纳税地点纳税期限纳税义务发生时间总结.doc

纳税地点 1．增值税：①固定业户：机构所在地②总分支机构不在同一县（市）：分别向所在地纳税经批准也可由总机构汇总纳税到外县销售，持外出经营活动税收管理证明，向其机构所在地纳税；未持证明，向销售地纳税③非固定业户：销售地未纳税，由其机构所在地或居住地税务机关补征 2．消费税：①销售及自产自用： 核算地②委托加工 -> 受托方向所在地③到外县销售或委托外县销售：纳税人核算地或所在地④总分支机构不在同一县（市）：生产应税消费品的分支机构所在地经批准也可由总机构汇总在总机构所在地纳税总分支不在一省的，由国家税务总局批准；在一省不在一县的，由省级国家税局批准 3．营业税：①应税劳务：劳务发生地；未申报，由机构所在地或居住地补征②运输业：机构所在地③转让土地使用权：土地所在地④销售不动产：不动产所在地⑤跨省承包工程：机构所在地⑥扣缴义务人：机构所在地⑦建安工程总承包人扣缴分包或者转包的非跨省 工程的营业税款，应向分包或转包工程的劳务发生地解缴 4．企业所得税：①向其所在地纳税注册地与实际经营管理地不一致的，向实际经营管理地纳税②联营企业：就地缴税，然后分配 5．外商投资企业和外国企业所得税：①当地税务机关。

②外国企业设两个以上营业机构：选择一个对其他营机构有监督管理责任、会计资料完整准确的营业机构合并纳税在同一省的，由省审批；不在同一省的，由国税总局批③合并申报纳税的营业机构不能合理分别计算各机构税额：由税务机关按合理比例分配④既有人民币收入又有外币收入：可用其生产经营所得的人民币收入纳税，但不得用借入、股东投入或调剂取得的人民币纳税不足部分，应将其外币收入按纳税凭证日的外汇牌价，通过中国银行兑换成人民币纳税⑤退税：按交税时的外汇牌价折合成外币，再按退税凭证当日的牌价折合成人民币退税⑥补税：按补税凭证日牌价折成人民币补税 6．个人所得税：①两处工资：固定选择一处纳税②个人独资企业：实际经营管理所在地③办两个以上企业：分别向企业实际经营管理地预缴税款④全部是个人独资企业：依所有企业经营所得确定税率，分别向各企业实际经营管理所在地办理纳税申报以本企业所得为基础，汇算清缴⑤含有合伙企业：向经常居住地纳税居住地与各企业经营管理所在地均不一致，选一个合伙企业经营管理地纳税且5年不许变更 7．资源税：①应税产品开采地或生产地②核算地与开采地不在一省：一律在开采地纳税，由核算单位计算划拨③扣缴义务人代扣代缴的资源税：收购地。

8．城建税：①缴纳“三税”的地点②代征代扣“三税”单位和个人：其城建税的纳税地点在代征代扣地③跨省开采油田，核算地与开采地不在一省：一律在油井地纳税，城建税同增值税一并由核算单位计算划拨 9．城镇土地使用税：土地所在地的地方税务机关征收 10．车船使用税：纳税人所在地本企业的车船上了外省的车船牌照仍在企业经营所在地纳税，外省市来的车船不再查补税款 11．房产税：房产所在地 12．印花税： —> 自行贴花、汇贴或汇缴、委托代征 13．土地增值税：①法人：房地产所在地②自然人：住所与房地产一致时，住所所在地；不一致时，办理过户手续所在地 14．契税：土地、房屋所在地契税征收管理机关 15．关税：海关 二．纳税期限 1．增值税：1、3、5、10、15日或1个月①1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税②1、3、5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清 2．消费税：同上 3．资源税：同上 4．营业税：5、10、15日或1个月①1个月为纳税期的，期满之日起10内申报纳税②5、10、15日，期满日起5日内预缴，次月10日内结清 ！金融业（不包括典当业）为一个季度，期满10日内纳税；保险业纳税期限为1个月。

5．企业所得税：月或季度终了15日内预缴，年终后4个月汇算清缴企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税 6．外商投资企业和外国企业所得税：①按年计算、分季预缴季终15日内预缴，年终5个月内汇算清缴（4个月内报年度报表）②扣缴义务人：每次扣缴的税款, 应于5日内缴入国库 7．个人所得税：①个体工商户：次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴②年终一次取得承包承租所得：取得收入日起30日内申报纳税③分次取得承包承租经营所得：每次取得收入后7日内预缴，年终3个月内汇算清缴④境外所得：以年度计税的，在来源国年度终了、结清税款后30日内申报纳税；取得所得时已结清税款或免税的，次年30日内申报纳税⑤个人独资企业：月或季度终了7日内预缴，年终3个月内汇算清缴企业合并、分立、终止时，停止经营起60日内汇算清缴所得税 8．城建税：与“三税”一致 9．城镇土地使用税：按年计算、分期缴纳具体由省级政府制定 10．车船使用税：同上 11．房产税：同上 12．印花税：发生纳税义务时贴花 13．土地增值税：转让房地产合同签订后7日内申报纳税 14．契税：纳税义务发生之日起10日内 15．关税：海关填发缴款书之日起15日内纳税。

代征的两税要在海关填发缴款书之日起7日内纳税 小结：增值税、消费税、营业税以及契税，10日内纳税；土地增值税7日内；关税15日内企业所得税（月或季）、外商所得税（季）15日内预缴，内资年终后4个月、外资5个月内汇算清缴，个体工商户及个人独资企业次月7日内预缴年终3个月内汇算清缴由省级税务机关确定期限的有房产税、城镇土地使用税、车船使用税 三、纳税义务发生时间 1．增值税：①直接收款：收到货款或凭据，并将提货单交买方当天（交款提货，收到款项当开票）；②托收承付和委托收款：发出货物并办妥托收手续当天（发出货物当天开票）；③预收货款：发出货物当天（当天开票）；④赊销和分期收款：合同约定的收款日期当天（当天开票）⑤销售应税劳务：提供应税劳务并收到销售额或凭据的当天2．消费税：①托收承付和委托收款：发出货物并办妥托收手续当天；②预收货款：发出货物当天；③赊销和分期收款：合同约定的收款日期当天④其它方式：收到款或凭据的当天⑤自产自用：移送使用当天；⑥委托加工：提货的当天；⑦进口：报送进口的当天 3．营业税：①转让土地使用权或销售不动产：收到款项（包括预收款项）当天；②自建后销售：自建行为纳税义务发生时间为收到营业额或凭据的当天；③不动产赠他人：所有权转移当天；④会员费、席位费、资格保证金：收讫款项或凭据的当天；⑤建筑业：与发包单位结算工程价款的当天（包括合同完成后一次性结算、旬末或月中预支月末结算以及按形象进度月末结算）；⑥金融机构贷款末超过180天的，取得利息收权利的当天；逾期超过180天而新发生的应收未收利息，实际收到利息的当天。

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