批权限制度是否得到实施3、通过检查财会部门有关岗位职责要求、录用标准等文件，检查是否制定并实施了有关持证上岗的制度4、获取岗位轮换名单，并抽取部分详查有关操作、轮岗记录，检查轮岗制度是否得到有效实施5、获取财务部门相关培训记录，并抽取部分培训详查培训课程资料、签到记录，检查培训制度是否得到有效实施6、抽取部分人员年度考核记录进行详查，检查考核制度是否得到有效执行7、抽样访谈部分重要岗位财务人员，是否清楚了解其岗位职责，实际履行职责情况是否与岗位职责文件相符，以及验证考核、培训、轮岗、岗位不相容等有关制度执行情况重点篇章介绍重点篇章介绍第二章第二章 财务基础管理审计财务基础管理审计风险点保险公司是否设立财务负责人和财务部门负责人，并有效履行职责；是否配备一定数量和专业资质的财会人员；是否有熟悉准备金评估原理的人员等相关法律法规和监管规定会计法、保险法保险公司内部控制基本准则、保险公司财务负责人任职资格管理规定、国务院对确需保留的行政审批项目设定行政许可的决定、保险公司高级管理人员任职资格管理规定审计程序和方法1、获取保险公司高级管理人员清单及职责分工，公司组织架构、部门及岗位职责文件，有关任命文件，分工的会议纪要等。

2、检查董事会相关会议纪要，财务负责人聘任、解聘及其报酬事项是否由董事会决定，财务负责人是否直接向董事会和总经理汇报3、检查财务负责人及总公司财务部门负责人报备文件、任免文件，以及监管部门批复文件，查阅其签批文件等相关文档记录、会议纪要等资料，检查是否存在未经批准擅自任命、批准前实际履职、任免文件未抄送保监会等情况4、获取财务负责人职责文件（或公司章程），检查是否与保监会保险公司财务负责人任职资格管理规定相符5、检查财务负责人是否定期（至少半年一次）向董事会报告财务管理相关工作情况6、查阅财务部门审批文件、会议纪要等有关记录，访谈财务负责人，了解其履行职责情况，是否存在限制有效履行职责的情况7、获取财务部门人员持有会计证等从业资格证书情况清单，并抽取一定比例调阅会计证原件进行核对，检查会计持证上岗制度是否得到有效执行重点篇章介绍重点篇章介绍第二章第二章 财务基础管理审计财务基础管理审计风险点保险公司是否建立健全会计核算制度相关法律法规和监管规定会计法、保险公司内部控制基本准则、保险公司财会工作规范 审计程序和方法1、检查公司是否建立了本公司内部会计核算制度，是否包括会计政策、会计估计、会计科目、账务处理、会计监督等内容，是否存在违反国家法律和法规规定的内容，是否按照新政策和规定的出台定期进行补充或更新。

2、获取董事会或办公会相关纪要，检查重大保险风险测试、准备金计量涉及的重大会计政策和会计估计是否经公司总精算师（精算责任人）和财务负责人同意后，提交公司董事会或总经理办公会研究决定3、获取公司财务管理制度，检查对重要财务管理流程（如会计核算、资金管理、财务开支管理等）是否建立有相应的管理制度，对账外核算等违规行为是否有相应的处罚4、获取财务部门管理权限文件，在资本性开支、费用开支以及资金收支等方面是否对财务负责人及财务部门有明确授权，并且与董事会的授权相符等5、检查总公司财务部门是否对分支机构财务部门有明确授权文件6、检查公司是否对财务制度完整整理归档，确保财务人员能及时、有效了解管理制度7、此外，还可以通过调取银行余额调节表、现金日记账、会计凭证等会计记录、实地观察或从财务系统抽取有关记录，检查是否由出纳、会计等相应职责人员编制，是否由财务主管审核签章等，验证制度是否得到有效执行重点篇章介绍重点篇。